浅析企业内部控制的有效性及评价方法

张丽美

【摘 要】一个企业对内部的控制直接影响了企业整体的工作效率与综合发展，企业如何对内部进行强效而有力的控制成为了让众多企业家头疼的一个难题，尤其是如何对企业的内部控制手段进行评价更是一大难点。本文通过浅析企业内部控制的有效性及其评价方法，希望能够为广大企业提供参考。

【关键词】企业内部控制；有效性；评价方法

一、引言

企业为了保证员工的工作效率，提高企业的经济效益，必然要对企业内部进行控制，企业内部的控制是否有效直接反映出了企业的管理水平，企业的管理水平越高，那么其市场竞争力就越强，这是毋庸置疑的。为此，企业必须开发出一套适应企业自身情况的内部管理方案，同时通过内部审计的方式保证企业的经济目标得以实现。

二、企业内部控制的有效性

1.什么是企业内部控制的有效性

所谓企业内部控制，顾名思义，就是企业对于企业自身内部的控制，在法律允许的范围内，企业有权建立一个适合企业自身的内部管理方案，通过企业内部审计决定是对某个员工升职、加薪、下调还是辞退，利用这种方式保证企业的活力，从而达到企业所期望达到的经济效益或目标，这就是企业内部控制的有效性。

2.企业内部控制有效性的要求

（1）企业的内部控制方案必须是符合企业的自身情况

现代企业大都会注意对企业自身的内部控制，然而企业控制的方案是否符合企业自身的情况却往往被人所忽略了。这种情况尤其集中在中小企业身上，很多中小企业一味追求大公司的內部控制方式，而全然不顾这种控制方式与企业自身的匹配度，最后往往导致的结果就是内部控制完全没有达到预期的要求，乃至出现职工公款私用等情况。因此，建立一个完全符合企业自身情况的内部控制方案是企业内部控制有效性的重中之重。

（2）企业必须重视企业内部控制的必要性

很多企业虽然拥有企业内部控制的方案，然而在实际操作中却往往无视了这些方案，使得企业内部控制方案成为一堆废纸，尤其是领导带头无视更是一个相当严重的现象。领导利用职权无视了不符合自身利益的一些企业内部控制方案，不光对公司造成了当下的损失，更是会给企业内部造成一种不良的风气，人人都向领导学习无视规章制度，那么企业离灭亡也就不远了，为此，企业必须重视企业内部控制的必要性。

（3）企业必须对内部控制制度完全执行

企业的内部控制方案必须保证完全执行，正所谓“光说不练假把式”，没有得到执行的制度就算再完美也没有任何意义。为此，必须建立完善的内部审计机构，同时将企业的内部控制推广到全民范围，奖励严格照规章办事的员工，严惩无视企业内部控制制度的员工，鼓励员工举报不按规章制度办事的行为，同时集思广益，鼓励员工对企业的内部控制方案积极提出意见，便于形成更加完善的内部控制制度。

（4）建立完善的内部审计制度

在内部审计方面，最为首要的是保证内部审计人员不会徇私舞弊，为此需要进行内部审计人员的审计，保证过关后才可进行工作。此外，内部审计过程必须完全公开透明，通过员工之间互相监督，保证内部审计过程的合理性与合法性，既防止出现徇私舞弊现象，又防止出现重判错判现象，保证公司内部有一个正常的工作氛围。

三、企业内部控制的评价方法

1.企业内部控制的评价方法内容

（1）风险基础评价法

所谓风险基础评价法，顾名思义，是基于企业内部控制的风险来进行评价的一种方法，通过对企业的想要得到的预期目的所存在的风险进行分析，进而研究以现有的企业内部控制方法能否有效化解这些风险，以此结果推断企业内部控制是否具备有效性，又是否具备哪些缺陷，并举出例子证明上述观点。这种方法的优点在于能够详细举出企业内部存在的问题，并提出现有方案所存在的不足之处。缺点在于一切推论都是基于企业的风险评估来进行的，一旦风险评估不准确那么就只能全盘作废了。

