煤炭企业成本管控的可视化研究

汪媛媛　何恒　王心雨　马飞　王玮晨

摘要：随着信息技术的飞速发展，人类对于数据的视觉化要求越来越高，而煤炭企业成本管控面临海量数据、复杂异构、信息资源利用率低下等问题，所以采用可视化方法来管控成本是煤炭企业急需解决的一个问题。

关键词：煤炭企业；成本管控；可视化

一、引言

从工业化初期把大部分煤企实行的吨煤包干制，后来国家煤炭部在煤企推行三条线管理，再到在煤炭行业兴起且普遍运用的“内部市场化”等一系列管理方法的应用使得煤企体制与成本管理的模式有了很大的改善，企业员工的成本管理意识也在逐步增强。但是，目前的成本管控仍将目光聚焦于事后管理的成本核算上，只注重直接人工、直接材料、制造费用等直接费用上，而忽略了间接费用已经成本的事前、事中管理。

二、相关概念阐述

（一）成本管理理论

在《成本管理大辞典》中，成本管理的定义为“对企业的产品生产和经营过程中所发生的产品成本有组织、有系统地进行预测、计划、决策、控制、计算、分析和考核等一系列的科学管理工作”。成本管理理论就是在成本核算的基础上，运用管理学的理论和方法结合数理统计的理论和方法，对企业资源的耗费和使用进行预算和控制的。包括对成本的预测、决策、计划、控制、核算、分析以及考核等内容。

（二）可视化管理理论

可视化管理就是将需管理的对象用一目了然的方式来体现，通常采用人们容易接受的符号、图形符号，如：安全标志，醒目的文字及图画符号，用于指示员工工作、提出相应的要求等。而这种管理方法多依托于现代化的信息技术，使得人机交互更加方便快捷。煤企的可视化管理不仅是对工作内容、数据、信息、知识的管理，还包括对与工作内容、数据、信息、知识等相关的资源管理活动，如技术、设备、网络、成本、人员等。

三、面向可视化煤炭企业成本管控存在的问题

（一）煤炭企业成本管理信息片面

目前煤炭企业成本管理核算方法只注重于传统成本如：直接材料、直接人工、制造费用的核算，而忽略了研发费用，管理成本等间接费用。这种方法使得计算出来的产品成本不全面，片面的成本信息造成成本信息严重失真，会误导管理者从而做出错误的决策。

（二）煤炭企业财务成本管理体系不健全

目前煤企当前的财务成本管理体制比较混乱，公司总部、区域专业化公司以及其下属子公司或者分公司之间没有形成科学有效的三级管理体制，缺乏有效的监管体系易造成下级企业的消极怠工，影响企业整体的效益；同时，上级企业没有下级企业的有效支撑，易做出不符合实际的决策，这更加打击下级企业的积极性，形成恶性循环。

四、存在问题的原因分析

（一）传统的成本的核算方法已不能满足煤企对于成本管控的要求

现阶段煤企使用的成本核算方法主要是品种法，这种方法的确和煤炭企业的成本核算要求相符，但是这种方法不能够对企业成本的管理提供指导依据，主要表现在成本管理的细节上不详细、不真实，不能为企业的成本管控提供现实的指导作用。

（二）成本管理没有长远计划

谈起成本管控，很多企业都只是单纯的从各个生产环节着手，片面的追求各个生产环节的低成本，而不是从总体进行规划，全面的、有条理的进行成本的优化。这种方式会造成某些必要的生产环节的投入被压缩，影响产品的质量等。企业没能对企业成本和效益之间关系的进行充分分析和平衡，使单纯的成本降低带来企业综合竞争力的下降，不利于企业的发展。因此，煤炭企业的成本管理应该着眼长远，着眼全局，从企业的整体效益出发，寻找一种成本和效益的最大化。

（三）企业成本管控的范围和深度不够

煤炭企业的成本管控多针对于事后的成本核算上，对事前的成本预算以及事中的监督与管理都缺乏管控的力度。这会使得对发生的不必要的支出不能及时的作出反应，有效的控制成本，从而使管理者对企业成本管理无从下手。另外，企业对成本的管理仅仅局限在对生产过程的管理，对之前的准备研发阶段以及之后的销售阶段缺乏有效的管控，不利于煤炭企业对成本的总体把握，不能给企业管理者提供可用的信息，甚至可能出现错误的指导。

五、面向可视化完善煤炭企业成本管控的对策

（一）完善煤企成本管控的相应措施

1.推进煤企的财务成本管理制度的变革

煤炭企业集团财务组织机构从以前单纯的纵向调整为三层级管理体制，第一层是集团公司总部设置的财务资产部，主要负责对整个集团的财务战略的规划；第二层是专业区域化公司设置的财务处，通过制定具体措施以保证上级所制定财务战略目标的实现。第三层是子公司和分公司设置的财务科或专职财务人员，他们主要是负责目标责任成本的分解、实施、控制、考核以及反馈等。

2.完善财务人才管理体制

煤企全面推进财务人员“委派制”和”轮岗制”。由母公司向其直接控股或者間接控股的子公司派驻财务负责人，参与子公司的财务成本经营管理决策。这些派驻的财务人员代表母公司履行财务管理职能，传达和贯彻母公司对子公司的财务战略意图。这种方法能实现母子公司之间的良好沟通，从而达到整个集团公司投资的保值增值的目的。

（二）加强煤炭产品全过程的成本管理与控制

1.控制巷道设计与掘进成本

合理的巷道设计能够有效减少矿井开拓掘进的成本，所以在勘探阶段，要尽可能了解地下煤层的构造，依次设计出最为经济的巷道。另一方面，巷道的掘进是实施矿井生产的基础，设计合理的巷道，尽可能做到采掘并举，掘进先行，以采促掘，以掘保采。所以，在巷道设计上煤企需要要做到：①最大限度压低万吨掘进率；②在巷道掘进时尽可能打煤巷，避免全岩巷；③在确保安全的前提下坚持能锚喷支护的，不进行棚支架且用金属支护；④要不断创新技术，实现施工高效、低耗，从而减低开掘成本。

2.降低采煤工作面成本

矿井总成本的管理的重点就是对采煤工作面成本管理，降低采煤工作面的成本能最大程度的降低矿井总成本，这就要求煤企做到：①提高机械化程度，最大程度上实现机械化生产以提高生产效率，降低安全事故发生率；②建立和完善与工作面能力相匹配的外部运输系统，由于工作面生产是连续的，只有生产与运输相配套才能形成协同效应，增加效益；③注重对煤炭工人技术熟练度与创新性的培养，目前人依然是生产中的关键因素，提高工人的技能可以提高效率。

六、结语

当收入一点时，降低成本可以增加企业收入。在现阶段煤炭市场形势不断下滑，煤炭企业之间的竞争愈发激烈的情况下，增加收入几乎是不可能的。所以煤企要想在逆境中求生存，就必须控制好成本以实现盈利。因而煤企需要加强对成本的管控，将人的视觉认知与煤矿成本管理相结合，提高提高生产效率，降低成本，实现盈利。目前，煤企在上述问题上存在着很多不足。因此，就需要企业所有工作人员都要树立正确的成本观念，将成本管控的可视化之路一直走下去。