上市公司会计核算规范

曾辉

摘要：在我国市场经济体制下，上市公司获得了长足的发展，并且在促进我国经济健康、稳定发展的过程中发挥着重要的作用。上市公司会计核算规范对公司可持续发展至关重要，在实际操作过程中，上市公司会计核算仍然存在一些问题，影响其发展。本文分析了会计核算规范化对上市公司的重要性，探討了目前上市公司会计核算过程中存在的问题，并针对问题提出针对性措施，希望能给上市公司会计核算规范化起到一定的借鉴作用。

关键词：上市公司；会计核算；规范化

一、上市公司会计核算规范的重要性

（一）保障会计信息真实、准确、完整

在现代管理制度下，公司的所有权与经营权分离，在委托代理管理中，信息不对称及代理人的道德风险问题较为突出，会计信息失真问题极有可能发生。同时，上市公司更是产权多元化的主体，其经营状况受到多方主体的密切关注。真实、准确、完整的会计信息能够有效反映上市公司的实际经营状况，满足各方理利益相关者的信息需求。规范化的会计核算通过规范化的操作程序与约束机制有效保证会计信息真实、准确、完整，从而有效的规避会计信息失真问题。

（二）系统反应上市公司经营状况

通常情况下，上市公司的经营规模大，在行业内占据的市场份额较大并且涉及的业务范围广泛，规范的会计核算能够将会计年度内上市公司所有的经济活动真实、透明、系统地反映出来，满足各方利益相关者的需求。对于上市公司管理者而言，通过会计核算反映出来的公司经营状况，可以发现经营中存在的问题，并制定应对措施；可及时调整公司发展战略，避免公司蒙受不必要的损失。对于公司的股东、债权人而言，可根据规范的会计核算中的会计信息，对其投资决定作出科学决策，免受失真的会计信息的蒙蔽，做出错误抉择，有效维护了上市公司股东和债权人的权益，从而维护了社会稳定，有效促进市场经济有序、健康、稳定、可持续性发展。

二、上市公司会计核算规范中存在的问题

（一）会计机构不健全，会计人员素质较低

上市公司建立健全会计机构是保证会计核算基础工作的有效保证，专业性强、素质高的会计人员是上市公司会计核算工作规范开展的重要基础。在实际操作过程中，部分上市公司的的会计机构不健全或者是设置较为简单，职责权限不清晰，会计人员的专业性也职业素养层次不齐，在日常工作过程中缺乏风险防范意识，不能有效识别并规避财务风险，造成基础会计核算工作规范性较差。

（二）内部控制意识薄弱，会计核算监督不到位

上市公司内部控制能够有效的识别财务风险，规避风险，但是在实际操作过程中，部分上市公司内部控制意识不强，内部控制体系建设欠缺，会计核算监督不到位，从而造成上市公司会计核算工作不规范。由于上市公司一般经营规模大、涉及的业务范围广，内部控制能够有效的识别和防范风险，保证公司各项业务活动合法合规、保证公司的资产安全、有效使用，从而确保公司的经营效率与效果。但是部分上市公司的管理层尚缺乏内部控制意识，未将公司的决策、执行和监管等纳入内部控制体系，内部及外部的会计核算监督不到位，会计核算不规范的问题突出。

（三）会计核算存在不规范操作

会计核算工作流程应该十分清晰与明确，从原始凭证、记账凭证、登记会计账簿、记总账到最后编制会计报表一系列的工作环节环环相扣，每一步骤都需要规范操作，才能够保证整个会计核算工作的规范。但在实际中，由于流程或者人员的原因，问题频出。由于缺乏相关内部制度的约束以及内部监督的缺失，会计人员在实际的工作中可能会简化会计核算的流程，或者各个流程的工作没有真正有效开展，只是流于形式。比如在原始凭证环节，部分人员为了缩减成本，在采购物品时放弃发票的开取，或者是使用与实际发生支出不对应的发票，甚至是使用假发票，这一最初环节的不规范，将导致整个会计核算工作的不规范，最终影响会计核算反映上市公司整个会计年度经营状况的真实性与完整性。

