从CPA到CFO，你应有怎样的职业思考

财务总监的职能和工作范畴

企业最重要的资源是人力资源和财务资源。企业是由一系列契约组成，由财务资源的提供者（股东和债权人）将原始的财务资源——货币资金转化为一系列的人力资源，各类有形和无形的资产来创造一个商业系统从而为社会提供价值，通过增值的价值服务而达到为股东创造价值的社会组织。所以，财务总监的职能是在企业中协助股东对企业财务资源进行管理，以期货币资本价值ROI最大化。

管理好财务资源需要借助两个工具：会计信息统计系统和管理报表系统（注意是管理报表而不是报表管理）。

1.会计信息统计系统

会计信息统计是财务的基本功能，按一定的强制性规则和行业惯例将财务资源在企业各个流程节点的形态进行统计，从而形成我们经常用的三表一注。会计语言首先是一门商业语言，按这一套系统的语言统计出来，我们可以对企业历史情况（纵向）和行业竞争对手、上下游产业链（横向）进行比较经营成果和资产状况分析，从而评价财务资源的转化率（ROI）。

2.管理报表系统

管理报表意味着在报表产生前，对财务资源的配置，业务计划和商业安排，战略过程的管理和评价，以及按会计系统产生的报表达到企业预期的商业效果。其中又包含两个模块：

（1）预算和评价系统。预算是财务资源配置最好的工具，预算不是说年初定一个目标，按目标分解成年度预算就一定按预算去执行，有预算就花钱，没有预算就不能花钱。首先预算管理应该是一个滚动预算的概念，在商业环境和产品服务越来越短的生命周期和变化下，一个行业可能半年就是一个变化。所以商业的竞争周期越来越快，传统的预算按年来计划和配置资源已经不符合经济发展的周期，预算就是要综合考虑在哪些方面该投入和通过过程控制，不断优化资源整合来评价，最终达到商业安排的目的，而不是盲目的认为预算就是该花多少钱，超过预算多少钱就不能去开支，要按零基预算和滚动预算理念去开展。

（2）内部控制。内部控制是保证企业的财务资源在企业内部科学高效运行的一套制度安排，并保证财务资源在最后形成客观准确的报告体系的有力工具，具體可参照财政部关于内控的各项指引，应该结合所属的行业进行细化和调整，其中现金安全的控制尤为重要，除了日常各账户的运行安排，还有对资金流的预测并对盈余资金的管理收益化，还有信贷政策、供应商采购和有形资产的保管及运行等。

财务总监的思维模式：财务思维和业务思维

作为一个财务管理者，当你的上级是非财务型的领导的时候或者你需要和业务部门深入沟通的时候，你应该把问题转化为业务思维并用简单的业务语言去描述问题和沟通解决方案，因此很多企业的财务部门和业务部门的分歧较多，而一个财务知识卓越的管理者如果他的直接上司是一个财务专业出身的人的时候，很好沟通和理解，但是面对非财务型领导的时候，双方的落差比较大，这一点需要财务管理者去思考，如何运用有效的沟通工具，如何在不同的场合，将财务语言简化、转化、来解决问题。

财务总监的管理境界：越规则越人文

对于法律管制的一些灰色地带，在具体企业的业务运行中，业务部门和老板对此的认识和财务经常是有分歧的，所以财务人要在把握底线规则的前提下，区分罪与非罪，抓大放小，找一点替代的办法，只要在账内的务必干净而经受得起稽查的审核，一定要和业务部门提前沟通，在业务发生前就规划好这笔业务如何在账面体现和处理，最终对报表的影响是什么，事项的处理需要哪些合同和票据的支持。

做到在事前沟通好并把握好规则，只要风险提示和把控到位即可。因为企业从产权的所有者来说资产负债都属于股东，就是产生了经济利益的流出也是股东权益的减少，有时候需要在老板的角度去平衡和考虑，因为有时候是必须有经济利益的流出才能达到非经济利益的目的。这就是该规则的东西要按规则走，该人文的事情要人文，越规则越人文。endprint