浅论企业财务内部控制的强化路径

潘云华

摘 要：随着我国市场经济的不断发展，企业间的竞争越来越激烈。企业财务内部控制作为提高企业竞争力的重点内容，对企业的发展具有重要的影响。基于此，本文主要从企业财务内部控制的意义出发，对企业财务内部控制中存在的问题进行了分析，并提出了强化企业财务内部控制的具体措施。

关键词：企业；财务；内部控制；意义；问题；措施

对于一个企业来说，企业财务内部控制的有效实施不仅有利于企业竞争力的有效提升，还可以改善企业经营的内部环境，防范资产流失。然而，在我国，企业财务内部控制中仍存在诸多的问题，例如企业财务内部控制体系有待完善，财务预算管理工作存在缺陷以及相关工作人员认识不到位等，这些问题的存在严重阻碍了企业财务内部控制工作的开展。

一、企业财务内部控制的意义

（一）促进企业竞争力的提升

企业财务内部控制能力的强化有利于提高企业的竞争力。处在网络信息技术日新月异的今天，企业财务内部控制环境发生了翻天覆地的变化，越来越多的财务问题需要通过网络来解决，传统的财务内部控制模式已经不能满足时代发展的要求和企业发展的需求，所以要想适应这一趋势就必须强化企业的财务内部控制能力，以提高企业的竞争力。此外，就现阶段的宏观经济和政治环境来看，建立现代企业制度成为企业得以生存和发展的必然趋势，而财务内部控制制度就是现代企业制度之一，所以企业要想在现代环境中得以高效运营就必须强化企业财务内部控制，以满足企业资金保值增值的需要。

（二）为企业经营提供优质的内部环境

对于一个企业来说，要想实现健康、有序的发展，就必须要有健全的企业制度来支撑，完善的企业制度可以使职工对自身的职责更加明确，增强职工的责任感，从而为企业创造良好的内部环境。而财务内部控制制度作为企业制度的重要组成部分，对企业经营环境的改善同样具有积极的推动作用。

（三）有利于防范资产流失风险

企业财务内部控制可以有效的防范资产流失风险，主要表现为如下两个方面：一方面，企业财务内部控制通过对企业的资金流水情况进行详细的统计，并安排专人对其进行核算与审核，使企业的每笔款项的来源和支出都十分明确。通过这种方式可以实现对企业财务的实时监督，以便能够及时发现财务管理中存在的不足之处，并对其进行解决；另一方面，企业财务通过财务内控的监督和控制，能够发现企业财务管理中可能存在的缺空和垫用、套用等问题，并进行准确地查询，从而有效的避免了资产的浪费、损失等问题，提高了企业资产的完整性与安全性，从而为企业财务的正常、良好运转奠定了坚实的基础。

二、企业财务内部控制中存在的问题

（一）内部控制体系有待完善

完善的财务内部控制体系需要涵盖企业经营过程中的所有风险点，而就现阶段企业实施的财务内部控制体系来看，根本不能满足我国宏观经济发展的要求和企业发展的需求，内部控制体系只是在原有的基础上不断改建，并没有全面覆盖，影响了企业的发展；另一方面，一些企业的财务内部控制制度缺乏科学性和严谨性，主观因素较多，各个岗位的职责也比较模糊，内部控制制度流于形式，或者存在纸上谈兵的现象，进而不仅使得财务内部控制体系应有的价值得不到切实的发挥，而且影响了企业其他相关工作的高效开展和执行。

（二）财务预算管理工作存在缺陷

财务预算管理作為企业财务内部控制工作的重点内容，其在实际的工作中存在着一定的缺陷，主要表现为如下几个方面：第一，对一些企业来说，在进行财务预算管理工作时，仅仅对产品生产阶段的成本管理与成本控制比较重视，而忽视了对企业财务预算的全面管理；第二，企业财务预算管理制度缺乏实效性与准确性，对于部分企业来说，虽然在企业内部制定了财务预算管理制度，但是却没有根据市场的变化而进行相应的调整与改进，使其在实际工作中显得力不从心，缺乏实际的指导性；第三，部分企业内部的激励机制不够完善，甚至有的企业就没有设置相应的激励机制，这就会大大降低员工的工作热情，使员工工作缺乏积极性；第四，部分企业的预算管理制度没有建立后期的评价和监督体系，或虽建立了评价与监督体系，但不能够很好的执行，使得企业财务预算管理流于形式。