三、促进上市公司会计核算规范的有效措施

（一）规范会计机构，提高会计人员素质

会计机构的规范与否、会计人员的素质高低对上市公司会计核算的规范有着重要的影响，设立规范的会计机构、聘用专业性强职业素质高的会计人员是上市公司会计核算规范的重要前提和保障。上市公司会计机构要保持一定的是独立性，在会计核算工作中独立、客观的从业会计核算工作，不受公司管理人员的干扰。同时，应建立健全职责明晰、分工明确的岗位设置，确保会计人员在自身职责权限内完成自身工作。其次，要重视会计人员的培训工作，一方面，定期或不定期对其进行专业技能培训并激励其通过自身学习提高专业技能，确保会计人员掌握最新的会计核算法律、法规、政策，掌握最新的会计核算技能。另一方面，加强会计人员职业素质培训，在会计核算工作中保持独立性，独立、客观地从事会计核算工作。

（二）完善内部控制体系建设，加强会计核算监督

完善内部控制建设，在上市公司内部上至管理层下至普通员工都要意识到会计内部控制的重要性，通过梳理工作环节、识别工作风险、制定流程、实施措施等规范会计核算工作。同时，要充分重视会计核算监督在上市公司中的重要作用，严格控制管理者对会计机构的干预，保持会计机构在会计核算工作中的独立性。一方面，要加强内部监督，在董事会下设专业委员会，如审委员会，加强对会计核算工作的监管力度，提高会计核算监督，提高上市公司内部会计核算基础工作的规范化，确保会计信息真实、准确、完整。另一方面，要重视外部监督，合理利用外部审计机构对上市公司会计核算进行监管，外部的监管可作为一种约束促进上市公司会计核算规范。

（三）制定会计核算规范化的政策依据

规范的行为需要具备法律效应或者具有内部约束的政策、制度、规章。在国家政策层面上，上市公司应严格遵守国家有关会计核算的相关规定，满足国家的相关要求是上市公司进行会计核算工作的前提与基础。同时，上市公司会计核算规范也还需要国家层面的约束与管控，在现有制度的基础上，相关部门可根据上市公司的经营特点，制定适应性更强、约束性更广的会计核算相关法律法规、政策制度等。endprint

在上市公司内部制约层面上，上市公司管理层应根据国家的相关政策，结合公司的实际经营需要，制定相关的实施细则。包括会计人员相关工作手册，职责权限的规定，会计核算工作流程指引，原始凭证分类、制作记账凭证、登记会计账簿、记总账以及编制会计报表等一系列工作环节的相关制度与规定，使会计人员在进行会计核算时有相关制度可参照，同时也可作为绩效考评的一部分，进一步约束会计人员进行会计工作核算时的规范性。另一方面，上市公司还应该制定与损益确认相关的规定，包括规范公司费用与成本核算的相關规定、规范公司收入和利润核算的相关政策、规范公司固定资产折旧核算的相关政策、规范公司存货核算的相关政策、规范公司投资活动核算的相关政策、规范公司资产贬值核算的相关政策等，使会计核算工作中有法可依、有章可循，变事后控制为事前、事中控制，从会计核算本身进行规范与约束。

四、总结

规范的会计核算是真实反映上市公司经营状况的有效途径，所以规范的上市公司会计核算对于其各方利益相关者来说至关重要。规范的会计核算是上市公司自身健康、稳定、可持续发展，实现经营目标的内在需要，同时也是证券市场对上市公司的基本要求。上市公司会计核算规范最直接的一点就是能够保证获得真实、准确、完整的会计信息，防止会计信息失真，进而能够通过会计核算真实反映上市公司的经营状况，为上市公司各方利益相关者提供决策信息，满足其对上市公司的信息需求。在上市公司会计核算实际操作中，会计机构设置及会计人员素质、内部控制意识及会计核算监督、会计核算中存在违规操作等问题较为突出，为此，建议上市公司完善内部会计机构的职能，确保会计机构及会计人员具备充分的独立性，客观、独立地开展会计核算工作；建立内部体系，完善内部、外部的会计核算监督机制；最后，通过国家层面与上市公司内部层面的相关政策、制度对会计核算工作进行约束，从源头规范上市公司会计

核算。

参考文献：

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（作者单位：歌尔丹拿音响有限公司）endprint