论小规模批发零售个体企业的财务管理

李静宏��

摘 要：小规模个体企业没有系统的财务管理办法，很多个体企业还在采用流水账，随着业务量的增大，已无法满足管理上的需求。据此，主要探讨如何规范和管理小规模批发零售个体企业的财务管理问题。

关键词：小规模；个体企业；批发零售；财务管理

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.046

随着改革开放的不断发展，小规模个体企业的发展也如火如荼，个体人员利用自己的现有资金和资源，创建了许多个体企业，分布于人们生活的各个领域。

1 小规模批发零售个体企业建账注意事项

小规模批发零售个体企业财务管理首先要建立正规的账套，依据《小会计准则》，根据本企业的实际需求建立会计科目，通过不同的会计科目显示管理者需要着重管理的业务。下面介绍几个重要的会计科目。

（1）小规模批发零售个体企业，涉及许多下游客户，应设置应收账款往来账。按客户姓名设置往来明细。

（2）小规模批发零售个体企业，应设置应付职工薪酬，按员工姓名设置职工明细。

（3）小规模批发零售个体企业，应规定企业专用银行账户，不得用于个人事项。不同银行账户分别设明细，设银行存款-1，银行存款-2等。

（4）小规模批发零售个体企业，应将主营业务收入、主营业务成本根据业务性质和管理者需求分明细记录。

（5）小规模批发零售个体企业，应设置应付账款。按上游客户姓名设置往来明细。

（6）小规模批发零售个体企业应将建账期初的报表转换成财务会计格式报表，首先，提供流水账明细，其次将资产类（现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等）、负债类（应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、长期借款等）汇总数填入财务报表相应位置，再次，资产-负债=所有者权益，个人投入资本计入实收资本，已赚取的利润扣除已分配的利润计入未分配利润，如果存在股东溢价投资，将溢价部分计入资本公积。

2 小规模批发零售个体企业记账注意事项

小规模批发零售个体企业建账后，需要根据企业的实际情况记录每一项业务，企业应制定规范的业务流程，每一项业务都要有单据，为简便起见，可由经手人写条签字入账，如，取现金300元用于购买食堂用米面等，经手人写条签字后入账，借：管理费用-饭费 贷：现金，后附签字条。

2.1 小规模批发零售个体企业应收账款的管理

小规模批发零售个体企业可采用五联单收据，开具销售订单明细。第一联为客户结账联（客户结账后将第一联交给客户），第二联为企业收到客户结账款的记账联（借：现金/银行存款 贷：应收账款-**，如有优惠及刷卡手续费，该费用由企业自行承担的，借：销售费用 贷：应收账款-**），第三联为加工联，交内部人员准备订单，第四联为提货联（因客户结账和提货不一定为同一人，因此提货时，交提货人验收提货），第五联为确认销售收入记账联（借：应收账款-** 贷：主营业务收入），如果企业不能及时记录销售收入，可月末将第五联按客户名称整理后一次性计入。另外，未结账的客户单据（第一联、第二联）按客户分类整理后，统一放置，待结账，这样便于管理未结賬票据，不需要从凭证中翻找。月末，统计未付款的客户统计明细表，为对账方便，收到客户结账款时需单独记录流水。

另外，企业可能发生与客户间互相调货的情形，结账时可能涉及冲减其他业务的欠款。

在客户A处调货，加工或整理后销售给客户B，该情形的账务处理，借：库存商品 贷：应付账款-客户A；销售给客户B时，借：应收账款-客户B 贷：主营业务收入，收到客户B结账款项时，借：银行存款/现金 贷：应收账款-客户B，客户A结账时，因与客户A有业务往来，客户A有欠款，则需首先冲减应付账款-客户A，不足冲减时以银行存款或现金支付。

借：银行存款/现金

应付账款-客户A

贷：应收账款-客户A

在客户A处调货，加工或整理后销售给客户A，该情形按加工费或整理费记账，账务处理为，借：应收账款-客户A 贷：主营业务收入，客户A结账时，因与客户A有业务往来，客户A有欠款，则借：银行存款/现金 贷：应收账款-客户A

2.2 小规模批发零售个体企业应付账款的管理

小规模批发零售个体企业需批量购进库存，进货后，如已入库，应根据进货单，借：库存商品 贷：应付账款-**；如为在途货物，借：在途物资 贷：应付账款-**。企业结账付款后，根据银行支出明细，借：应付账款-**，贷：银行存款。每次进货不论是否结账，都应记录两个会计分录，这样应付账款明细账的贷方发生额就可以显示一定期间企业的进货量，应付账款明细账的余额显示期末欠款数。

2.3 小规模批发零售个体企业工资管理

小规模批发零售个体企业每月月底应计提工资，借：主营业务收入-工资 贷：应付职工薪酬-**，如果工资按月支付，应计算每日工资数，在月工资标准额的基础上减去当月未出勤天数*每日工资数计算。职工支取工资时，职工需签字确认，借：应付职工薪酬-** 贷：现金/银行存款。

3 小规模批发零售个体企业月末结账注意事项

小规模批发零售个体企业月末应先对账，打印企业专用银行账户的流水，核对账务，是否一致，核对实际现金余额与账务是否一致，不一致找出原因，直至一致后银行、现金对账结束。将账务中的应收账款余额与月末未付款统计明细表核对，应保持一致。

月末结账，应将收入类和费用类成本类对冲，剩余数为未分配利润。如：

借：主营业务收入（按明细结转）

贷：主营业务成本（按明细结转）

管理费用（按明细结转）

财务费用

销售费用等endprint

未分配利润（倒挤数）

4 小规模批发零售个体企业库存商品的管理

本文只讲述库存管理不到位、库存管理无法及时提供收发票据的小规模批发零售个体企业。其中，月末盘库单价采用加权平均法进行计算：

（期初数量*期初单价+本期购入数量*本期购入单价）/（期初数量+本期购入数量）

5 小规模批发零售个体企业长期借款的管理

小规模批发零售个体企业的资金来源一般为股东投入和个人间的借贷（本文讨论股东为2人及以上的情形）。

5.1 股东投入资金，但不作为股本的情形

（1）股东分红时，部分股东会取走分红，但部分股东可能会不取走或不全不取走分红，继续放入企业流转经营使用，因此，该笔分红应转入长期借款-**股东，分录为：

借：利润分配

贷：银行存款（取走分红部分）

长期借款-**股东（未取走分红部分）

（2）股东直接借钱给企业，但不作为股本，该情形直接作为长期借款处理。

借：银行存款

贷：长期借款-**股东

5.2 除股东外，其他个人投入的资金，该情形作为长期借款处理

借：银行存款

贷：长期借款-**

5.3 通过银行贷款取得资金，该情形同5.2

以上长期借款需计提利息，每月末计提，借：财务费用 贷：长期借款-借款利息（按明细列示），年末，如果股东协议规定，年末不支取个人借款部分的长期借款利息，将转做借款使用，则需将该笔利息转入本金，计入下年利息计提基数，借：长期借款-借款利息（按明细列示）贷：长期借款-**

本文总结了小规模批发零售个体企业记账过程中的注意事项和解决办法，希望能对小规模批发零售个体企业管理者有所帮助。

参考文献

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