关于高校政府采购内部控制建设的思考

郝姗姗 冯明飞

对外经济贸易大学 采购与招投标管理中心

关于高校政府采购内部控制建设的思考

郝姗姗 冯明飞

对外经济贸易大学 采购与招投标管理中心

内部控制建设对高校政府采购管理的高效进行起着至关重要的作用，将内部控制引入高校的具体采购活动中，能够有效保证政府采购工作的正常有序开展，提高高校政府采购工作的质量和效率。

高校 政府采购 内部控制

近年来，国家科教兴国战略稳步实施，高等教育改革也逐步深入，高校的经济活动日趋复杂，各项基础建设投资越来越大，服务和设备采购的更新速度也在加快，如何有效的使用采购资金，坚决杜绝在采购活动中腐败现象的滋生，加强高校在政府采购实施过程中的内部控制成为高校采购管理工作中的重要一环。

一、加强高校政府采购内部控制的必要性

（一）加强高校政府采购内部控制是进一步深化高校管理体制改革的需要

高校的政府采购工作作为高校经济活动中的重要业务，是指高校使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的行为，为高校的教学、科研等方面的发展做好保障工作。加强高校政府采购工作内部控制的目的是为了增强国家对高等教育事业的宏观调控能力，规范高等学校的采购活动，提高资金使用效率。

随着我国近年来《中华人民共和国政府采购法实施条例》等政府采购相关系列文件的陆续出台，政府采购制度已经较为健全，各公办高等学校依据政府采购目录和采购限额标准开展的政府采购业务也日趋完善。然而，在各高校政府采购制度的执行过程中会出现各种各样的问题，需要对采购管理进行监管，内部控制是各种监管手段的重要组成部分，对深化高校管理体制改革起着重要作用。

（二）部分高校的采购相关管理制度不健全

根据《中华人民共和国政府采购法》和国务院办公厅每年发布的中央预算单位政府采购目录及通知，各高校根据隶属关系不同和采购限额不同，制定适合本校的采购相关管理办法及采购程序和流程。但是部分高校由于各种原因，其制定的采购相关管理办法不够完善，致使采购活动在前期论证、采购执行、验收、支付、存档等方面存在问题，导致采购活动不能形成依制度办事的规范化机制。

二、构建高校政府采购内部控制的对策和措施

依据COSO（Committee of Sponsorin g Organization of the Treadway Commi ssion）提出的《内部控制——整体框架》理论，结合我国高校实际情况，高校的政府采购内部控制要点需包含以下几方面：

（一）建立健全高校内部采购相关管理制度

高校应当依据《中华人民共和国政府采购法》及《实施条例》、《中华人民共和国招投标法》及《实施条例》等相关法律、法规，结合各高校实际情况，健全和完善学校政府采购规范化管理的相关制度建设，对规范采购工作、约束采购行为切实起到促进和保障作用，实现各个项目执行依法采购、依制度采购。通过提高采购工作的规范化管理，使采购管理制度更加具有指导性、约束性和规范性，形成制度管人、依制度做事的工作机制，优化政府采购的内部控制环境，协调相关部门之间的关系，统一管理采购工作，提高采购效率，实现公开、公平、公正原则下的“阳光采购”。

（二）规范高校内部采购工作流程及控制要点

高校政府采购活动的内部控制主要体现在日常采购项目的采购工作流程及控制要点方面：

1.明确采购相关职能部门的职责分工。采购项目需求部门、进行技术指导的归口管理部门、采购方式等的审核部门、采购具体执行部门、验收及预算和支付相关部门等分工明确，同时审计、纪检监察等部门的全程参与及监督等各个风险控制点分工而治，一起形成一个采购流程的完整闭环，避免在某一环节出现采购管理和执行部门职责不明确、采购程序不规范、监督不完善等不确定因素带来的风险；

2.加强采购人员的队伍建设。高校的政府采购应当遵循“采、管”分离的原则，采购决策与执行工作分别由不同的工作人员实施。高校的采购工作是一项专业性、技术性、政策性、责任性较强的工作，采购管理人员的政治素质、专业素质和法纪意识对提高采购质量、防范职务犯罪、维护学校利益尤为重要，采购工作人员应本着为需求部门服务、为学校总体规划服务的理念，不断加强队伍建设，培养一支精通业务、善于管理、奉公守法的高素质采购工作队伍。

（三）重视高校内部政府采购信息的沟通和采购信息化管理工作

1.高校政府采购相关职能部门之间、采购人员之间、采购执行部门与上级指导部门之间等信息沟通的及时性、有效性和真实性，对于提高政府采购内部控制的效率和成果起着极为关键的作用，期间需要有采购相关人员的动态参与；

2.提高采购信息化管理水平是高校政府采购内部控制工作的关键点，高校应当通过较高的信息化管理，建立完整的政府采购信息档案，从采购计划的申请、审批、执行、采购过程、验收、支付等每个环节均实现在线操作，通过利用信息技术来改进采购工作的运作流程，提高效率和水平，降低管理成本，提升管理服务能力，推动管理创新，达到系统流程完善、便于实施、扩展性高、安全性强、记录完整并具有可追溯性的目的，同时通过采购信息的公开，使采购工作在全校人员的监督之下进行，消除或减少人为操控因素，使得内部控制得到有效执行。

三、结束语

高校政府采购工作量大且时间集中、采购流程复杂、涉及部门较多，因此，采购工作的内部控制就凸显其重要性，高校采购工作的有效内部控制将对采购过程中出现的各种问题进行更有效防范和风险控制，使高校的政府采购工作处于阳光、公正的管控体系中，最大限度地提高财政资金的使用效率，尽可能杜绝采购活动中的违规和腐败现象的发生。

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