“营改增”背景下建筑施工企业的影响与应对策略

陈育红

摘要：我国于2016年5月全面推行了“营改增”，政策的实施，势必会在一定程度上对企业产生影响。“营改增”是当前我国税制改革的重点内容，对各行业都产生了重要的影响。建筑施工企业受“营改增”的影响比较大，应当以积极的心态和有效的策略，来面对“营改增”带来的机遇与挑战，从而增强企业效益和市场竞争力，实现企业健康、良性地发展。

关键词：“营改增”；建筑施工企业；影响；策略

“营改增”是“十二五”时期国家为减轻企业税负、支持企业发展，而提出的一项结构性减税举措。根据这一政策，自2016年5月1日起，我国将全面推开“营改增”试点，原来缴纳营业税的应税项目改为增值税。这一政策有助于推进财税体制改革，减少企业重复纳税的环节，推动企业实现可持续发展。全面“营改增”后，建筑施工企业也被纳入“营改增”范围，适用11%税率。因此，建筑施工企业必须要立足实际，采取有效策略，充分应对“营改增”带来的机遇，将影响降到最低。

一、“营改增”概述

在流转税制中，营业税是一个非常重要的税种和商品与劳务税。只要是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，都必须要根据营业额来缴纳营业税。增值税是一种流转税，商品（含应税劳务）在流转过程中，会产生一定的增值额，根据这一额度计税，就称之为增值税。“营改增”将征收营业税改为征收增值税。初期改革的时候，除建筑业、金融业、房地产业和生活服务业外，其他行业在2015年年底均以实现“营改增”。根据试点情况，国务院在2016年3月相继颁布了一系列规定，决定从5月开始全面实施“营改增”。对于建筑企业来说，实施全面“营改增”后，其所缴纳的税率将从3%提高到11%，这在一定程度上，会对企业产生一定的影响，必须要认真对待和解决。

二、“营改增”对建筑施工企业的影响

随着我国的税制改革，“营改增”已经从 2016 年 5 月 1 日之后正式全面实施，但是由于建筑业在“营改增”之前都是营业税，因此本次改革对于建筑业来说影响十分大。

（一）积极影响

“营改增”可以健全我国增值税体系，同时消除长期以来两次增税的漏洞。从而可以减轻大型建筑施工企业的负担，对其进一步发展有良好的促进作用。因为建筑行业在我国经济中的比重一直很大，释放大型施工企业的压力对于我国经济产业结构的转变和经济发展都有很好的促进作用。一是有效解决了建筑施工企业重复纳税状况。实施全面“营改增”后，营业税改革为增值税，企业实行销项税抵扣进项税方式，这将能减少企业税负和，规范纳税环节。二是实施“营改增”后，为了更好地促进生产效益，建筑施工企业积极进行设备升级改造。对于建筑施工企业来说，设备在固定资产中所占比例比较大。由于实施全面“营改增”后，可以进行销项税抵扣进项税，购置施工设备能够享受固定资产增值税抵扣优惠，在此条件下，建筑企业改造和升级设备的积极性被极大地调动起来，这也在很大程度上增强了企业的竞争力。

（二）消极影响

“营改增”政策对于建筑施工企业而言，可谓是机遇和挑战并具。在给企业带来良好机遇的同时，也不可避免地带来一定的负面影响。

1. 实施全面“营改增”后，建筑施工企业的经营模式变得日益复杂，在激烈的市场竞争条件下，如果建筑施工企业所获得的工程项目数量较少，将会极大地影响企业的利润收入。尽管新出台的《建筑法》对市场有一定的规范作用，并明文禁止挂靠、分包、转包等现象，不过，出于多方面原因，挂靠、分包、转包等现象依然屡禁不止，这对建筑市场管理带来了很大的风险与隐患。挂靠、分包、转包等会中断增值税抵扣链条，导致企业成本上升和效益下降。

2. 增加了建筑施工企业的税负。根据《营业税改增值税试点方案》相关规定，建筑施工企业适用11%税率，不过，对于材料、设备等的进项税额，按照规定可进行相应的抵扣。这在很大程度上降低建筑施工企业的税负，有利于减少企业税负，提升经营效益，促进企业实现可持续发展。不过，从实际调查情况来看，建筑施工企业的税负没有降低，反而有了一定程度的升高。从多维度探寻其原因，可以发现，导致这一问题的主要原因是进项税额抵扣，必须要有增值税发票，但在项目建设过程中，不少环节都无法获得增值税专用发票，这也就导致无法进行抵扣。例如，在建筑施工企业总成本中，人工成本所占的比重非常大，大约占到了20%～30%左右，这部分成本支出无法获得增值税專用发票，因而也就无法进行抵扣。有的建筑施工企业所采购的砂石、石料等建筑材料，因为供应商难以提供增值税专用发票，这就使得无法实现进项税额抵扣。

