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营改增后对项目经济评价的影响

2017-07-10黄河

价值工程 2017年20期
关键词:营改增影响

黄河

摘要:本文就项目经济的内涵进行了阐述,结合项目投资的经济评价中营改增后会造成的影响分析,我们提出了项目投资经济评价在营改增后的对策:一是要降低由于税务处罚的风险,必须要完善内控制度,落实好增值税;二是通过测算分享收入的高低,可以对纳税人的身份确定;三是企业项目管理人应趋利避害积极应对营改增后的市场变革。文章分析了经营成本在“营改增”后的影响的个案分析,指出“营改增”对企业综合税负的影响。

Abstract: This paper expounded the connotation of the project economy. Combining with the analysis of the impact of "Change from Business Tax to Value-added Tax" on the the economic evaluation of the project investment, it put forward the countermeasure7s of the economic evaluation of the project investment after "Change from Business Tax to Value-added Tax": Firstly, to reduce the risk caused by tax punishment, it is necessary to improve the internal control system and implement well the value-added tax; Secondly, by measuring and sharing the income, the identity of the taxpayer can be determined; Thirdly, enterprise project managers should positively response to market change after "Change from Business Tax to Value-added Tax". This paper analyzed a case of the impact of "Change from Business Tax to Value-added Tax" on operating cost, and pointed out the effect of "Change from Business Tax to Value-added Tax" on tax burden.

關键词:“营改增”;项目经济评价;影响

Key words: "Change from Business Tax to Value-added Tax";project economic evaluation;influence

中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1006-4311(2017)20-0038-02

0 引言

营改增概述:“营改增”是指在纳税人纳税时,以前缴纳营业税的纳税人不再缴纳营业税,改为缴纳增值税。在会计结算中,增值税等于销项税额减去进行税额的差额。在“营改增”的政策实施以后,不管从纳税程序或是纳税范围上来看,很有效地避免了企业在纳税时出现重复纳税的情况,确保扣除企业已缴纳相应进项税额的同时,在很大程度上减少了企业的实际运营成本的投入。

1 项目经济评论概述

作为大多数经济项目整体中可行性研究不可或缺的一部分,项目经济评价是必不可少的一项,也是一项对于工程项目进行重要合理决策比较科学的方式。完成项目的整体经济评价需要依托于项目相应预计财务研究,只有在此基础上,投资项目的经济评价才成为可行性工作。对于投资结构复杂的经济项目的财务状况来看,在营改增的政策实施过程中势必会对其造成比较关键的影响。

2 在项目投资的经济评价中“营改增”后会造成怎样的影响

通过观察项目投资相应经济评价的具体处理方法以及所得数据,营改增的财务制度会对其产生的改变会在不同方面发生。

2.1 营改增前后项目投资营业收入引起的变化

对于在应交所得税额的方面,明显增加的一定数量,是营改增后的效果体现的很重要一部分。在营改增前后各企业的营业收入数据发生了很大变化。而且在营改增之后对于增值税扣除的方面在企业税前所得税方面是不能够再扣除了。具体数来就是在营改增后不含税数据处理的标准要遵循营业额数据,而在营改增之前的处理标准是含有营业额的数据,二者不同。换句话说就是,现在购买物品以及服务相应客户具体的账单数据是通过将改革后不含税的营业数据增值税以及相应销项税进行相加取其实际结果。还有,在税改前后能否全部全额扣除缴纳的营业税,在这其中,成为是对企业所得税产生影响的最主观的方式,经过改革后的营业收入金额数据在同一项目中会减小,这是所表现出的规律。而且在项目中一些税前扣除项目,流转税的扣除和项目中能够扣除的成本费用也都会很大程度上的减小。

2.2 营改增改革前后项目投资数据的变化

作为项目建设投资的,是在改革前,是将项目建设中购买的劳务或是货物的数据。而在营改增的改革之后,固定资产的正在建设中的工程形成,是在不含税数据为当项目开始投入生产之时的工程。而那些正在使用中的服务和设备或者是那些需要扣除在工程项目已经建设完成的已经购买的服务或设备,就是能够作为进项税抵扣的项目。作为对于一些公司来说由于项目投资数据发生了一系类变化从而导致公司税务也随之变化,对于之后的财务处理同样有些不小的挑战。在税务方面,营业税在“营改增”之后变味了缴纳增值税。税务处理体现于包括增值税在内的多个方面。比如一系列镜像香水的手续办理环节设备以及对于不动产的判断方面,这些都需要专用发票。在税务处理方面营业税的办理过程要相对简单很多,并且在需虚开增值税专用发票的处理方法上,营业税的条件在很大程度上也是一种宽松,反而增值税的处理过程是严苛的。这些改变无疑在一定程度上造成企业税务管理的混乱,而且这些改变也加大了服务类企业的税务处理难度。在财务清算方面,营改增后,等于增加了很多明细科目,相比营业税更复杂,增加了处理财务的难度,而营改增之前营业税的财务处理较简单,但是新增的一些科目运用要比复杂得多。

