企业集团资金管理风险控制问题研究

张海园

摘要：企业集团的资金数量越来越多，资金的运用与流动形式越来越多样化，同时，企业集团财务管控所面临的风险也越来越复杂，因此，加强企业集团资金管理风险控制，对于提高企业集团财务风险管控水平、保持健康的财务情况以及维持正常运营具有实际意义。文章归纳了企业集团资金管理面临的风险，并提出了控制企业集团资金管理风险的科学策略。

关键词：企业集团 资金管理 风险控制 优化

业集团要想在激烈的市场竞争中保持平稳发展，应做到以下几点：（1）加强风险管控，在保证资金安全的基础上，提升资金的使用效率与物质收益，利用集团资源与资金的有利条件，发掘集团发展潜力，持续推动资金集中管理机制构建，全面控制集团下属公司资金的使用情况。（2）进一步加快资金周转效率，提高资金使用效率，减少沉淀资金，整合调度余缺，保障资金流与信息流顺畅。（3）控制财务费用，提升管理效益，推动资源整合；运用先进的管理理念与信息技术，整合信息流与资金流。（4）利用资金的有利条件，实现投融资的顺利实施，实现企业集团资金管理物质收益的最大化目标。

一、企业集团资金管理面临的风险

（一）“存贷”双高问题。企业集团经过资金集中管理，使内部资本市场发挥作用，可以形成“竞争力效应”与“活钱效应”。但是由于前期战略发展计划与规章制度的束缚，内部资本市场的“活钱效应”难以实现。另外，某些企业集团属于垄断性质，业绩收益平稳，资金较为充足，可是受到行业投资制度的限制，存量资金占比过高。

（二）存在法律法规方面的风险。政府相关部门尽管支持企业集团对资金加强集中管控，但是除了对财务公司做出了一些规定外，对其他方式的资金集中管理形式未予明确规定，资金管理组织作为企业集团的内部管理部门，在实践操作时缺乏法律依据。

（三）多元化公司資金处于集团监管之外。企业集团依照战略规划要求，利用资金的有利条件，积极发展多元化公司。有些多元化公司没有划入资金管理组织，而有些纳入组织的成员公司，资金也并不在资金管理组织的管理范围中。

（四）管理风险集中，基层风险意识弱化。由于权力的集中，企业集团的管理风险也相对集中，实施资金集中管理以后，对集团的内部控制机制、职工素养、道德品质等方面的要求越来越高。资金存量越来越多，管理风险越来越大，对企业集团的运营者与资金管理组织的领导层均是重大挑战，若管理不善、不按规定操作，极易导致企业集团的重大损失。另外由于基层的风险理念在淡化，在企业集团实施资金集中管控后，下属公司将精力放在怎样申请下拨应用资金、怎样和资金管理组织周旋上，缺乏积极主动监督管理资金的理念，导致了基层资金管理风险的提升。

二、企业集团资金管理风险控制的优化措施

（一）建立健全内部控制机制。

1.加强内部控制机制的再建设。大部分企业集团比较注重制度建设，构建了一套资金管理制度，“用制度管理事务，用制度管理金钱”的体系已基本形成，但在现实工作中依旧存在很多问题，因此，企业集团应通过加强制度规范，把风险理念融入到制度机制中，构建风险防控机制。

2.整合制度与流程，提升实用性。企业集团应构建制度平台，让之前互相独立、条块式管理的各种活动构成密集网络，让内部控制变为资金管理风险管控体系性的控制活动。这就要求对各种资金管理活动的过程加以归纳，制定相应的控制手段，进而构建包含流程表述、职业任务说明、风险点预警和控制手段在内的制度文件。

3.建设优良的制度执行文化。企业集团应加强资金管理人员的制度落实理念，指引资金管理人员意识到自己的责任和义务就是落实制度，不具有随意篡改的权力。加强有关职位人员业务素养的培训，联系实际，讲述制度出台时的思路、每一条规定针对的风险点，让相关人员提升对风险的认识与判定能力，高度重视管理资金时出现的可疑之处，及时排除风险。

（二）优化管理模式和业务流程。

1.构建财务公司和资金管理组织并存的管理方式。

（1）组织机构设立。企业集团经营者应联系企业集团的现实情况与业务的内在关联性，设立财务公司作为独立的法人组织，和当前省级公司内部设立的资金管理组织共同存在。财务公司可设立国际业务部门、财务部门、贷款部门、营业部门、信息发展部门、管理监察部门、综合办公室等部门。

（2）并存模式的业务流程。资金管理组织之前的账户管理、资金拨放、内部结算流程等工作保持不变，并利用其结算职能，完成资金的聚合。资金管理组织应把资金存到财务公司，成为财务公司主要的资金获取途径。因为主业公司资金数额巨大，预算控制能力较强，相对而言，资金较充足，资金管理组织能够把大多数资金当作中长期存款存到财务公司，把少部分资金当作活期储蓄存到财务公司。详细的业务流程如图1所示。

