公交企业财务管理模式创新研究

刘勇

最近几年，我国改革开放收到了较好的效果，公交企业也取得了优秀的经营成果，但随着我国经济的快速发展，公交企业在发展中也暴露出一定数量的问题。只有不断提高自身财务管理水平才能促进公交企业的健康发展。再有，利用市场经济发展规律推动交通建设的顺利发展，帮助公交企业得到充足的投资与融资。但随着我国高速公路建设的普遍进行，交通运输也遇到了各种各样的问题，为了解决交通运输业在发展中遇到的各种问题，政府积极出台优惠政策，给予了一定的财力支持，因此推动了公交企业的创新发展。

公交企业在部门预算、国库集中支付、政府采购、收支二条线、政府收支分类、非税收入收缴制度等改革过程中，财务管理遭遇了前所未有的发展困境，当前还广泛应用传统财务管理模式，还没有实现改革与创新，实际财务管理中应用的各种方法与当前的部门预算、国库集中支付、政府采购制度、政府收支分类制度等存在较大差距，财务管理暴露出一定数量的弊端。

提高公交企业的财务管理水平，积极引进新型公交企业财务管理模式，有利于促进我国经济的快速发展。再有，只有尽快创新我国公交企业的财务管理模式，才能促进我国公交企业的持续性发展，这是摆在当前公交企业面前的主要任务。

一、我国公交企业财务管理中存在的主要弊端

（一）不具备运行资金，不能顺利实现融资

国家和政府在推动公交企业发展中付出了巨大努力，银行为此也不断制订各种优惠措施，但并没有收到较好的效果。公交企业的融资依然面临着诸多困难，本身拥有的流动资金还处于严重缺少状态。

在银行贷款过程中，公交企业因为本身不具备雄厚的资产，因此用于银行抵押的物品达不到银行部门的要求，因此银行对其贷款要求不能满足，同时很多公交企业还处于起步阶段，要求投入的资金数量较多，只依靠自银行筹资不能满足自身需求。由于资金问题不能解决制约了公交企业的健康发展。当前政策规定，只有向银行提供足够的贷款担保与抵押才能自银行部门得到贷款，但这一目标对于公交企业来说可望而不可及。

公交企业本身不具备雄厚的物质条件进行抵押，同时在抵押过程中还需履行复杂的程序，需要支出较高的手续费用。同时银行放贷有着严格的条件要求，也不可能自银行获得大量的贷款。

（二）财务管理方面不足

现如今大部分公交企业重线路运营，轻理财，在线路运营中投入企业的全部力量，认为只要公司线路运营收到较好的效果，那么财务管理工作就可以顺利进行，财务管理观念陈旧，不能应用新型管理方法，不具备内部压力，不具备完善的内部监管体系。

笔者对公交公司的现状进行了研究发现，大多公交企业没有引进新型管理方式，还主要以家族式管理为主，不能应用现代企业管理制度。不具备合理的管理机制与完善的财务控制机制。公交企业的各个部门不能及时获得内部财务信息，有的外省市公交企业的会计工作还处于手工操作阶段，会计电算化管理还只能成为一句空话，甚至有的公交企业不具备完善的会计记录。

例如：北京公共交通控股集团，目前虽然从原先的用友U8电算化系统切换到用友NC集中财务软件，但很多三级独立核算分公司并没有全部更新到位，二级独立核算分公司即使已经切换到位，但使用情况还是留于表面，并不能真正达到预期财务集中管理的设想，也没有真正的实现财务集中管理效果。以上状况，导致公交企业的运行效率低下，企业不能做到科学决策，财务管理部门与企业其他部门不能实现有效交流，公交企业管理水平不高，公交企业的经济实力不能得到较快发展，再有，公交企业的管理人员也不能科学规划企业的长远发展。

（三）财务管理人员的职能不足

在一些交通企业当中，管理人员也是经营人员，本身不设置专业财务管理人员，甚至财务管理工作形同虚设，只是设置兼职会计人员。这些会计人员本身不懂得专业财务管理知识，也不能及时参加学习，根本无法胜任这项工作。同时也有许多企业为了省钱，聘请一些实践经验欠缺的人员担任会计，由于对财务管理一窍不通，因此只能进行简单的会计记录。加上薪酬远远低于一些大型企业，很多会计人员很难长期坚持在一个公交企业工作。导致当前公交企业严重缺乏专业的会计人才。

