后“营改增”时代对企业的影响分析

张平

[摘要]在实现伟大“中国梦”的关键时期，我国先后实行了多项经济制度改革，其中“营改增”就是在税收部分的制度改革。进入“营改增”时代以来，企业的发展因此项政策而发生了诸多变化，在这些变化里，既有有利于企业发展的因素，同时也具有阻碍企业发展的因素。要具体分析后“营改增”时代对企业的影响，以强化人们对“营改增”的认识，同时为企业改革和政策改革提供借鉴意义。

[关键词]“营改增”；企业利润；企业运营

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.25.205

“营改增”就是将改革前缴纳营业税的政策改为缴纳增值税的政策，通俗来讲，就是营业税不需要缴纳，企业取而代之缴纳的是商品在交易过程中出现的增值部分产生的税务。一般来讲，实行“营改增”之后，一方面，大部分企业的税负是减轻的，因为“营改增”对于防止重复收税具有重要意义。另一方面，“营改增”后我国的商品在国际上的竞争力明显加强，这是因为在税收政策改革之前，我国的商品的出口费用会因为无法享受出口退税而大大增加。但是，由于“营改增”政策目前刚开始实施，还是存在一些不足之处，可能某些行业会因为“营改增”政策而陷入被动。现在，我们将分析“营改增”对企业产生的积极影响以及消极影响，并结合某些行业企业的变化，使这些影响更加直观。

1 后“营改增”时代对企业运营的整体影响

1.1 对企业的发展与经济形势有积极作用

目前，我国正处于经济转型的关键时期，其中第二产业以及第三产业承担了我国的增值税税收。其中，工業与批发零售业分别承担了第二产业与第三产业的大部分税收，但营业税的税基还是建筑行业以及除批发零售业之外的第三产业。自2016年5月份我国全面实行“营改增”起，大部分行业的重复收税这种以往难以解决的难题得到有力缓解甚至是消失殆尽，绝大多数企业的税负明显降低，因此企业的产品总成本降低，提高企业的利润率，进而导致相关企业的产品价格不同程度上的降低，大大提升了民众的购买能力，拉动内需，经济形势越来越好。因此，实施“营改增”不仅能够缓解企业税负压力，让企业有更多的资源倾向于打造更物美价廉的产品，促进企业的良性发展，同时也能促进经济形势的好转。

1.2 对某些行业企业税负的不利影响

现如今，我国不断推行经济政策改革，尤其是以“营改增”为主要改革方式的税收政策改革，最主要的目的就是优化我国现阶段的产业结构，促进经济转型，降低企业税收负担。虽然大部分企业的税收负担在实行“营改增”政策后明显降低，但还是有某些行业的企业税负加重现象的出现。例如如今很热门的物流行业，在缴纳营业税政策的时期，物流行业的运输服务的税率是3%。但是在缴纳增值税时期，此税率却提升到11%。在如此高的税率条件下，如果企业运营过程中有比较少的抵扣项目，那么企业的税负就会明显加重，不利于企业甚至是整个行业的良性发展。又如建筑行业，这些企业在一些设备、材料上难以获得增值税税票，而又由于建筑企业的材料种类与设备种类比较多，导致相关企业在购买材料与设备时难以取得所有人材料以及设备增值税进项发票，最终使建筑行业企业缴纳更多的增值税，加重企业税负。

2 后“营改增”时代对企业经济效益的影响

2.1 “营改增”对企业的经济效益产生影响的方式

众所周知，利润是一个企业的灵魂，是一个企业经济效益的体现，同时又是企业的最终目的。利润的实现，包含企业产品质量、产品定价以及企业推广等诸多方面的综合作用，也因此反映了企业的发展状况以及在本行业内的竞争力。而企业在计算利润以及利润率时，都会不可避免地进行相当程度的财务核算，另外，实行“营改增”政策后，企业在计算应缴纳的增值税时，也一定会对企业的财务核算产生影响。因此，“营改增”的推行，会对企业利润以及利润率的计算产生直接影响。

