加强县级供电企业电费发票管控的探析

黄菁

摘要：本文通过介绍县级供电企业电费发票管理现状，分析电费发票管理中存在的问题，从健全电费发票内控制度、优化流程和管理体系、强化发票领用、登记、缴销环节控制等方面提出规范管理措施，规避发票管理风险。

关键词：县级供电企业 发票管控

电费发票作为供电企业重要经济业务载体，是对客户收取电费合法凭据，其包含了合同主体、收费项目、记载了用户实际使用的电量、执行的电价、缴费金额、用户缴纳电费的日期等信息，表明了供用电合同实际履行的状况，既是供用电合同纠纷中的重要证据，也是财务核算和税收稽查的重要凭证。

近年来，为满足我国农村经济社会快速发展和农村用电需求快速增长，国家加大对农村电网升级改造，农村电网“一户一表”改造基本实现全覆盖，随着农村用电客户剧增，县级供电企业每月电费发票的使用量庞大，加上电费发票管理链条长，发票使用点多面广、经手人员众多，势必增加了发票管理控制难度，若是发票管理控制不当，容易引发电费资金流失风险及供用电经济纠纷。下面，笔者结合实际谈谈县级供电企业当前电费发票管理中存在的问题及改进措施。

一、县公司电费发票管理中存在的问题

（1）电费发票管理意识不强，制度不健全或执行不力

作为以电费收入为主营业务的供电企业，领导层及营销部门更多关注电费抄表、计费、结算、资金回收，由于对国家税务发票的管理制度以及专业知识了解不够，简单认为电费发票只是回收电费纸质媒介，没有将发票作为财务重要原始凭据进行管理。部分县公司虽然制定发票管理制度细则，但是由于制度过于笼统、可操作性不强，没有相关考核，制度执行不执行或者执行不到位，导致制度形同虚设，内部控制缺乏有效性。

（2）电费发票管理职能权责不清，发票管理和使用脱节

根据《国家发票管理办法》要求，县公司财务部门是电费发票的管理责任部门，负责发票同一购买、发放、回收、缴销及发票使用的指导监督培训。营销部门负责电费发票发票使用、保管、缴销。实际工作中，发票管理制度不完善，对部门之间权责界定不清，由加上发票使用量庞大、使用点多面广、经手人员多，管理难度大，造成部门间相互推诿，发票管理和使用脱节，甚至出现发票无人管理，形成管理盲区，极易引发管理漏洞和风险。

（3）电费发票未设专人管理，发票使用环节出现混乱

营销部门从财务部门领出空白电费发票后，发放至各个营业厅开具。营业厅人员应用营销管理系统对外开具发票。实际工作中，由于受管理体系和人力资源不足限制，发票使用环节没有配备专职管理，一是营销部门未设立专职人员从事电费发票管理，基本由电费业务员兼任，二是营业厅没有配备专人负责管理发票领用、发放、登记缴销、保管及监督，由于营业网点多，地点分散，网点开票人员身份各异，有正式员工、农电工、劳务派遣人员，开票人员流动性较大，素质参差不齐，若无专人监管，基层营业厅电费发票未按顺序错开、乱开、存根回收不全、重复开票、空白发票遗失、流失在外、发票交接不全等现象将屡禁不止。

（4）空白电费发票发放登记保管控制不严，形成发票流失

每年初，营销部门会将电费发票年度需求计划报财务部门，财务部门上报国税局审批统一印制，空白发票作为供电企业的收费凭据，应视同现金保管，然而由于购买的发票数量庞大，部分单位财务部门受场地所限或者为了减少空白发票保管工作量，将全年发票一次性入库后发放至营销部门或营业厅，营销部门和营业厅无专人负责保管，也未建立专门的登记台账，加上营业人员变动前后交接不清，空白发票的发放、回收、库存数量无从统计，极易造成空白发票流失。

（5）电费发票缴销归档流于形式，不利于票据信息监督检查

由于各营业网点电费发票用量较大，票据开具周期较长，电费发票存根特别是卷筒发票存根纸张较小，装订保管工作难度大，加上部分营业厅人员变动频繁，工作随意性大、也无专人监管，对开具、作废电费发票存根保管不重视，造成发票错号作废联次不全，存根遗失，无法完整装订交财务部门缴销和归档，财务部门无法及时掌握发票信息，无法实现电费发票闭环监督管理。