许多交通企业不愿尝试这些新的管理方法，仍然使用旧的方式管理公司财务，公司财务管理造成严重混乱。同时财务人员往往承担超负荷的工作，工作环境不能避免风险，不考虑对方监督岗位，只是一味增加会计人員的工作负担，不对其进行技能培训，导致财务管理人员的专业技能长期处于较低的水平。例如：我所就职的公共交通控股集团下属的八方达公司，每个分公司从业人员一般都在6000人左右，车辆在1500部左右，但只设有两名会计和一名出纳，工作负荷非常大，根本没有增加专业技能水平的时间和机会。这样的企业在市场经济稳定的情况下，一般没有问题，一旦经济市场动荡或紧急危机，而不标准化的财务管理将带来致命一击。

（四）财务管理相关制度执行力不够

现阶段有些个别公交企业财务管理在一个比较混乱的状态，许多企业缺乏严格的财务制度，对财务人员没有特定的管理规定，公司治理存在着诸多弊端，不利于企业的健康发展；在分配财务工作过程中，依据会计法要求：每个公司必须设置二个以上的财务管理人员，但很多公交公司只在财务管理部门设置一人，出纳与会计工作由同一个人负责，在分配工作上存在风险，因为根据我国企业内部审计法规的规定，不相容的财务岗位工作内容存在很多，例如：出纳员不得进行银行对账工作，支票和银行预留印鉴不得同一个人保管等等，如果财务部门人员很少，就会难免出现不相容的财务岗位工作内容，显然这不符合相关法律，必须导致企业遭遇一定的经济损失。

二、加强我国公交企业财务管理的相关措施

（一）增加投、融资渠道

当前公共交通企业面临的主要问题是“有钱不会投资，没钱不会融资”，要想保证公交企业的健康发展，企业的资金问题是摆在公交企业面前的主要困难，只有掌握专业的投资与融资技能，从投资和融资的角度，根据内部和外部环境研究解决融资困难的情况。endprint

首先在充分研究企业长远发展战略的基础上制定合理的资本结构。

其次，创新企业筹资管理。保证交通企业不断完善自身资本结构，可以实行适度负债经营。为了得到充足的运行资金，公交企业不但可以自企业内部取得一定数量的融资而且也可以利用向银行贷款的方法，同时积极开拓交通企业筹资途径，保证公交企业可以自多个方面得到融资。在得到不断提高的前提下，公交企业争取利用上市取得筹资，与当前市场经济发展规律相适应建立合理的筹资制度，可以利用發行股票、债券等各种手段得到丰富的资金，有效拓宽了交通企业的融资途径。

最后是，降低企业融资的风险。不稳定的公交企业外部市场环境以及企业自身的内部变化，总是伴随着业务的风险，公司投资必然存在一定的风险，企业投资中包含的不确定性因素越多，那么投资的风险，对企业影响越大，有必要实施严格的审查和管理计划企业投资，从而降低风险，创造更多更高的回报。在当前风险性较大的股票、债券等项目减少投资，回避风险。北京公共交通控股集团在这点上就做的比较稳健，在2015年成功收购了动物园批发市场大楼，作为固定资产投资项目，计划针对该大楼深度开发，得到了北京市政府及北京市财政局的大力支持，使国有资产保值增值，成功的避免了投资风险的扩大，同时为政府外迁动物园批发市场计划做了大量工作，承担了社会责任。

（二）加大企业财务风险管控力度

公交企业中的财务管理风险对其发展有着非常重大的影响。一旦公交企业具有了一定的规模，固定资产大量出现的时候，就为其稳定运行提供了坚实的基础。如果生产资金不充足、产生大量的应收账款呆账坏账、资产负债率较高，那么企业的财务管理则面临诸多风险。如果公交企业处于良性发展阶段，那么就需及时建立完善的资产评估体系与预警机制。及时鉴别交通企业运行中出现的各种风险、控制评估现金流、确定资产的运行能力与盈利能力，建立财务风险预警体系也具有非常重要的作用，遇有财务风险可以自动报警。建立完善的金融风险评估与控制体系，制定有效风险管理制度。