2.2 “营改增”影响企业销售收入的核算与确认

在还未推行“营改增”时，即企业仍在缴纳营业税时，税收属于价内税。而在推行“营改增”，即企业在缴纳增值税时，税收属于价外税。因此，推行“营改增”后，企业在确认销售收入时，不会把增值税核算在销售收入内。但是在推行“营改增”之前，企业在确认销售收入时，会把将缴纳的营业税核算在销售收入内，在一定程度上增加了企业的销售收入。因此，现阶段企业核算后的销售收入与实行“营改增”之前相比，会有一定的缩减。因此，后“营改增”时代会对企业销售收入的核算与确认产生直接影响。

2.3 “营改增”影响企业的所得税

第一，在企业仍在缴纳营业税时，企业的劳务费、运输费等是以某种形式算入企业的成本之内的，增加企业的成本，而成本控制与管理对企业的利润有直接影响，也因此降低了企业的利润以及利润率。另外，增值税是不用核算在企业的成本里面的，因此企业的利润量却没变。而推行“营改增”之后，企业缴纳增值税，财务核算的方式方法会发生较大变动，也因此影响企业的利润和利润率。第二，在企业仍在缴纳营业税时，企业缴纳的营业税能够按照一定的比例在所得税前扣除。而实施“营改增”之后，企业缴纳的增值税按规定不能在所得税之前扣除，增加了企业的所得税，并且核算时比以往复杂得多。第三，企业在购买固定资产时，在实行“营改增”前后是有很大不同的，因此对于企业的所得税有比较大的影响。如在交通运输行业，以往购买固定资产时需缴纳3%的营业税，而现在却不用缴纳相关税金，影响企业的所得税。

3 后“营改增”时代对企业的微观影响

3.1 后“营改增”时代影响企业的现金流量

第一，实行“营改增”之后，大多数企业的税负会减轻，而面对日趋激烈的市场竞争，企业必然会增加融资力度，以增强自身竞争力。因此，企业的现金流入增多，而另一方面由于大量的现金流入，势必会造成大量的现金流出。长远来看，会导致企业的负债压力变大，不利于企业的长久地健康地发展。第二，在企业正常运营时，会购买劳动力、运营设备、广告投入等，因此现金流出变多，而在实行“营改增”以后，增值税进项税可以进行抵扣，所以企业的税负是减少的。最终，企业的现金流出会变少。

3.2 后“营改增”时代对企业预算的影响

在企业缴纳营业税时，企业的财务部门只需准确计算项目的总成本，再乘以相应的税率便可以得到企业应缴纳的营业税。但是在实行“营改增”之后，企业计算税费的方式却在相当程度上发生改变。企业在计算增值税时，如果不能断定某种设备或材料能不能取得增值税专用发票时，就必须对相关设备、材料的购进渠道、使用情况以及成品情况进行记录并分析，准确计算能够进行抵扣的比例和详细情报，这样的话，企业就需要对某些增值税单独计算，加大预算难度。另外，由于“营改增”的实行，价内税变为价外税，再加上税务发票、相关税率都不如以往简单，所以之前的各项预测模型均无法准确预测，企业需重新培养财务人才完成财务任务，对企业成本测算、税务以及财务管控中出现的问题加以监管并解决，并要求财务人员有能力获取尽可能多的进项抵扣，并准确完成各种预算任务。

3.3 后“营改增”时代对企业财务报表的影响

企业的财务管理是否得当，主要是看企业的财务报表，财务报表是企业财务管理的重要一环，具有举足轻重的意义。企业的财务人员不仅仅要履行自己的核算、监督职责，同时也要科学地分析当前的财务状况。分析财务状况最好的情报便是财务报表，因此准确有效的财务报表，对于准确分析企业的财务状况有重要作用。

在实行“营改增”之前，企业主营业务收入的核算，就是企业应当缴纳的营业税的含税收入金额。但是在实行“营改增”之后，企业主营业务收入的核算按规定却不将含增值税的税后收入金额纳入其中。这样的话，按公式计算，此时的营业收入便是税后的收入，此收入与实施“营改增”之前相比，有较大差距，而与此同时，利润率也会相比较而言升高。除此之外，增值税在利润表里面也是无法反映出来的，因此，企业的财务报表中的数据也会出现不同程度的偏差。对企业日后成本测算、税务以及财务管理造成一定影响。

参考文献：

赵媛.营改增对企业的影响[J].中小企业管理与科技，2017（4）：52-53.