2.构建集中统一对外支付体系。在财务公司与资金管理组织共存的框架下，构建集中统一的对外支付体系，可以降低资金的沉淀与占用，优化资源配置，提升资金运用效率。通过构建资金集中统一支付体系，明晰资金的用途，随时掌控资金动向，防止出现资金套用与预算调整的问题。

3.构建多元化资金集中监测分层管理体系。

（1）分层管理组织架构图。在企业集团投资的公司设置二级资金管理组织，分别对管理范围中的成员公司实行“收支两条线管理”，管辖范围中的每家成员公司均在二级资金管理组织开通结算户，二级资金管理组织统一对资金进行管理。二级资金管理组织在员工编制与体系上隶属于二级集团的职能机构，二级集团利用二级资金管理组织对下属公司加以管理，二级资金管理组织反映了本级集团的战略规划目标与前进趋势，代表本级集团处理涉及下属公司的内部结算、集资管控、预算控制、财务资金等事项。如图2所示。

（2）业务流程。企业集团的资金管理组织不实施资金归集行为，但可以依照需求加以调节。资金管理组织对二级资金管理组织和成员公司负有监督管理责任，所有二级资金管理组织的下属公司向其汇报现金预算，申请所需资金。资金管理方面级级控制，实现了资金全集团的管理控制。

（三）建立资金监管数据信息统一平台。

1.与资金有关内部信息体系间的共享。企业集团应积极利用资金监管体系的职能，依照“统一平台、统一信息库、统一标准、统一网络”的信息化整体要求，构建全面预算、会计核算、资金结算相统一的财务资金管理信息体系平台，实现“上下贯通、左右协同”，实现财务有关信息的分享、比较、统一，实现所有内部财务信息体系间的共享，推动财务与资金相结合，并起到协同作用。全面预算管理是财务管理的基础，会计核算是财务管理的依托，资金统一管理是财务管理的重心，资金监督管理体系和此三个体系实现连结，可以让资金的在线监督管理成为现实。依照资金预算，对集团内部资金加以统一管理，对资金的去向与动态进行监测，构成资金运用计划；资金流向的各类票据集中到核算体系，形成相对应的凭证与信息，形成各种账表；资金运用数据作为预算管理的落实效果对预算体系加以反馈，构成预算体系中侧重于预算落实情况的统计剖析的数据来源；核算体系的数据作为预算落实结果对预算加以反馈；资金监督管理是资金对外支出的监管体系，是资金统一管理的拓展。4个体系的关系如图3所示。

2.银企直联。企业集团应该与每家合作银行进行积极交流，不断加深二者的合作关系，利用合作银行的高水平技术措施，为资金管理风险管控服务。构建网络化的资金统一管理信息体系，凭借银行网络平台，利用“银企直联”，让集团、下属公司与银行三者间实现信息共享，达成资金统一管理目标，减少资金风险。让集团与每家公司均可以随时了解资金状态，且使这些状态成为统一的能够剖析的数据，为决策提供可靠依据，提升集团对每家下属公司的资金管理水平。如图4所示。

（四）加强银行账户监管。

1.加强银行账户统一管理。企业集团应该加强银行账户的审核、备案和年度检查工作。不断加大清理力度，对系统中的所有账户加以整理，提升账户的集中程度，着实降低银行账户的总体数量。加强对每家公司账户的年度检查工作，实行痕迹化管理，做好归档工作，以备审核。严格管理账户新开设与延期运用审核资金等问题，必须在约定的时间内使用银行账户，确实需要账户延期的公司，应至少提前一个月提交正规的账户延期申请，对于新开设的银行账户应进行审核批准，需办理开立、备案、销户等手续；对于由于银行系统升级等因素造成的银行账户、开户行名称变动等，应第一时间到有关部门变更备案。

2.加强对每家公司银行账户的监督管理。企业集团应不定时对系统中所有银行账户的管理情况加以检查，在提升结算品质、管控账户数量、整合开户架构等方面加大调查力度，且联系银行账户调研工作，对每家公司网银的运用情况进行深层次的调查研究。另外，对每家公司银行账户的对账情况加以监察，大致包含对账是不是按时、存在的不足有哪些、对账管理模式的执行情况等，特别是对收入账户、电子结算账户的对账情况着重进行核查。每家公司应对自己及下屬公司的银行账户管理情况加以核查，且加大银行账户的清理优化力度。应严格加强对账工作，让每家成员公司加大银行账户余额的管控程度，每家成员公司每个月报告银行存款对账有关资料，资金管理组织每个月对每家公司的银行存款对账情况加以剖析探究，编写书面报告，使对账工作形成长效体制。

3.构建银行账户信息剖析体系。企业集团应积极利用银行先进的管理技术与产品，比如企业网上银行、现金管理体系，加强账户和账户之间的资金监督管理。此体系应具有银行账户备案查询作用、分类统计作用、账户发生额剖析警示作用。另外资金管理组织应及时查阅每家公司的账户收支等动态，以加强对存量资金的管理。S

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