北京公共交通控股集团在建立财务风险预警系统的同时，还计划成立资金管理中心和资产管理中心，将原先二、三级分公司的资金、资产全部集中到集团统一管理，盘活账面资金、资产，在提高使用效率的同时，也将财务风险降到最低，有效的保障国有资金、资产的安全。

（三）健全财务管理制度

公交企业在高度重视财务管理工作过程中，要积极创新财务管理工作，敢于应用先进的管理制度。

建立有效的监督制度要涉及三个方面的工作：第一，做好内部控制工作，企业要制定完善的内部治理结构，将财务工作责任到人，严格落实内部审计工作，遇有违规操作行为必须给予严肃处理；第二，政府部门要切实加强监督，国资委、审计局要应用相同的监督标准，严格管理企业的会计操作；第三，社会监督也需起到应有的作用，可保证社会各界民众真正履行社会监督职能，做到独立监督，保证公交企业财务信息的真实性与及时性。只有认真落实上述三个方面的工作，才能不断提高公交企业会计工作质量，才能为信息使用者提供高质量信息。

同时，公交企业的领导也需将财务分析工作放在重要位置，要监督财务人员的分析工作，保证及时获得准确可靠的财务信息，使其在决策中发挥更大的作用。公交企业要根据实际情况建立完善的监督制度，严格监督财务数据的分析与处理工作。

（四）强化对财务管理的认识

最近几年，我国公共交通事业得到了快速发展，有的企业为了得到更多的经济利润而不顾其他企业的利益，一味将自己的运营收入放在举足轻重的地位，没有意识到实际运营中存在的风险，导致公交企业中大部分资源不能发挥应有的作用，企业生产经营的效率不高，浪费了企业的各种资源，同时导致企业的运行成本不断上升，减少了企业的利润收入，甚至有的公交企业出现了收入少于支出的状况。所以企业中的管理人员只有高度重视财务管理工作，才能不断提高治理水平，公交企业要积极引入高素质现代化人才，不断壮大员工队伍，才能提高财务管理水平，推动企业管理水平的不断提高。

（五）提高财务职员的整体素质

企业财务管理的水平对于生产企业的发展是至关重要的。会计人员要拥有丰富的职业判断能力，可以判断大量会计信息中的有效信息，在长期经验积累的基础上，早日成为一名合格的会计人才。会计人员还需掌握本企业的业务运行情况，防止由于不了解业务情况而出现错误判断，导致会计信息不真实不及时。

要加强财务人员后续的培训和财务管理业务教育，合理的分配财务职位，以避免风险；不同职位间要开展相互监督，也可以防止公司遇到各种财务风险。会计人员不但要具备处理财务工作的技能，而且还应掌握数据的分析能力，可以预测到企业面临的金融风险，可以应用一定的合法避税手段，掌握当前最新财务管理理论，才能不断提高公交企业的财务管理水平。针对该问题，交通企业应该定期召集员工进行专业的财务管理知识的学习，具体实施包括：聘请财务管理专家来企业实地讲学；对员工定期进行财务业务的培训与考核；定期召开财务工作会议，及时更新财务税务等相关的法规及知识。

三、公共交通财务管理模式创新的措施

（一）正确认识公共交通行业的发展趋势，制定财务管理目标

我国当前已经进入知识经济时代，因此企业间的竞争已发展成为人才间的竞争，知识在经济发展中的地位越来越重要。公共交通运输业要结合国家政策与自身管理特点，及时更新交通运输设施，发挥成本领先战略的作用，不但要认真对待财务预算工作，结合公交企业实际状况做好财政预算与统一管理工作，而且还为财务管理的顺利进行创建有利环境，帮助交通企业顺利得到融资，解决企业利益与投资间的冲突，将交通管理财务管理工作上升到一个新的层次，企业还需不断创新经营目标，逐步转变传统意义上的面向股东的经营模式，而成为面向多元利益主体的经营方法，保证各个主体收到较好的经济利益。endprint