（2）详细评价法

所谓详细评价法，则是通过国际上现有的一套完善的通用企业内部控制方案进行对比，从内部控制工作的开展一直到最后的效果评价进行一对一的对比，从而寻找企业的内部控制方案是否存在漏洞，并且证明其是否具备有效性。这种评价方式要求企业内部控制方案的框架与参考方案的框架大致相同，这样才具有可比性。这种方法相比起风险基础评价法而言更为的简便，但是其准确性则有些不如，因为这种评价方法的内容都是固定了的，不具备弹性，无法全面而准确的反映出企业内部控制所存在的问题。

2.企业内部控制评价方法的要求

（1）评价结论的准确性

企业对于内部控制的评价方法最基础也是最重要的要求就是准确性，如果评价得到的结果并不准确，那么就没有进行评价的必要了。因此，对于企业内部控制方法的评价准确性必须维持在某个限度之上，只有具备相当的准确性企业内部控制评价方法才能够得到认可。

（2）评价方案的性价比

不仅是企业自身追求效益的时候会有性价比的说法，企业内部控制的评价方法也是需要追求性价比的，如果某种评价方法准确率达到100%，然而却要浪费企业内部的行政资源超过一个月以上，那么评价准确率达到80%以上，只需要企业内部行政资源3天不到的方案显然更为的可取。

（3）评价方法与企业自身情况的契合度

上文提到过，企业内部控制方案必须与企业自身情况相契合，其实企业内部控制的评价方法也是一样，虽然国际上通用的内部控制评价方法只有风险基础评价法和详细评价法两种，然而企业在进行内部控制评价时也需要将这两种方法根据企业自身的规模、行业、类型与控制目标进行相应的调整，只有这样才能保证评价的结果是最为准确而契合企业的。

（4）评价程序的全面性

企业内部控制的评价方法必须是全面而又细致的，保证能够全面评价到企业内部控制的每一个方面，这样一方面可以保证企业内部控制的有效性；另一方面也可以测试这种内部控制运行的可操作性与性价比，为此企业内部控制的评价程序需要尽量做到全面且细致。endprint

（5）需要有可信的证据进行证明

要保证企业内部控制的评价准确性，最为重要的一点就是要有证据或例子作为这种评价的依据，只有有凭有据的进行评价才能保证评价的准确性，同时也可以给后来者进行内部控制评价时提供可以参考的案例。

四、企业内部控制保证有效性的措施

1.建立完善的内部控制制度

企业要想保证内部控制的有效性：（1）要保证内部控制制度的完善，为此，需要将内部控制制度中常常应用到的事项进行规范化、日常化。（2）对可能发生的突发事件进行预测并准备预案，在对内部控制进行评价的基础上不断的对内部控制方案进行完善，从而制定出最适合企业的完善的内部控制制度。

2.将内部审计制度透明化

上文我们也提到过，内部审计的过程必须完全公开透明，通过员工之间互相监督，保证内部审计过程的合理性与合法性，既防止出现徇私舞弊现象，又防止出现重判错判现象，保证公司内部有一个正常的工作氛围。而且这样还能够公布各个部门的业务情况，促使部门之间合理竞争，提高企业业绩。

3.建立完善的业务凭证制度

上文也提到過，要保证企业内部控制的评价准确性，最为重要的一点就是要有证据或例子作为这种评价的依据，只有有凭有据的进行评价才能保证评价的准确性，同时也可以给后来者进行内部控制评价时提供可以参考的案例。为此企业需要建立完善的业务凭证制度，保证各项业务检查的时候都有凭证，既方便调查，也方便后期留档。

4.建立完善的监督控制系统

要保证企业内部的控制有效性，就需要对内部控制进行定期以及不定期的监督检查，最好是委托会计事务所等外部无利益关系机构进行内部审计，这样才能最大限度的保证审计系统的准确性与客观性。

五、结束语

本文通过浅析企业内部控制的有效性及其评价方法，并提出企业进行内部控制时可以使用的措施，希望能够为企业如何对内部进行强效而有力的控制并进行准确而有效的评价提供参考。

参考文献：

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