（三）相关工作人员认识不到位

企业内部财务控制机制与企业的财务风险控制机制息息相关，因此企业财务内部控制工作在企业管理中发挥着十分重要的作用。但很多企业的基层员工都意识不到企业财务内部控制工作的重要性，导致相关工作人员对从事的工作缺乏整体性、宏观的把握，这给财务内部控制制度的贯彻执行造成巨大的阻碍，甚至会影响到企业的经济效益。造成这种现象的根本原因在于：基层领导以及高层领导对企业财务内部控制工作认识不足，很多管理者甚至搞不清财务内部控制的基本工作步骤，导致企业财务内部控制工作僵化，影响企业业务项目的开展，从而影响企业的市场战略计划落实。

三、强化企业财务内部控制的具体措施

（一）实行多元化的管理控制模式

要想强化企业财务内部控制，建立多元化的企业管理控制模式是十分必要的，原因主要有两点：第一，在企业内部实行多元化的管理控制模式，可以使企业在激烈的市场竞争环境中，对自身的战略目标进行相应的调整，做到与时俱进，从而使企业在激烈的竞争中站稳脚跟；第二，对企业来说，在企业内部实行多元化的管理控制模式，可以大大降低决策失误的几率，有利于企业财务内部控制的有效实施。具体的实施措施为：企业内的相关工作人员要充分了解并掌握市场的动态，并根据市场的实际情况制定合理的管理模式，同时要与企业财务管理相结合，实现企业内部的多元化管理，促进企业资源的合理配置与优化。此外，由于企业财务部门需要与企业的总体发展战略相配合，从而对企业内部财务部门的财务管理与控制形成了限制。因此，在多元化的企业管理模式中，应保持企业财务部门的独立性，同时也要注意避免权利过于分散。

（二）建立全面的财务管理风险防范体系

企业在发展之中，面临着多种多样的风险，建立全面的财务管理风险防范体系，能够有效的控制企业财务工作上的损失，从而实现企业经济效益与社会效益的统一。这就要求相关工作人员，进行长期的市场调研工作并记录下来，作为企业内部决策的依据，进而在一定程度上能够提高企业财务内部控制工作的科学性。同时，财务决策应该反映出未来客观的经济环境和直接影响，因此要求相关工作人员制定财务决策时，要听取各方的意见，对各种潜在的风险都进行一定的了解，在最大程度上减少企业财务内部工作的不确定性。

（三）完善企业财务内部控制制度

要想强化企业财务内部控制，就需要在企业内部建立一套完善的企业财务内部控制制度。它作为企业财务内部控制工作的基础，需要从如下几个方面进行实施：第一，对企业内部的组织结构进行优化，明确各个部门及各个员工自身的职责，使企业内部的责任感增强；第二，建立完善的财务核算制度，对企业日常会计处理的程序与方法进行整理和汇总，同时要注意企业财务核算制度的适用性与合理性，促进企业财务内部控制模式的高效运作；第三，在企业内部建立完善的奖惩制度和监督机制，对员工的日常工作进行监督，并对表现突出的员工予以一定的奖励，对表现差的员工要给予适当的惩罚，不断提高员工的工作热情与工作积极性，从而为企业财务内部控制能力地提升奠定良好的基础。

（四）完善企业的自我评价和监督机制

企业自我评价和监督机制的完善和健全是强化企業财务内部控制能力的重要保障，而企业自我评价和监督机制的完善首先需要企业制定一套科学严谨的、实用性和适用性比较强的财务内部控制指标与衡量标准，并进行一定的细化，减少企业财务内部控制工作的随意性和主观性；其次，需要建立独立的评价机构与监督机构，给予其相对独立的权利，使其善于发现问题，敢于提出问题，并及时的提出建设性的解决意见；此外，要建立合理的内部审计机构，提高企业内部审计人员的综合素质，提高其责任意识和使命感，确保企业内部审计工作的高效开展，为企业财务内部控制能力的提高奠定坚实的基础。

四、结语

总的来说，企业财务内部控制对于企业的发展具有十分重要的作用。针对目前我国企业财务内部控制中存在的问题，相关企业应引起充分的重视，并采取有效的措施，不断强化企业财务内部控制，建立完善的企业财务内部控制制度，促进企业竞争力的有效提升，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]王京，童文雪.强化企业财务内部控制的策略探讨[J].现代营销（下旬刊），2014，11：100-102.