（二）成立财务管理中心，充分利用网络信息的作用

在市场经济的快速发展中，当前已经逐步实现了信息化、知识化与信息技术的应用，公交企业也需充分意识到传统财务管理模式的不足，在财务管理中引入远程管理模式。公交企业要成立综合财务管理中心，建立财务管理中心成为摆在当前公交企业面前的主要任务。此中心可以以财务管理工作重点为关键内容，在筹资、减少运行成本、财务监督中发挥更大的作用，保证公交企业的运行资金发挥最大的作用。要想达到这一目标，制订监管制度与奖惩制度是最为有效的措施，同时监督制度的贯彻落实。这种管理模式帮助公交企业实现了分级管理，有效提高了工作效率。再有，也将公共交通财务管理工作推向了国际化发展。结合企业中不同部门的职能与各项管理体制，联系公交企业财务管理中的不同重点内容，将不同层次的管理集中在一起形成一个统一的系统，进而推动公交企业各项服务的顺利开展。

（三）公交企业还需建立有效的财务决策与风险预防管理制度

公交企业的财务管理工作全程随时可能遭遇各种风险，存在着大量的不确定性因素，不能有效应对各种风险，企业的财务管理工作就收不到较好的效果。企业财务决策方面存在的主要风险有：第一，不掌握真实有效的财务信息，风险决策是在充分研究历史资料的基础上对将来可能出现的风险进行预测的过程，只是一种估计，并不能准确展现企业将来的发展。因此各种决策都包括一定的风险。第二，财务决策中的某一事项在将来发展中要受到各种因素的制约。例如：政府对公交企业的支持力度，京津冀一体化对公交的要求，北京大规模轨道交通开工建设，治理地面交通拥堵，治理大气污染等等，所有这些方面的情况都使财务决策处于风险之中。让我感触最深的就是，在2014年APEC會议在北京召开，会场设在怀柔，我所在的八方达公司怀柔分公司应环保的要求更换电动公交车，配套的充电桩、停车场投资巨大，2022年冬奥会又在北京延庆召开，针对北京环保的情况，我认为公共交通下一步投资重点应该侧重环保运营车辆及配套设施投放。另外根据中央精神进一步完善京津冀一体化对公交的要求，投资重点应向北京与河北交界处转移，同时争取河北地区政策性支持，分散客观财务风险。

结合以上情况，公交企业还需制定完善的财务决策风险预防制度，财务决策受各种客观因素的影响会遇到各种风险，因此公交企业决策要在广泛听取民众意见的基础上进行，才能保证决策的科学性，建立财务风险预警体系，公交企业的财务决策工作才能稳定开展。

（四）及时转变财务管理理念，建立财务管理预算中心

随着我国市场经济的快速发展，公交企业的财务管理只有实现创新才能得到健康发展，企业要意识到运行中的各种风险，要将人的发展放在第一位，敢于创新传统管理理念，真正激发人在管理中的工作热情。如果公交企业的运行易受市场变化的影响，那么就要及时提高风险意识，要能准确估计市场变化带给企业的不利因素，才能及时制定应对策略。企业及时开展预算管理可以有效提高自身应对各种风险的能力，使公交企业的资金发挥最大的作用。因此笔者认为公交企业要将财务管理工作中的预测与决策作为各项工作的重中之重，积极引进新型财务管理模式，帮助企业取得充足的融资，要求财务人员与有关部门做好预算管理工作，及时监督财务管理工作的正常运行。

（五）大胆创新，努力开拓融资渠道

融资与筹资在企业发展中发挥着举足轻重的作用，企业在积极创新，才能取得可观的资金，传统融资手段已与时代发展不相适应，公交企业财务人员要积极开展各种理财活动，大胆开拓各种融资渠道，促进公交企业的顺利发展，特别是银行贷款与政策的优惠政策。投资过程中要充分利用企业的无形资产，帮助企业树立正面良好形象。公交企业还可以利用发行股票与有价证券的做法、与其他公司合营的方法得到融资，有利于分担财务风险。

（作者单位：北京八方达客运有限责任公司）endprint