“营改增”对外贸行业的影响

李玲

【摘 要】“营改增”是一项国家为了降低企业缴纳税款的一项政策，改革之后，企业主要是缴纳增值税。这一政策大大降低了企业的赋税负担，为企业提供了更多的资金运转机会，促进企业尤其是中小企业的发展。目前，我国主要是在交通运输、服务业等行业进行试运行，所以关于外贸行業的影响较少有人分析。笔者借此机会分析一下“营改增”对外贸行业的影响以及今后我们需要如何应对。

【关键词】“营改增”；外贸企业；税负；出口退税；应对策略

一、引言

“营改增”，遵循减税原则，减少企业重复缴纳税款的应征项目，降低企业的赋税负担。通过“营改增”的实行，企业可以将更多得精力放在企业得发展及改善企业税收架构方面，进而促进我国各领域经济之间得平衡发展，可以说“营改增”对于企业而言是有利无弊的。但是目前我国主要是在交通运输、服务业等行业进行试运行，所以关于外贸行业的影响较少有人分析。笔者希望借此机会探讨一下“营改增”对外贸行业的影响以及今后我们需要如何应对。

二、“营改增”对外贸行业的影响

1.“营改增”在进出口运输成本方面的影响

外贸行业的成本之一就是物流成本，随着“营改增”得实行，外贸企业物流成本也随之发生变化。第一，对于出口贸易得一般纳税人来说，一般纳税人在物流运输过程中的固定资产折旧增值税是没有办法进行抵扣的，比如铁路运输中，运输工具火车的折旧增值税。这一部分税无法抵扣给企业带来的是高额得税务，因为当我们固定资产的折旧金额越大的时候，我们需要缴纳的税款就越多，这相应的就降低了企业的盈利，不利于企业的发展。第二更为不利得是，在“营改增”政策没有实行之前企业所添置得运输工具是不能计入到能够进行抵扣得范围之内，而运输工具的生命年限又比较长，更是为企业在物流成本上得花费雪上加霜。

2.“营改增”在进出口退税方面的影响

首先解释一下出口退税得含义，出口退税是指针对出口贸易得企业，其所经营的货物在我国境内所产生的一切税费，都将退还与企业，这有效得降低了企业的赋税负担。一些研究者通过揣摩“营改增”政策的本意，指出，“营改增”本身的含义是致力于降低企业的赋税负担，让企业将更多得精力放在企业得发展及改善企业税收架构方面，进而促进我国各领域经济之间得平衡发展。而且还指出，一切税收金额将由商品的最终消费者来承担。因此，出口贸易得企业在关内所消费得各项税收都将由境外消费者来承担，国内将退还这一税费。但是我们也知道，上述的观点只是我们“营改增”政策的本意和理想状态，在实行“营改增”政策的过程中我们遇到了一些棘手问题。最为难办的就是相关退税的政策由于受到现实阻碍，现在还没有出台。在现实中，出口贸易所涉及得范围较为广泛，有些需要退税的发票收集起来较为困难，相关部门审核起来更为困难，总之就是实行起来困难重重，需要进一步得商榷。

3.“营改增”在进出口服务业方面的影响

前面我们提出，目前我国主要是在交通运输、服务业等行业进行试运行，“营改增”政策将服务行业纳入到了“营改增”范围内，对服务行业的税收制度产生了很大的影响。据不完全数据统计，我国服务行业出口贸易率一直在不断攀升，仅在2014年，我国服务行业出口贸易率就增加了约8个百分点，出口金额也达到了2000亿美元，我国服务行业进口贸易率增长了15.8%，金额达到4000亿美元。在这样一个庞大得行业，“营改增”的影响是十分巨大的。笔者分析“营改增”前后政策得变化发现，在“营改增”之前，进出口贸易企业是无法享受到免税的福利得，国家会收取企业的营业税，但是在服务行业被划为“营改增”范围内后，进出口贸易企业则可以享受免税政策，相应的一些税率也将调整，所缴纳的增值税也可以用来进行抵扣。“营改增”对于出口贸易存在很大的利益，“营改增”后，出口贸易企业得税收制度改为零税收或是免税收，那么我国的出口产品将是以没有税价的价格进入国外市场的，相比其他国家的产品价格，我国商品价格将是比较低的，在同等质量下，我国的商品更具有竞争优势，这将大大提高我国的出口贸易率，让我国迅速占领国外市场。

