营改增对水利工程造价的影响及对策

张云涛

【摘要】营改增对完善税收制度，促进经济结构、转变经济发展有着十分重要的意义，同时，也迎来了新的挑战，营改增在总体上是为企业减税的，但是在个别层面可能出现有增无减的现象，出现无法抵扣对应的进项税额等。所以，水利工程施工企业应该针对自身情况，通过精细化管理、资金规划等手段，定制适合企业自身特点的应对策略，来有效控制企业成本费用支出，提升企业利润空间，实现在激烈的市场竞争中生存发展。本文分析了营改增对水利工程造价的影响及对策。

【关键词】营改增；水利工程造价；影响；对策

自2016年5月起，水利事业全面实施“营改增”。水利事业实行“营改增”后，理论上可以减轻税负，但如果进项税和销项税不匹配，有可能导致税负实际上增加，进而使得水利工程施工企业经济效益大幅下滑的观点已经得到广泛共识。究其原因，增值税与营业税计税方式不同，会影响水利工程造价程序中的计税环节，并对于计价规则、计价依据产生影响。因此，“营改增”会完全颠覆原来的水利造价构成，同时，水利工程概预算也将发生重大变化，施工企业投标需要考虑的问题也会更加繁琐。施工企业需要尽快调整“营改增”后的工程造价管理，以便新项目投标工作的顺利开展。

1、营改增后对水利工程造价的影响

1.1经营模式

目前，在工程建设领域还大量存在着借用资质、挂靠、分包、转包等现象，营改增后如果实际施工人和签订合同的施工单位不一致时，会导致增值税进项和销项不匹配，可能无法获得增值税抵扣，从而大大增加企业负担。

1.2税金

营改增前施工企业缴纳营业税属不可竞争费范畴，工程结算收入相同那么施工企业需缴纳的营业税也相同。营改增后因增值税的价外税属性，即使是同一工程结算收入相同，施工企业不同税负必然不同。因此，营改增后税金也具有了竞争性。

1.3营改增后工程造价计算更加复杂

营改增后施工单位的造价控制难度更大。营改增前一个有经验的项目经理能比较准确地估算出工程造价；例如某河道整治工程，工程量1万m3，人、材、机分别是每立方米7元、8元、25元；直接成本就是7+8+25=40元；加10%的施工管理费40×1.1=44元；5%企业利润44×1.05=46.2元；税金为3%得到46.2×1.03=47.59元。工程造价就是47.59万元。营改增后涉及到增值税抵扣问题，是否能开具增值税专用发票、税率多少、能抵扣多少税金都是未知数，因此很难事先估算出准确的工程造价，实际支出有可能大于报价。因此给施工单位造价控制提出了更高的要求。

1.4结算

水利工程工程款结算要经过建设单位项目部审核、审计部门审计，因此工程款支付往往会比合同约定时间滞后。但税务机关对施工企业收入一般都是按合同约定和开具发票来确认的，导致销项税和进项税的不同步。此时施工企业就需要先支付增值税款，进项税款无法及时抵扣，增加了资金风险。

2、水利工程造价应对营改增的改进方法

2.1转变经营理念，完善企业内部招投标报价体系

企业要根据时代发展的趋势，积极顺应时代发展的要求积极转变生产经营理念。比如，在营改增之前，水利工程的计价是含税的价格而在营改增后，水利工程的计价是不含税价格，这就改变了传统的计价规则，也使企业的招投标工作受到了影响。这就要求企业在进行规划和决策时，要综合考虑可能涉及的所有因素，对工程的造价进行事先筹划。

2.2加强税收筹划工作，合理降低税负

需要注意的是企业的税收筹划工作必须在法律允许的范围之内，决不能出现偷税漏税、骗税、欠税情况的发生。企业在实际的工程建设过程中要根据营改增政策，根据自己企业的实际情况，在与税务部门做好沟通的前提之下，制定出行之有效的税收筹划方案。做好税收筹划工作不仅可以实现增值税的抵扣，最大程度的减少企业资金外流的情况，还可以合理的降低企业的税负，从而实现企业利润的最大化。

2.3从自身实际出发，构建与时俱进的工程造价体系

营改增政策实施之后，传统的工程造价体系已经不能够适应经济社会发展的要求，应积极构建与时俱进的工程造价体系。施工企业在进行工程造价时，可以借鉴以往其他营改增试点的先进经验，构建自己的工程造价管理机制。这样做的好处在于不仅可以帮助造价人员及时准确的了解营改增后的税收核算方式而且还可以帮助造价人员快速掌握新的税收核算方式，从而使造价工作达到事半功倍的效果。

2.4科学计算因营改增而增加的管理费

企业应科学合理计算因“营改增”而增加的管理费。遵循历史成本原则，应用费用分析法进行计算。具体可汇总营改增后一年内因营改增而增加的财务管理人员及专业管理人员工资、职工福利、折旧费、办公费、差率费、运输费、保险费、培训费等，再将其按征收增值税项目的产值进行分摊，得出管理费增加比例，作为投标报价的依据。

2.5及时更新材料价格数据库进行综合比价

“营改增”之后，工程造价引用的材料单价为除税单价，水利施工企业需要及时更新原有的非除税材料价格数据库，将非除税材料历史价格拆分为“除税价+税金”的形式，再作为投标报价的参考依據。遇到新材料需要向市场询价时，则要求材料商将价格分解为“除税价+税金”的形式进行比价，综合选择。譬如，两个电动遮阳帘候选单位甲和乙报价分别为320元和350元，甲含税3%，乙含税17%。选择甲无法进行抵扣，选择乙则可以抵扣50.85元税金，相当于材料成本只有299.15元，比甲约低20元。综合比较，反而应优先选择价格更高的乙。

2.6加强专业人员技能培训

施工企业应积极组织开展专项培训，加强工程造价及相关管理人员对于“营改增”相关法律、政策的学习，使其掌握增值税相关的业务知识，能够在项目管理、项目招投标、成本预算、材料采购等环节有效开展工作，通过提高技术水平、优化管理来弥补“营改增”引起的利润降低，适应“营改增”带来的变化。

3、结语

综上所述，营改增后对水利造价影响是多方面的，我们需要从多方面积极探索，确保水利工程建设项目获得最佳的经济和社会效益，推动我国水利事业的持续健康发展。

参考文献：

[1]张海燕.营改增对工程造价的影响[J].资源信息与工程，2016.