市政工程内部控制建设与风险管理研究

孟丽

【摘 要】市政工程是基于政府责任和义务，在城市规划建设范围内，为居民提供有偿或无偿公共产品和服务的各种建筑物、构筑物、设备等。城市生活配套的各种公共基础设施建设都属于市政工程范畴。对于市政工程而言，由于其涉及社会公共利益，且建设规模和资金占用巨大，需要较为完善的内部控制体系，以加强风险管理，实现市政工程的稳健持续发展。本文首先分析了市政工程内部控制建设与风险管理的必要性，进而阐明了市政工程内部控制建设与风险管理中存在的主要问题，在此基础上，提出了加强市政工程内部控制建设与风险管理的主要措施。

【关键词】市政工程；内部控制；风险管理

市政工程是我国城市建设的主要工程项目，对于市政工程而言，主要包括：规划阶段、可行性研究阶段、勘察与设计阶段、招投标与合同签订阶段、施工阶段。市政工程关系到社会公共利益，涉及人民群众生活质量提升，同时市政工程用资较大，规划设计及建设周期较长，是一项系统性且长期的工程项目，需要对市政工程进行内部控制建设与风险管理，以不断提升市政工程建设质量，满足人民群众相应需求，促进资源优化配置，实现国家治理与社会发展的不断提升。

一、市政工程内部控制建设与风险管理的必要性分析

1.资源有效利用与优化配置的必然选择

市政工程是基于政府责任和义务，在城市规划建设范围内，为居民提供有偿或无偿公共产品和服务的各种建筑物、构筑物、设备等。无论后期收费如何，在市政工程建设初期，其资金来源大多为国家财政拨款，或是财政资金参与合作，以促进市政规划的完成，提升人民群众的生活质量。在市政工程建设中，财政資金是相对有限的，将有限的资源用到最需要的地方，实现资源的优化配置，使得市政工程能够实现有效的应用，获得较大的成效，这些都需要在市政工程整个流程中加强内部控制与风险管理建设，实现市政工程及财政资源的有机结合，以发挥最大的效果。

2.工程风险全周期管理改进的必然选择

市政工程是系统化项目，从规划、可研、设计、招标、施工，乃至后期的维护，每一个环节都涵盖诸多的内容，都需要市政工程的组织者、建设者、施工者及相关第三方遵循市政工程管理的整体要求，在市政工程全周期实施中，发挥应有的作用，达到预期的效果。在市政工程的全周期管理中，风险仍然是第一位需要重视与管理的，需要市政工程建立全周期的内部控制流程与风险管理程序，以不断提升市政工程的风险管理质量与效果。

3.工程效率质量兼顾发展的必然选择

市政工程用资较大，质量要求亦较高，风险管理是市政工程管理的重点，从风险的识别到评估，再到分析改进，都需要市政工程管理者在其中建立相应的流程，制定系统的制度、表单，以此规范市政工程管理。在市政工程的管理发展中，财务风险管理同样重要，需要兼顾质量与效率，即成本效益原则。在市政工程管理中，这一点同样重要，需要通过内部控制的沟通评价环节，兼顾质量效率均衡发展。

二、市政工程内部控制建设与风险管理中存在的主要问题

1.市政工程内部控制体系建设仍需提升

在市政工程内部控制体系建设中，有的市政工程内部控制没有从环境分析、风险评估、控制活动、沟通交流、评价改进等方面建立较为系统的内部控制体系，使得内部控制体系不完整。也有的市政工程在内部控制体系建设中流于形式，将其作为重要但不紧急的工作，一推再推，没有形成系统体系。还有的市政工程在财务内部控制建设方面较为初级，对于融资管理较为粗放，特别是在营运资金管理方面，亦有较大提升空间。

2.市政工程内部控制体系实施仍需提升

在市政工程的内部控制体系实施过程中，有的市政工程在实施中，没有按照内部控制建立的表单管理实施，而是大多以习惯性做法为基础，很多流程浮于表面，没有发挥实际效果。也有的市政工程在内部控制实施中，人为影响较大，集体决策较为淡漠，使得决策质量效果低下。还有的市政工程在财务风险管理实施方面，停留于口头，没有形成系统的财务风险识别控制管理流程，使得财务风险管理较为薄弱。

3.市政工程内部控制体系改进仍需提升

在市政工程内部控制评价改进过程中，有的市政工程对内部控制实施的效果缺乏评价机制，没有形成固定的评价流程，使得内部控制中存在的问题难以发现。也有的市政工程虽然建立了评价机制，但评价环节流于形式，走过场的情形较多，没有发挥评价改进的实际效果。特别是市政工程财务融资管理中，管控措施提升较慢，没有形成良性循环机制。

三、加强市政工程内部控制建设与风险管理的主要措施

1.持续加强市政工程内部控制体系建设

市政工程内部控制体系建设应从控制环境、风险评估、控制活动、沟通交流、评价改进等五个维度建立内部控制体系，关键在于对市政工程各流程的梳理。通过对其规划、可行性研究、设计、招标、合同签署、施工等流程的梳理，发现其中的风险点，并相应建立防范措施，形成内部控制制度体系，作为市政工程风险管理的主要抓手，加强财务风险管理，促进市政工程风险管理水平提升。

2.持续加强市政工程内部控制体系实施

市政工程风险管理的落脚点在于内部控制体系的实施，在内部控制体系实施过程中，市政工程主管单位应建立培训宣贯机制，将工程内部控制管理要求和流程传导至相应人员，形成较为全面的认知体系。在此基础上，市政工程涉及部门应加强管理，明确各自职责分工，将管理要求落于实处，在内部控制实施中，规避相应风险，实现市政工程风险管理的改进提升。特别是财务风险管理方面，财务人员应发挥对工程管理的把关作用，做好防线实施。

3.持续加强市政工程内部控制体系改进

市政工程内部控制与风险管理是不断提升与改进的过程，需要通过内部控制评价改进的环节，工程相关部门应建立评价改进机制，特别对财务内部控制实施情况进行专题评价，查找其中存在的问题，并有针对性的建立整改问题的措施。同时，在对内部控制进行完善改进的过程中，应建立集体决策机制，以提升财务内部控制体系的权威性，提高决策的准确性，最终实现市政工程风险管理质量的持续提升。