企业内部会计控制存在的问题及对策探讨

何炜

摘要：伴随着经济市场的飞速发展，企业发展面临的竞争压力越来越大，内部控制是维系企业持续发展的重要工具。一个企业发展运营的好坏与其制定的内部会计控制制动有着紧密的联系。目前尽管我国大部分企业都在对内部会计控制制度进行不断地改进与完善，但是仍然存在着诸多的问题，怎样才能合理的控制这些不足，使得企业在如今激励的竞争市场中获得持续发展，本文就企业内部会计控制存在的问题及对策进行探讨，希望对企业的发展有所帮助。

关键词：内部审计；风险控制；内部会计控制

引言

随着市场经济体系的不断完善，企业要想获得进一步的发展就必须要进一步完善自身的内部会计控制制度，充分利用现代网络技术来构建一套符合现代时代发展的监督、管理体系，另外在结合企业的内外部环境以及相关企业的成功经验，不断推进企业内部会计控制体系的发展与完善。所以本文就企业内部会计控制存在的问题及策略探讨具有重要意义。

一、企业内部会计控制存在的问题

1.缺乏一套完善内部会计控制体系

尽管有的企业已经构建了一套适应于自身企业的内部会计控制制度，但是整体来看仍然比较零散，并且有着明显的条块分割现象，有的甚至出现重复、矛盾的现象。总之已有的企业内部会计控制制度缺乏连贯性与科学性。主要体现在以下两个方面：第一组织机构不健全，内部会计控制与执行业务规章制度完全相同。没有构建约束自我的防范机制，缺乏一套完善的内部会计控制组织网络，从而致使企业的内部会计控制完全失控；其次在事前、事中没有进行良好的控制，过于注重事后控制。目前我国大部分企业都是以事后补救控制为主要的内部会计控制措施，没有做到全程的控制。

2.会计控制监督不到位

目前，有相当一部分企业缺乏一套完善的内部审计制度，及时有的企业成立了内审机构，但是也没有充分发挥企业作用，企业的内部审计工作没有得到足够的重视。另外，也存在一部分内审人员业务素质不达标，无法满足工作的需求，以至于造成企业的内部监管力度不到位；有的企业部门还独自开设代表部门的银行账号，设立小金库，致使企业资金管理失控；有的甚至出现资金管理人员携款外逃的情况；有的企业负责人员私自对外投资，中饱私囊等，这都是由于企业内部会计控制不到位造成的。

3.工作人员素质水平不高

企业内部会计控制体系的构建与执行是建立在人员基础之上的，所以，企业工作人员的整体素质水平决定着内部会计控制制度执行的效果如何。假如企业的工作人员无论是在技术上心理上还是在工作行为上都达不到内部控制体制的相关要求，而且还对内部控制的具体实施步骤形成错误的观念，那么即便是再完善的内部控制体系都无法充分发挥其作用。企业的内部会计控制体系作为其重要的组成成分，如果一味地按照管理人员的个人意图来运行，那么很难避免出现徇私舞弊的现象。

4.缺乏风险管理意识

企业内部会计控制的动力来源于企业对风险认识程度，控制并降低风险是企业内部会计控制的主要目标，要想做好内部会计控制工作，就一定要对风险进行有效的控制及管理。但是目前大部分企业对风险管理存在着很多的不足，主要表现为：缺乏系统性的风险管理体系；大部分企业基本上都没有构建风险管理部门，没有明确的风险管理目标，在日常运营期间没有专人负责风险管理，从而导致企业的风险管理处于被动状态；缺乏风险管理的意识，没有意识到其危害性，有的企业管理人员甚至完全凭借自己的主观经验来进行决策，过于盲目性。

二、有效改善企业内部会计控制的策略

1.构建多层次内部会计控制体系，提高控制制度的实施

（1）定期审核清理企业的内部财务。会计工作人员所申请的每一笔货款都应该及时的进行清理与核销，并且要对核销的每一笔货款的原始发票进行审核，然后再由出纳人员对已經审核后的原始发票进行登记银行存款日记账、现金日记账。

（2）不断完善企业内部财务收支的审批制度。申请货币资金一定要仔细填写请款单，然后再由企业的审批人员审批，出纳人员按照请款单支付货款，填写银行凭证及支票，会计管理人员在审核完成后便可在银行凭证及空白支票上盖章。请款单要准备两份，请款人员一份，负责保管财务印章的管理人员一份，以便核销记录。

（3）明确会计人员与出纳人员的权限范围。会计人员负责对企业的各项经济业务的审核、登记、负责保管财务印章、负责资金业务的核销记录、负责经营决策等。而出纳人员则对企业的空白票据、空白支票以及其他的银行凭证进行保管，处理银行结算业务及企业现金保管业务，登记银行存款机现金日记账。