3. 建筑工程是一项资金密集型项目，建筑施工企业需要投入大量的资金。实施全面“营改增”后，建筑施工企业经营性现金支出相应的加大，这进一步加剧了企业资金紧张的问题。建筑施工企业在没收到工程款之前，需要先用自有资金进行垫付，这会影响企业资金流动和利用效益。

三、实施“营改增”后建筑企业提高效益的对策

（一）强化财务人员培训，提高其专业素质

与营业税相比，增值税的会计核算更加复杂，由于全面“营改增”的相关条例、政策刚刚实施不久，企业财务人员可能对此掌握不够清楚，因此，建筑企业应该做好财务人员的培训，采取有效策略来更新其知识结构，提高其专业能力。建筑施工企业可聘请财务和税务专家举办讲座，也可委派财务人员外出学习，保证财务人员熟悉新政策。同时，财务人员自身也要自觉、主动地加强学习，不断开拓眼界，更好地了解相关新动态，提高自身的专业技能与素质。建筑施工企业也要根据实际情况，更新、规范税务处理流程，确保公司可以顺利实现“营改增”。

（二）立足实际选择合适的税率，有效提高企业经营利润

整体来看，增值税的计税方法主要有两种，即简易计税法（税率3%）和一般计税法。如果企业规模比较小，就可以适用简易计税法。建筑施工企业可根据自身实际，有针对性地选择纳税人身份，这样可以在很大程度上降低税率。如果建筑施工企业在采购过程中，较难获取正规发票，不过，企业自身规模不大，符合小规模纳税人条件，此种情况下，就可以考虑采用小规模纳税人身份，这样可以降低企业税负。鉴于建筑施工企业项目涵盖的环节比较多，为了减少税负，也可以专门设立分支机构，用小规模纳税人身份来申报纳税。endprint

（三）完善企业管理流程，提升企业经营管理实效

为了更好地应对“营改增”，促进企业资金管理效益和经营效益提升，建筑施工企业也可专门设立岗位，安排专人进行发票收集、整理、审核、保存。同时，还要完善企业管理流程，使税务处理流程化，从而提高企业税务管理实效。在资金管理方面，企业也要加强资金管理，严格控制资金的支出和收入，确保企业资金运转正常。实施“营改增”后，建筑企业能够进行设备升级换代，这样将能提高企业的科技发展能力，减少人工成本，实现企业转型升级发展。

1. 加强招投标工作管理

在进行招投标过程中，建筑施工企业要严格标书编制与管理，在确定工程造价的时候，一定要充分考虑增值税的影响，这样，在材料、设备采购过程中，就可以利用增值税发票进行相应的抵扣。

2. 强化建设合同的评审和签订

在与业主订立合同时，建筑施工企业要对合同条款进行深入研究和明确，除了常规条款外，对增值税发票相关问题也要进行明确，尤其是在甲方提供材料条件下，一定要约定好甲方提供材料的形式、发票开具问题等，避免在日后出现问题。对于适用不同税率的经济事项，最好进行分别约定。

3. 材料采购尽量选择一般纳税人供应商

建筑材料在施工过程中，占据了很大的比例，其质量对于建筑项目施工质量也有很大影响。因此，建筑施工企业应当建立专门的物资采购公司，进行货比三家，选择有资质的供应商进行采购，这样可以获得增值税发票，从而进行进项税抵扣。在增值税的体制下，采购单位需要考虑材料的价格、质量和项目成本、企业税负等，而不是像传统那样仅仅考虑材料的价格。

四、结语

综上所述，“营改增”是国家财税体制改革的重要內容，也是降低企业税负、促进企业可持续发展的重要举措。在全面“营改增”背景下，建筑施工企业应当立足实际，深度研究关于“营改增”的相关问题，在此基础上，不断提升会计核算水平，按照相关制度选择合适的纳税人身份，这样将能降低企业纳税负担，增强企业核心竞争力，使企业在获得更高经济效益的同时，可以获得更好、更快的发展。

参考文献：

[1]师修繁.“营改增”对建筑企业的影响及应对措施分析[J].现代经济信息，2016（23）.

[2]任春英.“营改增”对建筑施工企业的影响及对策[J].中国财政，2016（20）.

（作者单位：山东省建设建工集团有限责任公司）endprint