2.3 在营改增前后项目投资成本数据的变化

需要正确认识营业税改增值税这一重要探索过程,使其更加科学化,更加合理化,因此在此环节中发生的一系列税负过高过低的现象是一种正常的状态。所以税负在企业发展过程中的或高或低的变化,在营改增的过程中是必不可少的一种变化。营改增前后因为成本数据其所涵盖的数据范围不重合,因此其所对应的项目投资成本实际数据也同样会产生变化。改革以前相应成本数据是指企业所有买入产品的数据总和雇用人力的资源欧总和,而改革后的项目成本指的是不含税的数据。对改革前后的成本数据进行研究具备一定的规律,其在经过营改增的作用下会减少,前提是在同一个项目中,外部购进所占份额比较大的企业可以经过此次的营改增改革然后为自身牟取利益。

3 项目投资经济评价在营改增后的对策研究

3.1 营改增对项目投资营业收益的影响

营改增的实行,使得企业在进行税收计算的时候,较以往发生了变化,其最为主要的变化是体现在了企业税前的所得税无法将增值税进行扣除,导致企业的营业额发生了变化。在营改增之前,企业的营业数据处理标准与营改增之后的营业数据所能选择的具体标准并不相同。指的是此时所得到的客户购买物品或相应服务的账单具体数据,是通过改革后不含税的营业数据加上增值税相应销项税。另外,决定着企业所得税是否产生变化是通过分析税改前后其有没有全额扣除所应该缴纳的营业税。其规律为在同一项目中的营业收入金额数据通过相应的改革后会呈现出减小的现象。项目中所可以扣除的成本费用,包括流转税以及部分税前扣除相应同样会随之减少。

3.2 营改增需要企业管理者懂得科学的运用政策优势

受营改增的影响,企业在税制改革过程中,需要加深对税制内容的了解水平,并以此为基础来对企业的营业活动进行调整与设计。在这个过程中,企业的管理者,需要做到:首先,组织企业的部门加强对营改增的学习,通过重视程度的加深来让政策内容得以被更好地理解,继而成为企业发展的积极影响因素。其次,企业需要主动地加强与政府相关部门之间的交流沟通,促使利用效率得以提升,让纳税风险尽可能地变小。需要企业有关项目领导者以及纳税人科学合理研究由于改革带来的变化并给予调整。全面分析相应市场以及公司业务,增强管理创新以及相应的技术能力,进行增强市场竞争力,使自身在激烈的市场竞争中处于不败地位。

3.3 营改增所带来的项目投资数据变化

营改增需要注重于对所选方法的科学性与合理性,以此为基础来对税负变化全面认识。企业的生产经营活动中会因为税负的变化而产生抵扣与成本变化,继而需要将数据成本信息按照税制要求进行明确。

4 个案分析与警醒

4.1 经营成本在“营改增”后的影响

首先我们先来看一下,项目经营成本都包括哪些内容:操作的成本,固定资产的这就,摊销管理费用,支出的利息,而其中会产生可以抵扣的进项税包括采购材料,固定资产的购进和外购劳务和支付运输费活动,它们对于减少企业运营成本是很有利的方面。但是企业内部也有不能获得增值稅发票的项目包括;内部员工工资的发放,内部员工的年底福利发放,这些都不能包括在内,不能抵扣增值税发票。值得注意的是,由于是在营改增前企业已经缴纳营业税,所以购进固定资产和购进原材料一样,购进固定资产的进项税同样不可以抵扣增值税。另外,其属于固定资产自身价值。倘若企业完成营改增后可以继续取得增值税专用发票,所以降低的固定资产价值是由于这部分进项税在项目过程中抵扣造成的,那么企业每年关于固定资产的折旧额也应该得到相应的减少。举例,营改增后的固定资产34363万元,年折旧额由3618万元变为3093万元,然而该项目的固定资产是40205万元,其中包括这就年限十年,资产残值率为10%。在项目经营的成本中其中包括的修理费,保险费很大的一部分是成本项目,作为资产的价值比例计入的。所以这些成本所受到的影响,很大程度上受固定资产的价值变动影响。

4.2 “营改增”对企业综合税负的影响

“营改增”未实行前,企业应该缴纳的税金有其自身所得税、营业税金,还有部分附加款项,实行后,剔除了营业税,保留余下二项。经过相应的对比得出,企业其税负总额有了明显的降低,因为购进材料等时,存在大部分进项税额能够将其抵扣。此项目所处的海上服务业属于海上工程项目开发方向,对于属于此种类别的项目大多数情况下政府会给予一定程度的税收优惠,但上述所进行的没有加上这方面的优惠,所以,倘若企业部门项目可以达到税收优惠要求,可以依据时间情况进行考虑。

5 结语

企业营业收入和经营成本受“营改增”的影响较大。因此,企业的项目经营活动需要将数据收益进行科学分析,将其在营改增过程中产生的变化科学认识,进而做到对成本数据准确把控,使得企业得以在营改增的过程中,获得更大的经济效益。

参考文献:

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[2]王伟平.“营改增”对项目投资经济评价的影响探讨[J].财会学习,2016(17):142-143.

[3]宫建平.潍坊西能LNG加气站项目经济评价研究[D].中国海洋大学,2015.

[4]冯若钊,赵捷.“营改增”对项目投资经济评价的影响[J].中国工程咨询,2014(10):28-30.

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