（4）完善岗位的监控机制及企业内部机构。构建一种不仅可以互相制约监督而且还能相互协调合作的机制，使得企业的内部控制体系得到进一步强化。

（5）实现对企业生产经营过程中各个不相容职务的分离，加强对授权批准要求的控制。对不相容职务实行分离管理控制，合理的设置工作岗位，明确岗位权限，使得各岗位之间互相制约发展。不可出现一人多职的现象，避免出现不轨现象的产生，不相容的职务必须安排两人及以上人数进行负责，这样可以在一定程度上避免违规行为的产生。企业的管理人员应该明确指出完成经济业务的授权流程，使得各个部门之间职责分明，从而有效避免了滥用职权的现象，保证了企业各项经济业务的正常运行以及整体资产的安全。

2.增强内外监督，确保内部会计控制落实到位

在企业里应该成立一个相对比较独立的审计机构，对企业的各项经济行为行使审计监督。完善监控体系，增强内部审计体系的构建，充分发挥内部审计的作用。企业内部审计工作应该注意以下几点：

（1）企业内部审计外部化。不仅要与专业的会计事务所以及其它的专业机构进行签约，使其为企业提供内部审计服务工作，而且还要增强企业的内部审计人员与外部的专业审计人员进行沟通协调，以便增强内部审计的独立性。

（2）提高工作人员的综合素质。认真抓好审计工作，具体落实到位，一切都要严格根据规章制度行事，充分发挥内部审计对企业运行全过程的监督作用。

（3）扩大稽核范围。尽可能将审计工作范围覆盖到所有领域，对于重、难点问题要进行专项监督检查，对于特殊岗位要提高稽核的频率。

（4）规范审计过程。每一项内部审计工作都应该按照相关的规范标准执行，根据企业的实际情况，制度一套完善的内部监督办法。

除此之外还要增强外部监督，通过外部监督督促企业完善工作流程，认真实施企业内部会计控制制度。

3.不断完善会计核算系统，增强会计人员素质

企业应该结合自己的实际经营情况，按照国家相关制度规定，披露企业财务会计报告以及与会计相关的信息，真正实现保证财务报告真实完整的目的，这是企业会计核算系统职责范围之内的工作。完成这一系列的会计工作，必须以会计人员较高的职业素质为前提，因为所有企业內部会计控制制度的执行都与工作人员的专业水平有关，并且这已经成为了提高并进一步完善内部会计控制制度的重要因素。所以，不断提高会计工作人员的职业素养，增强对工作人员的技术培训，提高他们预防风险的能力，这对促进会计制度的执行与发展、提高工作质量具有重要意义。

4.增强风险管理，提高风险意识

（1）完善企业风险管理体系。第一，明确各负责人的风险管理权限，负责人员必须要将风险控制在可控范围之内；第二，构建风险控制责任体系。工作人员在实施风险管理权限的背景下，负责人员要明确事前、事中、事后自己所负责的责任内容；第三，构建风险动态管理制度。企业应该拓宽了解市场经济与企业内外部环境的渠道，以便更加合理的分析企业发展面临的挑战与困境，及时掌握市场经济活动对企业发展可能带来的风险，以便尽快实施控制措施，从而实现提高企业抗风险能力的目的，使得企业在稳定的不断变化的内外环境中生存。

（2）建立风险管理部门，改变企业风险管理被动的局面。企业要根据其实际的运营情况，设立独立的风险管理部门，并安排专业的风险管理人员从事企业内外风险管理工作，给予他们一定的权利，使其严格履行自身的职责。风险管理部门要对企业的日常工作进行严格监督，对各业务单位、相关职能部门进行风险管理，对企业风险进行合理的评估，并且提出相应的控制措施，切实将风险管理工作落实到实处。

（3）增强风险管理水平，提高管理意识。风险管理意识是企业进行风险管理的始发点，其主要目的就是确保企业的员工能够对潜在的风险及时的发现并处理，充分意识到自己所承担的风险将对导致怎样的后果，在企业内部不断传播这些理念，以便充分引起员工的重视。企业树立风险管理意识首先企业的管理人员就要有足够的风险意识，以便使得工作人员能够在高层管理人员的带领下，向各部门的负责人员以及企业的分支机构等传播风险管理意识，将风险意识传播到每一位员工身上，从而使得企业的高层、中层以及普通员工都有着强烈的风险管理意识。

三、结语

总之，尽管目前我国对企业的内部控制有一定的研究，并在一定程度上提高了对内部会计控制的重视，但是企业的内部会计控制体系仍然比较薄弱，加之企业与企业之间存在很大的差异，因此很难构建一套统一的内部控制体系。因此应该进一步提高对对企业内部会计控制理论的研究，通过不断的实践、改进、完善，使得企业构建一套符合自身发展的内部控制制度。