关于深化财政税收体制改革的思考分析

张丽 河南省中原公路工程监理有限公司

关于深化财政税收体制改革的思考分析

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财政属于国家一项重要职能，在社会经济活动中所处的地位不可忽视。为顺应社会经济发展的节奏和步伐，针对财政税收政策，国家展开了全面调整，目前我国税收政策的实行仍存在不足之处，给国家财政税收各方面工作造成了一定程度的影响和干扰。针对以上问题，必须及时加强财政税收体制的改革，不断推进建设有中国特色社会主义的伟大事业，要维护社会稳定和经济发展、国防安全，必须努力建立强大的国家财政，因此，深化我国财政税收改革意义重大。

国民经济 财政税收 改革 社会主义市场经济

一、我国财政税收体制改革取得的成就

（一）在税制转型方面的成就

在财政税收体制改革方面，税收能够将所得税款进行归纳、统一，在坚持公正、公平原则的基础上对所得税收缴方法进行改进，充分体现了与时俱进的作风，不仅为企业创造了良好的税收环境还促进了企业之间的良性竞争，使企业进行了合理的资源配置。

（二）在增值税改革方面取得的成就

目前我国从计划经济向市场经济转变的主要标志是建立起了新型流转税制度，这项制度主要包含增值税、营业税、消费税，其中增值税、消费税是增值税的有效补充。增值税地出现在很大程度避免了重复征税的现象，促进了我国财政收入的增长和国民GDP的增长，同时也促使我国很多企业实现了经济结构的转型。2016年国家将营业税作为增值税的有效补充，不仅扩大了增值税的内容，还使其发挥了越来越大的作用，有效地促进了增值税改革的进行。

二、当前我国财政税收体制中存在的问题

（一）财政收入的规模偏大

与国际财政税收统计口径不同的是我国财政税收统计口径较小、总体规模较大，这就使得大量的非税收入存在于财政收入在税收收入之外。据调查显示，近些年来我国的财政收入的增长速度已经远远超出了当前的经济发展速度，这充分说明了我国居民的收入得到了增长，同时也对我国国民收入的分配结构产生了很多不利的影响。因此，为了使经济发展同居民的收入达到一个平衡点，有必要缩小我国财政收入的规模。

（二）税收体制存在局限性

首先，税收体制不健全。我国目前的税收制度还只是停留在简单的层面上，只是对一些基础的税收方向进行了规定，对于促进社会稳定、科学技术发展及社会分配的税种没有进行详细规定，导致部分税收流失，影响财政收支平衡。另外，国家在增值税和所得税设置方面也欠缺合理性，影响了财政税收收入，不利于经济的发展;其次，中央和地方税收界限不明确，之间没有建立明确的税收体制，影响了税收效率。

（三）财政预算体制不完善

为了确保我国财政税收体制改革的高效进行，除了要完善税收制度外还要加强财政预算管理体制改革，解决一些由于预算管理工作不到位而产生的问题。在我国预算管理体制覆盖的范围小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的预算管理体制没有与中央的财政预算管理体制衔接起来，导致地方财政预算管理体制不能很好地发挥其作用，同时很多地方政府没有建立有效的预算制约机制与预算监督机制，使得很多地方的财政预算出现了不透明的现象，导致地方财政出现资金挪用和资金浪费的现象。所以，我国政府要完善财政预算审批制度，加强财政预算监督审核制度，尽量在财政预算执行的过程中做到科学合理的规划，促进我国财政税收改革的正常进行。

三、财政体制改革所暴露的缺陷及改进措施

（一）目前我国财政税收体制存在的问题

问题一：财税管理难以控制

如今，处在财政税收体制的实际管理期间，财务管理者不仅仅担负着业务监督体制的约束，还承担着行政法律部门对其应有的限制和影响，出现或多或少的差错和异常事件在所难免。主要反映在针对部分财政税收的操作很难做到两全其美，而且少数还超越了原则约束的界限，将国家法律法规视而不见。更值得关注的是，多数现行的财政税收管理体制存在严重缺陷及不足，不能做到说一不二，毫无权威性可言。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

问题二：地方各级政府职能与支出责任不适应，财政问题及地区间财力存在不均衡状态

对于职能的分配及划分，各级地方政府表现的极为固执，不能做到根据不同财务税收事件可以随机应变，时常暴露出政府财力与职能不相符的状况。转移支付制度同样存在缺陷，结构比较混乱，不具有科学性，明显的表现出由计划经济向市场经济跨越的转变期特性、难以把握纵向财政与横向财政的均衡性。税收返还与体制补助存在明显的比例差异，不同地方收入分布不协调等，区域不平衡逐渐扩大。一般性转移支付与专项转移支付在规模上走两个极端，且转移支付资金分配和管理不规范、不透明，主观随意性很大，负面作用大，使用效率低。