4.“营改增”在不同外贸企业税负率差异较大

一般地，纳税人主要是有两类，一般纳税人和小规模纳税人。之所以说“营改增”在不同外贸企业税负率差异较大我们是有数据依据的。比如说在交通运输业方面，一般纳税人和小规模纳税人所缴纳的税率是不相同的。有计算显示，一般纳税人的上升比率高达230%，而小规模纳税人的税率却下降了3个百分点。虽然我们不能仅凭税率下降上升了多少来判断“营改增”对外贸企业的具体影响，但是这种税收变化的确存在，仍然需要我们引起重视。

三、“营改增”对外贸行业影响得应对策略

第一，深入理解和运用“营改增”后税收政策变化，形成出口产品和出口服务并存的竞争优势。前面我们也提到了，“营改增”实施之前，进出口贸易企业是无法享受到免税的福利得，国家会收取企业的营业税，在这种情况下，企业只能是提高自己商品的价格来赚取自己得利益，这将不利于企业在国际市场的发展，竞争优势较弱。随着“营改增”政策得实施，外贸企业在出口时是享受免税收或零税收政策的，那么我国的出口产品将是以没有税价的价格进入国外市场的，相比其他国家的产品价格，我国商品价格将是比较低的，在同等质量下，我国的商品更具有竞争优势，这将大大提高我国的出口贸易率，让我国迅速占领国外市场。根据我国得财税法，国家将十大服务类型计入享受增值税零税率的范畴中，有关这些方面的税收都将会一一退还。不仅如此，外贸行业在进口方面的税收也会有所改善，具体体现在企业现在无需缴纳营业税改交增值税，并且会在后期进行抵扣。我们在传统观念的基础上需要深入理解和运用“营改增”后税收政策变化，在搞好以往出口产品的同时，也要重视服务类型的产品，使国内产品全面占领国际市场。

第二，提前做好纳税筹划，最大限度得降低税收转嫁。目前一些外贸企业选择将贸易运输等环节承包给相应的公司，那么问题来了，一些代服务公司借“营改增”的政策向外贸企业额外收取一定的增值税，相当于是说外贸公司在原有的报酬基础上再加一些服务酬金。这在一定程度上加重了外贸企业的赋税负担。因此，外贸企业需要深入理解和运用“营改增”后税收政策变化，必须明白一切税收金额将由商品的最终消费者来承担，而为企业代服务的外包企业并不属于消费终端，他们这样做实际上是增加了自身的负担。需要外贸企业与其上游服务行业相博弈，为自身争取更多的利益。因此，外贸企业需要做好纳税规划，多多利用数据和“营改增”政策，尽量达到双赢得局面。

第三，完善企业自身财务清算，实施财务核算的精细化管理。“营改增”前，企业都是采用一票对应一票得原则，即一张出口票要对应一张买入票，审查起来比较简单快捷。“营改增”周，由于出口贸易所涉及得范围较为广泛，有些需要退税的发票收集起来较为困难，相关部门审核起来更为困难，退税政策就是实行起来困难重重，需要进一步的商榷。那么企业自身得财务核算能力就必须要加强，实施财务核算的精细化管理。有学者指出，外贸行业自身财务核算可以采用作业成本法来进行，对缴纳税收成本进行分摊，以票得出口为依据，快速进行税票的收集和整理，一张出口票要对应一张买入票，方便相关部门进行审查，那么相应得退税环节就比较轻松。通过这样的方法，不仅可以有效的降低企业赋税得负担，更重要的是，通过一张出口票要对应一张买入票的原则，我们可以清晰得看到缴纳税务的情况，财务人员通过这样的数据报表可以更好的筹划以后的税收情况，也可以降低财务方面的风险。

四、结语

通过上面的分析，我们发现“营改增”对外贸企业的税收政策（退税、税率调整等）、业务量及物流成本有着巨大影响。作者认为，外贸企业需要认真理解学习“营改增”的相应政策，运用好相关的税收政策，在合理范围内为自身赢得更大的利益的同时提高自身在国际市场上的竞争优势，同时更加优化自身的税收架构和制度。相信之后我国的出口环境会更加稳定健康，国内的市场和各领域经济的发展会更加趋于平稳。

参考文献：

[1]万颀钧. “营改增”对外贸企业税负的影响及应对措施[J]. 财会月刊，2017，（10）：25-27.

[2]孙玉茂. 营改增对外贸企业的影响及应对策略[J]. 财经界（学术版），2016，（14）：312-313.

[3]朱丽莉. “营改增”对外贸企业的影响及应对策略[J]. 国际商务财会，2015，（12）：47-51.endprint