新形势背景下优化财政税收体制的策略分析

曾艳　王慧

[摘要]我国改革开放三十年以来，经济发展变化有目共睹，同时我国的发展也更加趋于国际化。就我国目前的经济发展情况看来，财税政策是促进经济稳定健康发展重要的一环，本文通过对我国当前实行的财税政策进行分析研究，找寻其中存在的问题，并提出一些能够易于实行的意见和建议。

[关键词]新形势；优化改革；监督管理；税制建设

0引言

党的十八大的召开，使我们对中国近几年的经济形势有了很好的了解。我国在经济方面取得了很大的进步，但同时也出现了各种各样的问题，比如，贫富差距缩小幅度缓慢、社会收入分配依然不均等等。而且，在国际上，大部分国家对我国经济发展的速度之快存有疑惑甚至出现了一些遏制我国经济的手段。所以，在当前情况下，我们需要明确我国的财政税收制度中存有哪些问题，以它们为基础进行财税政策改革，提出适应新形势的制度的实施办法，使我国的发展步伐能够在国际上得到认可。

1我国当前背景下的财政税收体制

因我国进入21世纪之前的中央集权过度的形势较为严峻，所以从20世纪90年代末至今，我国实行的是分税制的财政体制。自税制改革至今已有二十余年，虽然其中仍存在一些问题趋于完善，但是对“统一领导，分级管理”的实行有了实质上的突破。

首先，分税制划分了中央和地方的一部分权力。根据中央和地方各级政府在各种劳务服务中应该承担的职责和拥有的权利确定了分别对应的支出范围：中央政府主要承担的职责包括国家的国际安全、外交活动和对外援助支出，使我国经济结构更加完善协调，各地区发展也能统一步调，缩小不同地区的贫富差距，加强中央对地方的社会各方面发展的宏观调控；地方政府则是承担了与本地区相关的各项行政、社会方面的支出。

其次，将中央和地方的收入也划分成了三类。我国按照税收管理的权限，将总体实施宏观调控、保障国家权益和外交安全的税种划分成为中央税，比如，关税、消费税；将能够与经济发展有直接联系税种划分成为中央地方共享税，比如，增值税、资源税；将由地方政府进行征收管理的税种划分成为地方税，比如，车船税、土地增值税。将中央和地方的收入进行明确的划分，能够使二者对自己范围内的收入进行更直接、更方便的管理，从而提高总体的工作效率。

再次，调整了财政转移支付制度。因为中央政府和地方政府各级之间的横向、纵向存在的不平衡而提出了财政转移支付制度，在制度的施行过程中，我国不断地调整转移支付的各种形式，在原来方案的基础上，根据目前我国财政收入扩大等新的情形的出现。建立起了一种由中央返还税收给地方的制度。

最后，调整了资金和预算。分税制使我国的预算编报方式发生了改变，同时将财政转移支付中的中央返还给地方的税收收入进行抵扣，按照比例抵扣后的净额占当年部分税种收入的比重，制定一个度量比例，并按此对各税种的税收收入进行分配划分给各个地方政府。

2我国财政税收体制存在的问题

2.1我国的财税体制在管理上存在限制

我国的财政税收体制是以中央政府为主体进行发布各种目标、指令，以地方政府为辅接受中央的管理并完全服从，在规定的日期和时间段向中央报告当前时段的各地税收状况。但是这种类似于高度集权的方式会使部分分税制度不能够很好地实施；再加上虽然财政上要优化收入分配，但不允许出现平均的现象，使地方的财政收入也做不到合理的分配；还有部分资产的收入并没有纳入财政税收收入的征纳范围，使整个财政体制存在不小的漏洞。

2.2财务方面的预算和核算存在虚假信息

当前财务部门会在制定年度报表和下一年度预算时录入虚假信息，报表的真实性目前仍有待提高。我国普遍存在偷税、漏税、逃税的情况，比如一些不法分子会通过伪造、虚开大量的增值税专用发票，而且涉及金额不小，这样势必会导致整个国家的税收收入大量流失；现在企业财务部门在年终核算时，会存在很多外部人为的干扰，使核算的结果出现偏差，从中赚取差额；还有部分企业会设有两套账簿，企业内留一份，年终上交另一份，从而掩盖该企业当年的真实经营情况，这样上缴的税收也会缺少真实性，使整个财政税收体系出现了局限。

2.3财务监督和管理工作存在一定的利益交换

虽然中央政府对地方各级下发了各种税收指标政策，但是地方的财政、税收单位的领导对于执行是处于消极状态的，对于下级的管理和工作的责任心认识还不够：认为国家的税收是为了整个国民经济而存在的一个整体，不会因为本单位经营的好壞而发生改变，所以在整体经营上的责任变得薄弱；还有些高级管理部门的领导在上交税收报表时也出现了弄虚作假的情况，利用自己在企业中的职务之便，钻了偷税漏税的空子；还有些企业会选择不把其有关税收方面的收支情况公开，且在记录方面仅使用人工进行记录，或者是记录者与管理者私下达成某些私人协议，明目张胆地进行偷税漏税，并从中收取不菲的利益。这些做法再加上领导的消极管理，使税收制度在执行的过程中存在许多问题，税收工作难以展开，整个社会的经济发展缓慢。