问题三：预算体制改革不完全、需要进一步深化

我国政府推出的预算体制改革仍旧不到位，其所覆盖的范围十分狭窄，且不存在有效的监督机制和管理体制。与收入体制与支出管理体制改革相比较，特别是与税收体系以及财政收入分配体制改革相比较，政府的预算管理体制改革思路仍旧不够顺畅且明显滞后，体制改革中诸多预算体制根本性、实质性等问题相比较，财政预算无法完全被政府财政收支工作涵盖。同时由于有效监督机制和管理制度的缺失，内部约束和制衡无法成立，财政预算管理无法得到有效的监管，使得改革过程中的实质性问题停留在“纸上谈兵”阶段。

（二）深化我国现有财政税收体制的构想

构想一：调整财政支出结构，加快公共财政体系建设

1.坚持市场化、遵循公共性及引导性原则，确保政府支出透明化，规整财政支出整体结构，财政支出应时刻将主要支出项目的财政管理放在重要地位，提高其保障性，扩宽和改变财政支出趋向，着重实施对农业及农村乡镇基础设施的投入和规划，还有适当增加对教育、科技及社会保障等领域的财政支出；对于竞争性领域行业，政府资金投入需逐渐趋于最小化直至彻底退出，转向对公共设施服务的行列。

2.进行全方位、多领域治理，制止行政经费的扩张。财政内部监督很重要，特别是上下级行政经费支持限额的控制、行政人员编制及人均行政支出综合定额提出控制指标，阶段性的展开随机抽查、考核、奖罚及评估等策略，努力实现行政改革，优化整体结构，这是减少财政供养人员和压缩行政经费的治本之策。

构想二：合理分配政府职能，完善财政税收体制

一是保持投资主体市场化，并将其作为促进市场经济体制全面改革的重要保障。首先可以双管齐下加快现代化企业发展的步伐，一管利用所有者多渠道提高国有企业市场竞争力，另一管通过出让市场的形式为民营单位留出深入发展和壮大的空间和机遇，比如对于超限度竞争的领域，顺应市场作用，任部分这些行业的国有企业淡出，同意少数民营企业涉及到基础产业的更广阔行业，全力鼓励民营科技型企业的进步和施展。二是全面促进资本市场内投资主体的壮大，既可以起到稳定资本市场本身的作用，又能够凭籍资本市场为实体经济领域中的资本经营与扩张提供支持。三是政府可以以间接形式，运用示范效应原理，激发金融机构的风险投资信心度和热情度，完善风险投资机构的整体结构，促进其快速稳定的发展，相反，单纯建立风险投资机构纯属空话而已。

构想三：深化改革预算体制

预算体制是现阶段财政税收体制改革相对滞后的领域，进一步深化财政税收体制改革需重点推进预算体制改革。建立专门的预算编制、改革预算执行系统、监督系统，将国家中长期预算与中长期发展规划相结合，建立二者相协调的新型复式国家预算体系和管理体系，扩大包括经常性预算、资本性预算在内的国家复式预算范围，健全复式预算体系。通过各级人大成立专门委员会，以预算管理与监督体制改革作为预算体制改革的重点，完善社会监督作用，建立比较完善的公共财政体制，实现对预算的管理与监督能力。

四、结语

本文首先分别阐述了我国推行财政政策体制改革以来取得的成就，其中包括：实现了我国税制的转型、转换了国有企业的经营机制、我国的财政支出体制也得到了转变；其次说明了我国财政税收工作存在的问题，分别为：当今的财政税收体制具有局限性、当今的预算管理体制具有缺陷性、当今的转移支付缺乏规范性；最后笔者提出了加快体制建设，进一步深化财政税收改革的有效途径，可以采取：不断完善分级和分权的财政机制、不断完善预算的管理体制、实行科学合理的两级两类关系转移支付体系这几项。财政制度的变化是国家、社会、集体和个人等因素共同作用的结果，改革进程不可能一下子就决绝所有问题，很多尝试也是摸着石头过河。迄今为止我国进行财政税收体制改革已经有十多年的时间，通过结果可知我们还有很多困难需要克服、很长的路要走，随着社会主义财政税收体制的完善，我国的经济也将会不断发展。

[1]陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨[J].商业文化（上半月），2011，（8）.

[2]谢华.财政税收体制改革创新研究[J].城市建设理论研究（电子版），2011，（16）.