完善行政事业单位内部控制制度措施

李凤燕+刘嵘

【摘 要】当我们在谈到内部控制的时候，相比较企业的内部控制，我们对事业单位的内部控制制度的熟悉程度就较低了。事业单位的公共支出的规模在政府加强了各项改革措施的过程中变得不断地扩大。因此，对于事业单位而言，只有不断地完善事业单位的财务控制制度才能够更好地满足内部控制制度的较高的要求。本文介绍了行政事业单位在内部财务控制改革过程中遇到的诸如下列问题：意识薄弱、制度尚不完善和审计和监督薄弱。如何对行政事业单位内部控制制度进行完善这一问题引起了社会的广泛关注和重视，本文也概括总结了实行内部财务控制制度的必要性，以及相应的解决问题的措施。

【关键词】行政事业单位；内部财务控制制度

一、施行内部财务控制制度的必要性

1.实施了内部财务控制，提高了会计的核算和信息质量

在建设社会主义市场经济体制的过程中，总是会有一些不良的现象展现在了人们的面前：一些行政事业单位的会计信息失去了真实性，并给单位和部门带来了一定的损失。不难发现，造成这一现象的主要原因就是财务政务公开不是透明的，再加上不够完善的制度。事实上，近些年来层出不穷地发生着一些类似事件：大批官员的落马。导致这些贪污腐败案件频频出现是和这些官员的个人素养有着很大关系，但是还有一个原因应该值得人们注意，那就是不妥善的制度。完善制度才能够有效地避免空缺的权利以及不法之徒的违法行为现象的发生。因此，想要规避财务风险，对内部财务控制制度的建立势在必行，使职能部门在行使权力过程中， 得到更好的约束和监督， 严格限制权力的使用， 有效防止腐败现象发生。

2.内部财务控制制度促进公共财政体系的建立

根据建立公共财政的要求，我们不难发现它是想要建立一种较为简单的政府运作体制。在这样的大背景之下，依靠职工的自觉性和行政命令来维护事业单位内部的财务已经不能适应当今的时代潮流，在管理的过程中一套科学合理的制度是很重要的。

3.实行财务内控制度会促进事业单位内部的发展

我国各事业单位的规模和结构在迅速发展的国民经济中呈现出了新的面貌。为了更好地适应不断扩大的市场规模和经济增长，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性，对财务控制制度的出台是迫在眉睫的，只有在这种情况之下，事业单位的发展才能有一个坚实的保障。

二、行政事业单位实行财务内控面临的问题

1.内部控制制度意识薄弱

事业单位工作顺利进行的一个保障就是良好进行着的财务内控。然而有许多领导阶层对内控制度的重要性没有深刻地认识到，他们仅仅只是认为财务内控是一种简单的管理办法，在这种情况下，财务控制的平衡就无法得到保证，良好的财务管理机制最终也无法形成。

2.内部制度尚不完善

缺乏了相应的责任划分，行政事业单位的工作人员对自己所处的位置的认识是模糊的，岗位职能的明确在一些部门也没有得到实现。某些行政事业单位存在着较多的缺陷：不明确的财务制度，对财务的数目也没有清楚地把握，管理财务制度是随意的。除了不完善的财务制度，财务部门在管理和规划制度的时候大多也是采用的格式较为陈旧的。

3.内部的审计和监督薄弱

审计和监督机构在许多事业单位中都是不存在的即使有些单位内部设立的有，往往是不够健全的。大多数事业单位的审计工作会受到领导的干预，审计人员在这种情况下，就不能够很好地履行自己的职责和发挥审计工作的真正作用，那么审计工作的效果就无法显示出来了。

三、完善行政事业单位内部财政制度的举措

1.加强会计工作组织的完善

机构内部的每个财务工作者对自己的职责和任务都有着清楚地认识和掌握是做好会计管理的基礎工作。按照会计的核算制度，各级会计结构的工作人员才能使得各项工作能够准确地进行。除此之外，对财务人员及相关人员的整体素质进行提升也是很重要的一个方面，因此对于事业单位而言，需要定期地培训和考核业务人员。

2.建立完善的预算和执行制度

对预算和执行制度的建立和完善主要包括了以下几个工作环节：建立预算编制的程序和方法、完善和确立财产清查制度。

3.加大完善收支审批的力度

财务人员的权利应当得到进一步地明确，对财务收支的审批力度应当进一步地加大，这主要体现在对审批制度和流程的完善。

四、完善成绩评价制度

事业单位在评价财务的执行效果方面做得工作不够努力和明显，因此对成绩评价制度的完善也是很有必要的，定期对财务人员进行评价，提高办事效率。

五、结束语

施行内部财务控制制度的必要性主要有以下三个方面：实施了内部财务控制，提高了会计的核算和信息质量；内部财务控制制度促进公共财政体系的建立和实行财务内控制度会促进事业单位内部的发展。然而，在我国行政事业单位实行财务内控面临的问题主要包括以下三个：内部控制制度意识薄弱；内部制度尚不完善和内部的审计和监督薄弱。本文总结几点有关完善行政事业单位内部财政制度的举措：转变思想观念；加强会计工作组织的完善；建立完善的预算和执行制度；加大完善收支审批的力度和完善成绩评价制度。

参考文献：

[1]卿文洁. 完善行政事业单位内部控制体系的思考[J]. 湖南财政经济学院学报，2014，（06）：56-65.

[2]李玉玲. 初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J]. 财经界（学术版），2014，（01）：77+85.

[3]唐晓玉. 我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所，2013.

[4]《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）.

作者简介：

李凤燕（1979—），女，民族：汉，籍贯：北京，学历：本科，研究方向：社会研究、经济类。