医院财务内部控制问题及其对策

许能霞

摘 要： 随着社会经济与人们生活水平不断提高，我国医疗事业的发展也日渐繁荣，为了更好的满足人们的求医需求，强化医院内部财务控制，客观看待其中存在的问题，并积极制定更加完善的对策，是非常必要的。本文就以医院财务内部控制问题极其完善对策进行几点分析。

关键词： 医院财务；问题；对策

引言

从现阶段我国医院内部财务控制中还存在很多问题，比如内部控制环境差；内部控制制度不完善；内部审计效能不充分等等。针对这些问题，医院相关管理者与财务人员必须要客观对待，正确认识自身的责任和义务，积极承担其强化内部控制力度，优化控制环境的责任，如此才能够更好的突进医院发展，减少不必要的资金流失。

一、医院内部财务控制中存在的问题

从目前我国医院财务内部控制的情况来看，其中的问题还有很多，下面进行如下分析：

1.内部环境缺乏：内部控制环境不足，缺乏组织实施的基础保障

良好的医院内部控制环境，是财务内控落实到位的保障。但是目前从医院内部控制环境来看，其中还存在很多问题：

1.1内部控制力度不足

医院内部很多管理者和工作人员严重缺乏内控意识，领导也过于关注经营问题，而忽视了内部问题，这就导致医院从上至下，都不能对财务内部控制有正确的认识，提高内部控制管理，都觉得与己无关，医院内部财务管理控制缺乏必要的人员与资金支撑，当然很难维持下去。

1.2医院组织结构不合理

新医改下的医院改革，强调内部组织机构精简，消除机构冗余、管理层交织的现状。而从实际而言，医院仍存在组织结构重叠、人员素质偏低、制度执行不力等问题，导致责权不明晰，影响内部控制的全面实施。

2.内控制度缺陷：内部控制制度不完善，制度的导向力发

2.1内控制度不完善

缺乏制度的规范化建设，特别是岗位分离制度的缺失，弱化内控管理的有效性。由于内控管理涉及面广，在不相容岗位上设定分离制度，是确保相互监督及制约的重要保障。因此，在会计内控管理等方面，岗位分离制度的缺失、监督管理制度的鲜有执行，导致会计信息失真，出现挪用公款等问题的发生。

2.2内部风险评估机制不完善

内部风险评估机制不完善，难以满足医院经营管理发展的内在需求。医院在医疗器材、药品及基建等方面，资金管理制度不完善，成本控制流于形式，导致医院面临诸多的内部风险；再次，财务管理预算体制不完善，预算编制脱离实际，预算管理的重视与执行不到位，进而影响预算管理在医院内部控制中的重要作用。

3.监督管理不足：内部审计效能不充分，弱化了内部控制的作用发挥

3.1国家在对医院的监督方面，缺乏对医院的审计监督，导致医院经营风险加大，医院腐败问题的频繁发生，不利于医院在新改下的改革发展.

3.2内部审计建设不足，内部审计力量单薄，并且内部审计的独立性欠缺，难以在内部控制中发挥内部审计应有的权威性。

二、医院财务内部控制的完善对策

1.完善医院财务内部控制制度

为进一步提高医院财务内部的管理能力和管理水平，需要相关部门对财务内部加大监管和控制力度，及时调整管理政策和管理手段，建立健全完整的预算管理体系，保证在管理的过程中不会出现管理漏洞的情况。为进一步提高预算制度、预算方法的使用效果，财务内部需要指派专业人员负责这方面的工作，并将主要责任落实到个人。各科室也应积极配合财务内部完成制度的监管任务，并将主要责任落实到实处。某医院在建立初期，并没有及时找到专业负责人完成对各科室以及医护人员的监督工作，造成了医院运行一段时间以后，出现了多起重大预算管理漏洞，让医院的整体管理能力降低，财务管理部门出现了大量的资金漏洞，这也进一步提醒了其他医院，应不断完善内部医疗服务水平，并加大对财务部门的管理和监管力度，让医院得到社会的好评，也确保自身实力不断提升。

2.建立完善的风险评估机制

某些医院在实际运营的过程中，并没有完整的风险意识和风险识别能力，假如真正出现风险，各部门都急于撇清责任，无法具有风险承受能力。因此，为完善医院的管理体制，各大型医院应建立完整的风险评估机制，积极培养风险评估能力。应有针对性的对内部财务人员开展培训工作，加强财务管理人员的风险识别能力和控制能力，能够有效的对可能存在的风险进行预测，并合理的给出正确的解决方案。在对财务信息进行核对的过程中，需要指派多名人员相互监督共同约束，完成信息的处理和分析任务。监管工作一旦实施，应由多个部门共同管理，降低可能存在的财政风险，避免医院的经济利益受到损失。比如：某医院为满足实际使用需求，需要向其他国家或地区调取大量的先进设备，在对这些设备进行采购的过程中，需要相关人员建立完整的风险防范意识，并及时将与财务有关的信息传入系统，让医院的现有人员对这些内容进行评估和分析，进一步完善采购方案。医院在经营管理过程中应具有风险识别能力，对潜在的风险以及已经出现的风险给出明确的解决措施，有效避免在管理过程中可能出现的漏洞。

3.强化医院的内部审计监督

3.1财务部门应对自身的工作流程以及工作细节进行监督，医院也需要指派专业的部门完成对这些工作人员的监督任务。在对不同部门之间的责任和关系进行划分时，需要严格按照规章内容以及管理制度进行区分，并合理分配权力，避免在管理过程中出现相互制约的情况。

3.2医院内部的审计监督人员，应具有良好的职业道德和专业技能，保证在审计的过程中有针对性的对待各个部门以及工作人员的工作近况，并按照客观情况给出正规的评价。审核过程应保持信息内容的公平、公正、公开，并在给出结果之前，需要对现阶段财务信息的质量和价值进行考虑。为进一步提高医院的整体监管能力和监管水平，相关工作人员应时刻约束自身的工作行为，并通过各个科室以及工作人员之间的相互配合、相互监督，完成医院整体的监督工作。

3.3财政部门的工作人员在对不同资金进行支出和统计时，需要及时将统计的数据上传到网络，信息反复核实以后才能进行填写。由于医院内部的审计工作不断完善，进一步保证了医院在长久经营的过程中不会出现资金赤字的情况，有效的规避了医院可能出现的经济损失，让各部门之间能够保持高度的工作热情以及良好的工作态度。

总之，各部门以及医护人员之间也应相互监督，部门领导应起到带头作用，时刻对自身的行为进行约束，为医护人员树立良好的榜样形象。财务管理部门应及时对资金的流入和支出进行明细，并将完整的资料信息交由上級领导审计，审计合格以后，才能实施下一步管理方案。高层领导应对财务人员的工作能力进行审视，聘请专业能力较强、技术能力过硬的财务管理人员，使医院整体的财务工作更让人放心，也确保了医院满足可持续发展的管理目标。

结束语

本文首先对医院财务内部控制中存在的问题进行了剖析，之后又提出了具体的强化管理措施，通过本文的研究能够发现，医院的现代化建设发展与医院内部管理控制不可分割，尤其是财务内部管理控制，一旦出现问题，将会为医院的利益带来巨大损害。因此，作为医院管理者与财务工作人员，应该积极创建完善的管理制度，强化内控意识，通过有力的规范与监督，构建良好的财务内控环境，提高医院财务内部控制工作质量与效率。■参考文献

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