风险管理视角下煤炭企业内控制度的实施与应用研究

康俊梅

摘要：本文以风险管理为分析视角，针对当前我国煤炭企业在内部控制制度实施过程中现状和存在的问题进行了详细的探讨。并提出了解决企业内部控制管理制度应用问题的有效措施，以期为企业日后的内控实施与应用提供一些科学的理论依据。

关键词：风险管理；企业内控制度；实施应用；研究探讨

煤炭企业要想快速占据市场优势并进一步提高自身的核心竞争力，就必须做到与企业自身的实际情况结合起来实施科学的内控制度，从而达到在一定程度上适当降低企业受竞争激烈市场环境带来的各种经营发展风险的影响。因此本文从风险管理角度出发针对煤炭企业内部经营管理活动的开展，以及内部控制制度的实施与应用进行了分析，希望能够帮助煤炭企业更好的应对激烈的市场竞争。

一、 我国煤炭企业内部控制现状

（一）内部控制环境分析

煤炭企业在开展内部控制管理工作的实施和落实内控制度时，应要求相关的工作人员严格按照内控制度规范执行，同时企业自身在设置内部管理组织结构时也要严格按照内控规范和证监会的相关规定，进行科学、合理的设置中高管理层的各级内控管理措施的实施人员。部分企业还会设置一些除了必要的职能决策部门外的一些辅助管理部门，如有些企业会根据自身的管理需求设置的相应的内控监督部门、规划部、执行部门等各种职能部门。但是，大多数的煤炭企业仅仅只是设置了这些部门，安排了一些相应的工作人员，对各部门工作人员的工作职责按照内控制度做了简单的规定，使得企业设置的各内控部门流于形式，且对于各内控职能部门之间的信息沟通和交流产生不利的影响。

（二）存在风险内容

经营、财务、控制活动、内部监控、信息沟通风险是企业在开展内部控制管理活动时常见的五种风险。以最常见也最容易发生的经营风险为例，由于企业内部的经营形式和管理组织结构过于简单也不够完善、科学，导致企业很容易受到市场环境变化的影响以及政府政策的变化、国家宏观调控措施的影响，进而使企业发生经营风险。经营风险的发生与外界市场环境的相关变化因素有关，而煤炭企业的日常经营业务和原材料的成本控制會因为企业经营风险的发生而产生一定程度的影响。另外企业经营形式和组织结构的单一性都会给企业的内部控制进程带来一定的风险。

二、风险管理视角下煤炭企业内控制度的应用问题

（一）企业内部结构不健全

大多数煤炭企业在内部设置的相关董事会、监理会、股东会等相关管理职能机构虽然都是根据《公司法》和证监会的相关制度规定去设置的，但是企业设置的这些职能部门实质上还是与公司法和证监会所要求的企业法人治理结构规范存在着一定程度差异的。另外，由于企业内部管理组织机构的不完善导致企业在开展内部控制管理活动时与市场经济环境的变化产生了严重的脱节，进而使得煤炭企业不能及时提高自身的市场核心竞争力和加快占据市场优势地位的脚步。

（二）风险管理意识不强

风险管理意识是每一个企业开展内部控制必须要关注的问题，但目前我国大多煤炭在实践风险管理意识和观念方面均较为落后。如企业内部相关的内控管理人员并没有根据企业各生产经营环节的需求制定出相应的内控制度。由于没有配套的内控管理制度和不强的风险管理意识，导致企业在制定经营管理方向时很难将其真正落实到每一个经营管理的业务环节中去，从而导致企业的内部控制很容易受市场环境变化的影响。

（三）沟通交流存在障碍

在快速发展的市场经济中信息时代已经成为主流，所以企业在占据市场经济竞争优势时也需要将数据信息的沟通交流效率作为竞争的主要手段。但是，实际在经营建设过程中却很少有企业会重视到信息交流这一点。如果企业的财务部门没有制定和完善出一套与自身统一的内部控制制度，这就会导致企业其他管理部门的工作人员如果想要获取相关的财务资料时还要从各个部门机构分别获取信息，严重影响了企业内部各职能部门获取财务信息的时效性。

三、风险管理视角下构建企业内控制度应用体系

（一）健全企业文化，改善制定体系实施环境

要改善企业内部控制体系的实施环境，首先需要将内部的董事会、股东会等组织结构进行科学的健全。其次，在对煤炭企业的内部控制相关审计工作进行监督和管控时，为了有效的加强管控效果可以在企业内部建立相应的内部审计委员会。这样不仅能够有效的增强煤炭企业内部审计部门的独立性，还能进一步提高企业内部审计部门做出的审计结果的真实性和实时性；只有充分结合企业自身的发展目标和方向，才能在建立企业内部控制风险管理体系时做到与企业目标相一致的制度体系目标。开展丰富的内控管理培训课程和各种企业内部内控管理活动、比赛等，能够有效的帮助企业逐步构建出与自身生产经营目标和战略发展目标相符的风险管理意识体系，并逐渐营造成全员参与内控的良好氛围。最后，改善企业内部控制管理体系实施环境的有效方法就是对企业文化的健全和改进。而相关的内控管理人员也可根据企业的管理规定及章程，制定出一系列公平、公正的奖惩措施，从而提高企业全体员工的职业素养。

（二）构建风险管理体系方向的合理化

在构建煤炭企业的风险管理体系时，首先要明确风险管理体系构建的基本方向，并在此基础上实现内控管理制度的作用目标。相关风险管理工作人员在建立煤炭企业内部的专门风险管理机构时要严格遵守内控管理规范，使得建立出来的风险管理体系和内控管理制度真正实现科学、系统化的有效改进。另外风险管理工作人员在健全风险管理体系过程中，一定要注意做到及时发现市场中可能存在的相关风险点，进而及时作出规避措施，如及时采取调整制度体系的作用方向等。另外，煤炭企业的审计部门应对于实践环境中的风险管理进行具体的操作，并做到明确煤炭企业的风险管理目标。

（三）企业内部活动预算的流程化

对煤炭企业内部活动预算流程化进行优化时，首先需要将预算管理效率进行优化，企业可以通过将预算真正落实在实施过程中从而做到内控活动的实际控制，使预算管理充分发挥出应有的效果。要想实现煤炭企业内部资金的统一管理，可以通过采取财务集中模式来最大限度的将企业的有效资金充分利用起来。通过加强煤炭企业资金管理可以在一定程度上有效提高企业的资金使用效率和运转效率，从而做到节省企业财务费用。另外，针对煤炭企业的产业结构和生产规模可以进行相应的结构升级和规模调整扩大，并且在企业内部资金的结算方面还需要相关的资金管理工作人员制定出一套合理的结算流程，以此来实现煤炭企业开源节流的经营目标。煤炭企业通过实现内部各不同职能部门之间的实时沟通和信息的及时交流和沟通，可以实现管理层及时了解和掌握其它相关部门在开展经营管理过程中遇到的问题和机遇，从而能够做到根据各部门的经营管理情况及时调整企业的整体发展方向和步伐。

四、结语

从风险管理的视角下对煤炭企业内控制度的实施与应用进行分析发现其在实际开展的过程中还是存在着各种问题，因此煤炭企业目前的首要任务就是在掌握企业经营管理现状的实际情况下，加强内部控制管理工作人员的管理力度。进而寻找和探讨出一些行之有效的内控管理措施。如煤炭企业可以采取健全企业内控管理文化、改善内控管理体系的实施环境、等科学措施，帮助煤炭企业成功实现稳步可持续发展的目标。

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（作者单位：山西兰花煤炭实业集团有限公司）endprint