燃气企业风险控制和全面预算管理探究

胡燕鸽

摘 要：全面预算管理是预防企业财务风险发生的重要手段，也是企业风险控制的重要组成部分。结合燃气企业财务风险与风险控制的现状，对燃气企业全面预算管理的实施做简要探究。

关键词：燃气企业；风险控制；全面预算管理

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.19.051

燃气企业作为公用事业企业，具有一定的行业特殊性。面对宏观经济下行压力加大、天然气深化改革步伐加快的新常态和复杂多变的发展趋势，燃气企业在目前的发展中面临着种种的风险。全面预算管理是企业防范风险的重要措施，在内部控制中处于核心地位，企业内部控制的一个有效控制方法。燃气企业可通过实施全面预算管理，提高企业管理水平，防范风险，创造价值。

1 燃气企业风险控制的含义

在当前经济环境日益复杂、竞争日益激烈的社会发展阶段，风险在经济领域总是存在，而对风险的控制越来越受到企业的关注。燃气企业作为重要的能源开发及运用企业，它的发展与城市社会经济的发展紧密相连，更是与国计民生有着十分重要的关系。相对于其他行业来说，燃气企业在很多方面都受到国家与行业法规的严格监管，燃气企业财务风险主要有政策风险、价格风险、自然风险、融资风险、投资风险及资金管理等风险。为了防范风险，加强燃气企业风险控制是企业发展的必要因素，是保障社会经济持续发展的重要手段。

风险控制，是指企业要在生产经营的全过程中，对预计可能出现的风险环节和风险因素，通过内部控制手段进行有效地预防和控制，简单说就是针对风险管理而制定的内部控制活动。燃气企业风险控制的主要任务就是要实行全面预算管理及监督，不断深化全面预算管理就是不断完善企业内部控制制度，有利于企业降低内控风险，增强企业竞争力，促进企业长期稳定发展。

2 燃气企业全面预算管理中的问题

笔者所在的燃气公司，所属分子公司30余家、职能部门20余个，集团总部与下属部门之间的协调管控难度较大。经过这些年的发展，重庆燃气的预算管理水平有了很大的提高，集团的全面预算管理是以资金的集中管理与控制为中心，推行财务结算中心的資金运作模式；预算编制主要是采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的工作方式；在预算机构的设置上，重庆燃气成立了预算委员会，对集团的预算工作进行全面的监控与考评；陆续出台了一系列预算管理的文件，推进公司转型升级；开展资金预算工作，由最开始选取三家基层单位试点到目前推广到全集团；推动业财一体化，将成本费用预算作为预算管理的新要点。但是，全面预算管理的实施是需要逐步完善的，在燃气企业的全面预算管理中仍存在一些需要解决的问题。

2.1 预算目标缺乏战略导向性

全面预算的制定和实施过程，就是使企业自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的战略目标保持动态平衡的过程。在实施全面预算的过程中，必须要考虑企业的战略目标，预算目标就是定量化的企业战略目标。实际上，燃气企业普遍存在制定预算目标欠缺对企业长期发展目标的考虑，甚至会出现短期目标与长期目标有冲突的情况。企业对风险控制和预算管理认识不到位，会使企业短期经济指标与长期的发展战略不适应，不利于企业长期发展目标的顺利实现。

2.2 预算信息化水平有待提高

目前重庆燃气的ERP系统建设仍处在项目咨询阶段，预算编制主要通过国资委预算报表管理软件完成，而资金预算只是依赖excel电子表格实现预算报表的汇总和勾稽关系检查，没有成熟的基于财务信息系统的预算子系统。预算管理尤其是预算编制环节需要财务及业务的基础数据。如果不能有效集成和共享基础数据，预算编制的准确性就不够，就无法做到对各项数据的动态监控。而重庆燃气的经营规模大、管理层次多、经济活动复杂的特点又要求企业必须要加快信息化水平建设，搭建技术平台作为财务与业务连接的纽带。

2.3 全员参与意识有待加强

全面预算包括经营预算、资本预算、财务预算，财务预算只是全面预算的一部分，全面预算管理综合性更强。全面预算必须依靠全体员工努力才能实现，仅仅依靠企业少数部门以及财务工作人员是无法完成的。现实中，很多员工将全面预算理解为财务预算，认为预算管理就是财务部门的工作，和业务部门没有什么关系，没有充分认识到全面预算整体参与的意义。在编制预算时，财务部门如果没有业务部门的支撑协作，预算管理就会脱离实际，只是纸上谈兵，企业的预算管理工作就得不到有效的实施。