2.4传统财政税收管理体系存在缺陷

目前，随着我国经济的发展，财政税收体制也在同步进行改革和完善，而曾经的传统的财政税收管理体系现在已经很难适应当前时代的需求，其中存在的问题也日渐明显。比如说在财务方面不能做到有效的管理和控制，也不能对当前税制改革提出一些建设性的意见和建议，甚至会出现一些违法乱纪的行为，使整个国家的财政税收方面出现较为混乱的局面。当然，在改革中势必会遇到许多与当前社会经济相矛盾的情况，使整个经济结构出现难以调整的问题，这说明许多地区在自身的财政税收方面就存在不小的问题。

3当前财政税收体制的优化

3.1将财政税收体制的权力进行划分

如果目前要使我国财政体制有明显的转型，需要中央政府在保证经济稳定向前发展和财政收入持续增长的条件下，适当地放权给地方政府，使各层级地方拥有相应的权力，尤其是在减税免税和融资方面，让地方政府能够直接调整该地区的财政和税收活动。要优化各地区产业的生产结构，使资源达到有效的配置，将中央和地方的财政税收收入进行合理的划分，从而促进各地方的产业进行优化升级，在保证整个地区财政支出合理的情况下，可以由中央政府对地方政府进行合理征管，从而确保当地能够在适应自身体制的情况下也与国家的制度相适应。政府在加强基础设施建设的同时，也要对基础事业进行优化完善，使各行业产业的经济结构能够完整地串联起来，这样就可以有效优化经济工作的效率，也使整个财政税收体制得以完善。

3.2形成健全的财政税收管理体制

如果要使我国经济又好又快发展，就需要在科学发展观的影响下建立起相适应的财政税收体制，尤其是要在以下几个方面进行重点加强：首先是要对个人所得税进行整改，可以在一定的范围内征收环境保护税和适当的资源税；其次是对于不同地区的经济发展，需要结合不同地域和当前的国情进行适当的改变，特别是在税收优惠的方面，要针对不同地区的贫富差距进行合理的制定；最后要调整好直接税和间接税占总体税收收入中的比重，改变之前以间接税为主的税收体制，将直接税的比重逐渐加大。

3.3对于财政预算要加强管理

在当前税制改革的过程中，要将涉及资金活动方面的各种收入和支出纳入到財政预算的范围内，以进一步扩大我国的财政预算管理的体系。对于一些复式预算形式要大力完善和管理，因为在整个预算方面，它不仅可以反映当前资金的走向和流量，还能全面地反映出财政方面的收支结构；还有一些较长期的预算需要结合整体的国情和国家在中长期内的发展目标来进行总体的规划，从而使二者能够齐头并进。对于教育、文化、社会保障、农业等国家重点扶持的项目要加大财政支出，以保证国家的财政支出力度。除此之外，还要加强对财政的监督管理，对于偷税漏税的行为要坚决抵制，在制定相关法律法规时也要明确规定，一旦发现必定严加惩戒。

3.4对财政转移支付制度进行完善

要整改财政税收体制，需要根据各主体的功能不同对各地区进行统筹协调安排和发展，对于基础的公共服务实行发展均等化，缓解不同地区的财政税收收入的不足，同时也促进财政转移支付制度的完善。可以成立专门的转移支付的机构，保障资金的来源，使中央和地方政府都能够对转移支付进行监督管理；还可以适当地对转移支付的方法进行整改，调整比例以适应当前社会经济发展，提高转移支付在经济社会中的地位，使其在今后的经济发展中起到更大的作用；还要区分财政税收体制的主体功能区，使不同功能区的特点更加明显，从而从不同的方面不断加强转移支付制度的完善，整体上促进财政税收发展。

3.5建立起优质的财政人才队伍

财政税收的领导者和执行者都是国家整体经济发展的重要组成部分，所以当前我们一定要注重人才队伍的建设。要为优秀人才提供优质工作，建立起一个有秩序的工作团队，通过培训相关理论知识，鼓励各部门工作者提高学习兴趣，使他们具有较强的上进心，以提高工作的效率。对于领导者要从整体上优化各部门的人才结构，适当调整人才培养方式，提高财政税收和综合管理能力，从而加强对纳税人的服务理念，使工作队伍能够全心全意地服务于大众，提高整体的税收收入，进一步推动财政税收活动的发展。

4结语

在当前背景下，我国的财政税收体制仍在不断地进行调整，然而在整改的同时，国家的经济也在逐步向前发展，并且社会背景也在不断调整。所以每当适应当前国情的财政税收制度出现时，经济的形势也出现了新的形态，这样新的问题也就会随之出现。那么现在我国唯有在整改体制的同时适应体制，才会使国家的经济形成真正的稳步发展。