供电企业输配电成本预算项目库管理的应用

廖日荣

摘要：本文尝试将基建项目库管理模式引入供电成本预算管理工作中，以“标准化”与“计划性”为出发点，建立一个有效承接上级下达预算，有效衔接好业务计划与财务预算，发挥好预算归口管理部门作用，并能够满足重点工作开展，生产经营业务以及供电所、生产班组等基层实际需求的输配电成本预算项目库体系。

关键词：供电企业；输配电成本预算；项目库管理；应用

面对国民经济增速放缓，经济趋势下行，售电量增长形式不乐观的压力，电网企业在国资委利润指标保持增长及EVA增长的双重要求下，必须采用内部挖潜，节约成本，开源节流的措施。如何利用好有限的输配电成本资源保障好各项生产及经营业务的开展，是摆在各级电网企业面前的重要课题。

一、供电企业输配电成本预算管理存在问题

1.成本预算管理意识不强

供电企业成本预算管理往往仅停留在财务部门管理层面，业务部门不够重视，认为财务分多少指标就用多少，只要到年末恰当地完成成本预算，既不超支，又不节约地将钱花出去就可以，忽视了成本开支的合理性，甚至出现“先入账后干活”的风险现象。

2.预算编制不够精细，成本效能不能得到充分的发挥

供电企业成本预算方案往往采用增量预算法编制，这种方法在一段时间后容易导致企业成本的虚增，造成浪费。预算的编制往往与业务部门的业务计划不一致，很可能造成需要用钱的业务开支得不到满足，但部分业务资金过多，造成浪费，成本效能就不能得到充分的体现。

3.成本开支计划性不足，预算过程控制不力

部分供电企业只重视预算完成的结果，不重视预算完成的过程，没有对经济业务进行全过程的控制。近年来，部门供电企业实行季度或者月度的成本滚动管理，但大部分只停留在数字上的“假滚动”，对成本预算管理简单地使用指标管理，预算内资金使用放任使用，对超出指标的成本采用“不给钱”、“不结算”、“明年再结算”等调剂方法，影响预算控制的效果。

4.成本使用分配不够合理，基层供电所、班组对预算资源不清晰

作为最基层的供电所、生产班组，肩负着供电生产经营业务的艰巨任务，但由于未设置财务人员，供电所及班组的成本使用意识一般较为薄弱。而供电企业在成本预算分配时常常先满足了职能部门的需求，供电所、班组需求可能出现“会喊的孩子有奶吃”的现象，不会提需求的供电所得到的资源支持往往不足。

二、供电企业输配电成本项目库的构建

1.项目库体系构建采用的原则

在本文研究的项目库体系中，主要以重要性、权责配比及标准化为构建原则。

2.项目库体系构建采用的工作方法

在本文的研究的项目库体系中，主要采用的方法有归口部门预算管理方法、PDCA管理方法及时5W1H管理方法。

（1）归口部门预算管理方法

预算管理在供电企业管理中主要采用归口部门预算管理方法，按照广东电网公司全面预算创先管理规定，所有输配电成本均已划分好归口管理部门，因此预算项目库必须由归口管理部门进行编制、滚动。

（2）PDCA管理方法

PDCA是英语单词Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）的第一个字母，是全面质量管理所应遵循的科学程序。输配电成本预算项目库体系必须在全年预算管理中利用PDCA管理方法进行控制，确保成本开支的控制有效，并不断改进。

G）5W 1H管理方法

5WIH：是在预算项目设计时必须都从原因（何因Why）、对象（何事What）、地点（何地Where）、时间（何时When）、人员（何人Who）、方法（何法How）等六个方面提出问题进行思考，项目在入库前由需求部门列明相关项目要素，并通过归口部门以及预算管理委员会审核通过后进入实施结算阶段，确保成本开支项目的合法合规及执行的刚性。

3.输配电成本项目库模型设计

输配电成本项目库以年为单位编制。按照标准化原则，我们在设计输配电成本项目库时必须为每个成本会计科目设置“有标准”与“暂无标准”两个项目库。每个项目库根据5W1H管理方法列明二级项目名称（what）、立项原因（Why）、负责部门及配合部门（Who）、在哪里实施（where）、时间节点及季度（月度）开支计划（When）、采购或招标形式等（How）。按重要性原则列清项目ABC分类。

（1）有标准项目庫模型

按照上述原则与方法，我们设计出的有标准项目模型如下：

（2）暂无标准项目库模型

按照上述原则与方法，我们设计出的暂无标准项目模型如下：

三、供电企业输配电成本项目库的具体管理

根据PDCA管理方法，我们对输配电成本项目库的管理主要分为入库管理、实施管理、项目后评价管理三个环节。

1.入库管理

项目库入库工作是整个项目库管理的最重要环节，因为项目一旦入库，代表必须执行，因此做好预算项目库入库工作对于整个项目库管理有着最重要的意义。

2.项目库实施管理

项目库实施管理主要通过各部门日常管理及项目库滚动管理等手段进行管理。

3.后评价管理

我们在年终结束后应该对全年的成本预算项目库管理进行后评价工作，财务部门对整体成本预算管理进行评价，长期下来甚至可以将各项供电成本效能进行逐年量化的比较。各项成本项目归口管理部门对自己部门管理的项目进行评价。找出一年中预算管理不足之处，在明年的成本项目库管理中注意改进，不断提高预算精细化管理水平。

四、供电企业输配电成本项目库在预算管理关键环节的应用

1.项目库在预算方案编制中的应用

供电企业一般在9月份就要上报明年经营预算，但这个时候各部门的业务计划一般仍未制定，预算编制很可能出现与业务计划不一致的情况。采用预算项目库管理的供电企业，因为“A”类项目是相对稳定的成本项目，合理地做好预算“B”类及“C”类预算计划及预测，即可形成与实际需求非常接近的预算计划方案。

2.项目库在预算下达分解中的应用

供电企业经营预算下达一般在2月中下旬，而输配电预算项目库应在1-2月各业务计划制定后编制完成。在预算下达后，召开预算管理委员会会议，根据预算下达的实际情况，对全年的预算项目库进行修编，在保障“A”、“B”类项目资金安排的前提下，对“C”类项目进行整理，并直接使用项目库作为分解依据分解预算。

3.项目库在预算调整方案编制中的应用

供电企业预算调整方案编制一般在7月，而根据每年第二季度的输配电预算项目库修编情况，基本可以确定全年的成本预算规模，并可以以此为依据准确编制上报方案，可避免预算不足及预算过大造成浪费现象。

4.项目库在企业ERP流程中的应用

我们可以把项目库运用到企业EBP中去，在预算执行审批过程中，项目管理部门必须选择ERP内已有的项目并在其预算及时限范围内进行资金支付申请，进一步确保成本预算管理的刚性。

5.项目库在供电所预算管理中的应用

鉴于现时供电所不设置财务管理人员，对财务知识不够掌握，对预算资源不够清晰的现状，我们借鉴基建项目库“一镇一册”的做法引入“一所一预算”的概念。我们可从预算项目库抽出涉及到各所的预算项目，组织成每个供电所预算方案，让供电所明白全年预算情况，利用好成本资源，更好地结合业务计划开展工作。

五、结束语

随着财务精细化的要求不断提高，作为财务核算最底层的供电企业必须不断提高自身的预算管理水平，达到全年预算管理创先的要求。

输配电成本作为支撑供电企业的全部资源，如何管好、用好有着极其重要的意义。引入项目库管理体系，必将能够大大提升其效能，达到100÷100>1的效果。