2.4 预算反馈及考核机制不健全

现如今，很多燃气公司对预算管理的过程缺乏有效的控制及考核。企业虽然加强了预算管理意识，但企业的考核仍停留在业绩考核和盈利考核层面上，以至于下属单位及部门没有充分认识预算管理的意义，只是一味地追求收入、利润等，预算机制不能有效的落实到实处。而预算考核机制的不健全，使预算很难实现进一步的完善和改进。

3 燃气企业加强全面预算管理的有效策略

随着社会的进步、企业的发展，市场对企业的要求越来越高，全面预算管理制度需要不断的优化和完善。燃气企业不能盲目的照搬其他企业成功的案例，要根据自身发展情况，通过不断的摸索和总结找到适合自己的一套方法。

3.1 以战略目标为导向，科学制定预算目标

企业战略目标明确了企业未来的发展方向和总体目标，燃气企业要想更好的落实全面预算管理，在制定预算目标的时候要以战略目标为主要依托。将企业发展战略中的阶段性目标根据企业的经营和管理特点，细化和分解成一些定性和定量的预算考核指标，避免企业因片面追求短期经济效益而忽视企业长远发展。

3.2 充分发挥全面预算管理的特征性能

全面预算管理，“全面”二字是关键，包含“全员参与、全过程、全方位”三个方面的控制与执行。其中“全员参与”特征要求企业各单位、各部门、各岗位，都必须参与预算编制与实施。要想加强员工的全员参与意识，将预算管理的意识深入员工心理，强化预算的执行力度，就要定期对企业领导和员工，就预算管理的原理、实施步骤进行全面管理的培训。在建立分析、考核以及责任追究机制的基础上，全员参与预算管理，能提高其实施的有效性。endprint

3.3 提升预算管理信息化水平

近几年，借助ERP等各种管理信息系统的上线运行，预算管理的水平得到了很大的提升。一个良好的信息平台对提高预算管理效率极其重要。若仅依靠Excel编制预算，工作效率低下不说，还无法对预算进行有效跟踪控制。燃气企业，尤其是大中型企业由于其内部治理结构的复杂性，可以根据企业自身情况考虑在全面预算管理中引入ERP软件，借助信息系统来处理企业庞大的经营数据，通过对这些数据进行加工处理，为企业的决策提供可靠的依据，提高预算的准确性及工作效率。但是信息系统的建设是一个长期而复杂的过程，需要企业高度重视，精心组织、制定和实施信息化方案，为企业精细化管理提供强有力的支撑。

3.4 建立健全燃气企业财务风险预警系统

在新常态的环境下，燃气企业要全面考虑行业特性、企业发展阶段、经营状况等因素设置合适的财务风险预警指标。燃气行业的一个主要特点就是经济收益周期长，财务人员的一个重要工作就是如何更好的管理资金，保障燃氣企业的正常运转，因此，燃气企业建立财务风险预警系统的一个重要环节就是建立资金预算管理系统。资金预算是全面预算管理的一个重要手段，燃气企业需要完善预算的审核体系，可以将资金支付设置预算内、超预算及预算外三级审批程序，并根据企业的发展不断更新和完善。通过资金预算可以准确预测企业的现金流量状况，监控企业的业务流程和重点项目的实施情况，结合环境的动态变化预测可能出现的风险。

3.5 抓好对预算管理过程的有效监控和考核

在预算管理中，燃气企业要强化对预算的过程控制及考核监督，可以通过在预算的关键环节建立一个严格的授权、审批以及建立健全预算反馈、考核制度，严格把关。燃气企业在制定预算考核标准时应将预算管理的内容进行切实落实，将预算考核指标细化到生产经营过程中的各单位、部门，责任到人。通过对预算考核标准和实际执行效果进行深入分析，查找原因，明确责任归属。将考评结果与责任人的利益挂钩，对预算制度执行情况好，预算目标明确的单位及部门进行奖励，对管理混乱、执行力差的进行惩罚。通过考核，激发、引导企业部门和员工今后完成预算的积极性，确保企业全面预算管理的顺利实施。

总之，全面预算管理作为内部控制的一种主要方法，是预防企业财务风险发生的重要手段，是现代化企业的必然选择。燃气企业作为公用事业企业，更加应该抓住全面预算管理为企业带来的机遇，不断建立和完善自身管理体系，将企业管理模式由粗放型向精细型转变，实现企业发展的进一步提升。

参考文献

[1]廖清琼.浅谈城市燃气企业如何推进全面预算管理[J].经济视野，2013，（8）.

[2]顾丽娟.试论燃气企业全面预算编制[J].经营管理者，2014，（14）.

[3]梁岩.全面预算管理执行中的风险控制探析[J].会计师，2017，（3）.endprint