二、有效应对电费发票管理风险的建议

针对以上电费发票管理中出現的问题，为切实防控县公司经营风险，确保电费票据安全、堵塞管理漏洞，提出以下建议：

（1）完善电费发票内控制度，优化电费发票管理流程

结合县公司电费发票管理现状和“三集五大”体系改革后要求，建立健全具有可操作性的电费发票内部控制管理制度，明确发票范围、引用标准、定义、职责、管理内容、责任考核等内容。优化从发票购买-入库、-领用-登记-保管-开具-缴销-检查监督各环节流程，明确各环节关键控制点，实现各关键控制点有制约、有责任牵制，不留“死角”。

（2）构建“统一管理，分级负责”的电费发票管理体系，明确发票管理职责

构建财务部，营销部、营业厅三级管理体系，各层级设立专人管理电费发票。财务部作为发票管理的责任部门，设立专职负责发票申请、领购、统计、登记、保管、缴销和指导监督检；营销部作为发票使用部门，设专责负责发票计划申报、系统入库、登记、二次发放、回收、清缴、保管；营业网点负责人作为网点使用发票管理第一责任人，对网点发票领取、发放、登记、使用、存根回收上缴和保管。实现逐层发放，逐层回收，建立“风险防控到人、责任落实到人”管理理念，层层落实管理责任。

（3）严控空白发票发放数量，建立健全发票登记保管制度

为了控制空白发票流失风险，营销部门应详细了解各营业网点每月的发票使用量，测算短期合理用量，由营销部门专责根据每月使用量和结存量统一领用，按网点需求发放至各网点，降低各网点空白发票库存数量。发票领用严格遵循“以旧领新”原则，财务部建立发票领用登记台账，履行发票发放登记手续，营销部建立以营业网点为单位的发票领用登记台账，履行发票领用登记手续，并在营销系统中录入发票领用信息，营业网点以营业员为单位建立发票领用登记台账，履行登记手续，营业网点营业员定期梳理发票开具情况，盘点库存空白发票数量，确保库存数量与实际结余一致，出现人员变换时，原营业员应及时交回空白发票至营业网点负责人，再由接替人员领用新的连号空白发票开具。

（4）强化发票存根联缴销，实现发票闭环式管理

发票存根联缴销按层级由营业员一营业网点负责人营销部发票专责一财务部发票专责逐层缴销归档。各营业点营业员将已开具发票和作废发票及存根按顺序号以一定数量为一本进行装订，加装封面，注明收费起止号码，作废号码、开具分数等信息，封箱后在营销系统中打印出发票使用情况表交网点负责人汇总，逐层缴销，缴销过程中双方需在登记清册中详细记录，最终财务将收回发票存根妥善保管，最终统一向税务部门缴销，完成发票生命周期的全过程管理。

（5）定期组织电费发票管理培训，提升发票风险防范能力

电费发票管理关键是对人员的管理，只有持续定期组织电费发票基本知识、财经法规知识培训，才能从根本上提升发票管理水平，通过培训，让发票专责和营业网点人员全面掌握开具发票收费项目、收费标准、收费依据，发票开具时限、顺序、联次，发票作废、领用登记、保管，装订缴销等基本知识，提升营业人员的发票管理技能和操作水平，降低发票差错率，规避发票管理风险。

（6）应用信息手段，实时在线监控电费发票全过程管理

采用信息化手段破决由于发票用量大，管理链条长，财务难以跟踪监测发票信息难题。推行发票综合管理信息系统上线，从发票领购开始，系统记录每张发票的状态，流向及客户信息、货品信息等内容以及发票存根回收和存放，并对开具的发票进行鸟瞰式统计分析，实现横向有效集成，纵向层层集约的目标。发票管理人员可随时查阅纳入系统管理的发票信息，监控发票资源使用情况，跟踪管理电费发票整个生命周期的状态变化，准确掌握各网点发票使用情况。