行政事业单位内部控制信息化建设的探索

赵婧

[摘 要]近年来，我国不断改革公共财政方面的制度，并出台了行政事业单位内部控制规范，随之而来对于行政事业单位的财务管理水平也提高了要求。传统会计核算方式已满足不了严格控制费用支出，避免经费支出不合理带来财务和廉政风险的需求。利用信息技术实现内部控制，已成为行政事业单位进行内部控制的发展趋势。

[关键词]行政事业单位；内部控制；信息化建设

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.177

行政事业单位为实现控制目标，需要制定内控相关的规章制度，按照相应的程序进行内控，控制并防范在经济活动中可能会出现的风险，确保经济活动符合法律法规，保证资产安全并进行有效使用，确保财务信息完整、真实、可靠，可以减少行政事业单位的腐败、舞弊现象，提升服务效率及效果。

1 开展行政事业单位内部控制信息化建设的必要性

1.1 提高工作质量

在社会经济日益发展下，计算机与网络技术得到了广泛性普及，行政事业单位使用计算机软件技术收集和处理财务信息以及数据，使工作效率和质量得到了大力提高，提供给行政事业单位内控信息化建设一个良好的氛围。在信息化环境下，行政事业单位利用计算机进行内部控制，并传输、保存与共享各类文件材料，使行政事业单位内控效率以及质量得以有效提高。

1.2 提供良好环境

在行政事业单位中，采取会计信息化后，大大影响了内部控制的环境，让行政事业单位会计人员职责出现了巨大变化，在传统会计计算过程中，会计人员只需要对财务会计的工作进行负责。但在信息化下，会计部门需要对财务进行核算，并使用信息化技术处理各项经济活动。在人员与信息化技术互相配合下，给予内控管理更好的环境，使内控作用能够进行充分发挥。

2 行政事业单位内部控制信息化建设背景

当前各行行政事业单位内部控制信息化发展水平相比于会计信息化发展水平还存在很大差别，在我国行政事业单位会计电算化所使用的财务软件已达到了95%，而行政事业单位内部控制机构所使用的信息化软件只有5.7%，在实际情况当中大多数行政事业单位的内部控制信息化水平只停留在网络查找资料和使用Office等办公软件。[1]

我国行政事业单位内部控制实务中，计算机信息系统下的内部控制只是对原始凭证及会计电算化系统所打印出的会计资料，并不注重程序和文件，这样的内部控制信息化只是使用一种收割方法，在手段上还没有涉及信息化技术。由于并不重视信息系统只是打印纸质数据，这样容易造成信息孤岛，难以收集到完整的信息，给行政事业单位管理者带来错误的信息，从而影响他们的决策。

3 行政事业单位内部控制信息化建设重点

首先，构建管控平台，其包含行政事业单位内控规则、风险预警规则以及数据交换共享等管理，提供给了行政事业单位内控信息化管理基础性应用支撑。其次，构建业务管控系统以及业务子系统，其主线是预算管理，其核心内容便是资金方面的管理，对业务全过程进行监管。再次，构建风险管控平台，利用访问控制、指标监控以及业务检测等手段，将业务数据进行实时传递，全方位实时监控业务和流程等，建立完善的部门监控体系。同时达到动态監控，提供不同预警模式，让各级管理者对于风险监控状态及时掌控，一旦有风险危害便及时进行整改处理，将风险影响降低并消除，从而将行政事业单位风险防控能力提升。复次，构建内部控制监督评价系统，达到导航式和可视化内部控制评价KPI监督，将内部控制评价监督指标预置，按照所需选择指标，对指标特性进行自动分析，对数据实现自动智能分类，自动对关键信息进行提取，从而自动将数据形成表格和图形，提供给行政事业单位内部控制翔实和可量化的评价监督数据支撑。最后，构建数据交换平台，在行政事业单位内部控制信息化建设中，信息化受到起步时间和管理方式的影响，致使内控管理体系与软件系统得不到统一，存在着不同程度的数据孤岛现象，不利于行政事业单位进行内部控制和监督管理，而数据交换平台便是为了更好地解决这些问题，从而建立财务数据信息管理中心，使数据使用情况提高。[3]

4 行政事业单位内部控制信息化建设措施

4.1 增强内控意识

其一，加强内控管理者意识，在行政事业单位内控建设中，单位负责人作为主要管理者，负责人内部控制意识能够直接影响到职工，行政事业单位规定：单位负责人需要负责内控建立与实施。这说明在内部控制建设中，单位负责人具有主导意义；其二，行政事业单位内部控制的建设并不只是内控部门的事情，它需要全体员工经过共同努力去实现，因此行政事业单位要定期培训和教育职工，在公式栏内进行公示，加强职工的监督；其三，除了提高财务人员内控知识外，还要重视法律、业务和职业道德等知识的提高，从而提高行政事业单位内控人员综合素质，更好地制定行政事业单位内控制度。[4]

4.2 提高信息化应用范围

随着信息化技术的飞速发展，行政事业单位可以利用电算化内部控制措施实现内控发展需求。行政事业单位需要加大电算化软硬件投入力度，将设备的完整程度提高，建立成熟的行政事业单位内部控制信息化机制，利用信息技术更好地应对内控工作各项挑战。同时，行政事业单位还可借鉴同级先进技术经验，建立完善的适合自身的风险监控、风险分析、风险应对以及风险预警机制，及时识别潜在的风险，尽量把风险控制在能够接受的范围之内。此外，还有积极创新信息化管理工作，强化安全准入体系，其中主要包括：防御设备升级、研发标准管理与用户身份确认等，以确保其能够抵御外部侵袭，保证内部控制信息化的安全和稳定。

4.3 建设和培养内控队伍

行政事业单位要从其根本上对内部控制人员选拔聘用机制进行完善，人员任用程序的建立一定要严格，整个选拔要做到公开透明。在选拔和培养内部控制人员时，坚持实行以德为本，改变传统的领导决定制，选用最优秀并合适的内控人才，依照岗位职责和权力建立完善的岗位责任制，明确责任、权力与奖罚之间的关系，避免在以后的工作中出现相互推诿的现象。此外，还要建立内控人员继续教育机制，行政事业单位应定期培训内部控制人员的业务知识与能力，让他们的知识结构得到更新，增强其新信息技术的应用能力，让每个内控人员都拥有最先进的专业技能，提高其实操能力与业务素质，将职业道德教育进行深化，强化其使命感及责任感，让内控工作人员端正其态度，从而更好地行使自身权利。

5 结 论

总而言之，在现代管理中，信息化系统管理不可缺少，随着社会经济的飞速发展，市场竞争越来越激烈，在这种情况下行政事业单位要想获取一席之地，必须给予其足够的重视，加强行政事业单位方面内部控制信息化建设，从而使行政事业单位能够健康快速地发展下去。

参考文献：

[1]于春红.信息化背景下的会计内部控制研究[J].中国商论，2015（28）：15-17.

[2]郭贤华.论会计信息化对内部控制的影响及应对策略[J].财经界，2016（27）：186，188.

[3]胡秀霞.基于企业内部控制体系信息化建设的探讨[J].中国市场，2015（7）：94-95.

[4]北京久其软件股份有限公司.行政事业单位内部控制信息化建设的探索[J].行政事业资产与财务，2015（4）：83-84.