浅谈企业财务内部控制制度设计

赵朋军

摘 要：在我国经济体制逐渐完善发展的过程中，企业的财务内部控制制度十分重要。本文简要分析了企业财务内部控制制度设计的重要性和控制制度设计的原则，并提出了企业财务内部控制制度的设计方法。

关键词：财务；内部控制制度；设计

随着改革开放的不断发展与深入，我国企业发展迅速越来越快，规模也越来越大，在我國经济市场发展中发挥了重要的作用。当前我国企业之间虽然呈现出高速发展的状态，但我国内部企业自身财务运行的控制制度还存在着一定的问题，导致财务面临巨大的风险。因此，现代化企业管理必须有一套健全的、完善的财务内部控制制度，以保证企业的正常运行和产业发展。

一、企业财务内部控制制度设计的重要性

传统的财务内部控制制度在很大程度上影响着企业的经济效益，在经济市场发展越来越快的情况下，传统的控制制度早已不适合企业生存，因此管理者要制定出适合企业财务内部控制制度。通常情况下，企业财务内部控制制度是企业在管理现代化发展的基础上发展起来的。要建立一个适合经济发展水平的企业制度，必须加强财务内部控制制度，两者相互配合，共同合作。

完善企业财务内部控制制度，不仅有助于保护企业资产的安全性和完整性，还有利于企业经营管理信息的真实性。同时，还能够帮助管理人员实现企业的经营方针和经营目标，减少企业面临各种风险的可能性，提高企业经营管理效率，最终促进企业越快越好的发展。然而，目前有许多企业对建立财务内部控制制度还不够重视，管理有着较大的漏洞，经营也存在潜在的各种风险。

二、内部控制制度设计的原则

（一）合法性的原则

企业财务内部控制制度的合法性原则是指企业在加强财务内部控制制度时所遵守的国家相关法律法规的原则。财务内部控制制度的合法性原则要求企业经营管理在法律制度范围内实施的同时不断地提高财务内部控制制度的可操作性。

（二）针对性的原则

针对性原则指的是企业在完善财务内部控制制度时，以企业自身的实际财务情况为基础，深入挖掘企业财务管理中存在的问题并进行分析。有针对性地制定企业财务内部控制制度，提高管理企业财务内部管理的有效性和财务管理工作的水平。

（三）整体性的原则

整体性原则是指企业站在自身长远发展的目标和长远的利益角度上，完善企业财务内部控制制度，把财务内部控制覆盖到企业财务管理工作的方方面面，与企业的其他制度相互协调、相互配合。

三、内部控制制度设计方法

在现代的经济发展过程中，在企业竞争激烈的情况下，落实好企业内部控制管理制度的工作是十分必要的。要想有效的把企业财务内部控制制度应用到整个企业经营管理环节中，就需要我们以企业自身的生产经营为特点，以财务会计的监督为手段，落实好企业基本的规章制度，有效保护企业财产的同时促进企业的长远发展。

在企业经营管理中，资金的筹集、材料的采购、市场的开拓、产品的生产及其内部的费用，都要以财务内部控制制度为根本依据。在企业财务内部控制执行规划时，应严格按照内部控制的方法，做好企业财务内部控制制度设计的事前控制、事中控制和事后控制。

（一）事前的控制

事前的控制工作主要可以分为两部分。一部分是预算控制。预算控制是指把企业整体目标划分为控制标准和控制项目，并把预算的情况和编制的情况相对比，找出企业内部没有完成运算的原因，同时改进管理方法，严格执行各项预算任务。另一部分是授权控制。授权控制是根据企业的组织和员工的责任，确定他们在处理经济业务时的授权程度，保证企业的各项业务活动都是由被批准或者是被授权的员工执行的。同时建立适合企业的检查制度，保证工作质量。

（二）事中的控制

事中的控制也分为两部分，分别是会计系统的控制和业务操作的控制。会计系统控制的具体操作是首先确定并记录业务的经济状况，设置一套准确真实且内容完整的管理方案，规范好企业会计核算流程的同时利用公司的财务内部控制制度，直接用会计账簿生成会计报表，保证报表数据具有真实性和完整性。在业务操作控制的过程中，企业财务的业务操作主要以企业的规章制度为标准给各部门传递信息，同时调整费用报销和产品报销，尽量减少操作步骤。

事中控制的主要目的在于有效稳定企业财务内内部控制制度，同时极大的减少人为因素在制度执行的过程中出现的错误。

（三）事后的控制

事后的控制包括了风险评估和数据的核对。企业以其面临的各种风险设计适合企业财务的风险评估模型，并将其转化为具体的控制项目。由于任何企业的发展都面临着不确定的挑战，这些不确定性充满了风险，企业应当充分认识到企业当前面临的风险状况，定期收集相关数据，根据风险评估模型生成风险评估报告。

四、结语

随着我国经济市场的逐渐发展与进步，企业财务内部控制制度在财务管理中的地位越来越高，内容也在不断的更新完善，渐渐地，企业的财务内部控制制度影响力也越来越大。同传统的财务管理制度相比，企业目前的现代财务内部控制制度不仅能提高企业竞争力，还能极大的约束财务的管理力度。随着我国经济的发展，市场的竞争也越来越激烈，企业领导者必须意识到内部财务控制制度的转型能够加强对企业财务的监督和管理，并通过一系列的优化措施来提高企业的管理水平，为企业的长远发展提供基础。

参考文献：

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[2]杨君荣.企业财务内部控制制度建设中存在问题及措施研究[J].时代金融，2014（21）.endprint