税务会计原则与财务会计原则的差异性探究

冯敦琳

摘要：税务会计的指导标准和工作的原则是税法规定，其中体现了税务会计的主要工作的任务以及工作的原则。税务会计的具体原则体现在税收当中，因此，与财务会计的原则相比较，税务会计的原则更具有大众性，更加被大众认同。另外，税务会计的原则直接与法律相关，比会计原则更具有强制性，当违反税务会计的原则时要收到相应的法律惩罚。文章主要分析税务会计与财务会计的不同之处，为更好地区分税务会计与财务会计提供理论依据。

关键词：税务会计 财务会计 差异

税务会计的工作原则需要根据我国法律的规定来进行，需要遵循税法的要求来制定基本的原则，为国家的税收工作服务，并且调控我国的经济，满足企业内部以及社会的经济需求。税务会计的依据是我国的税法以及相关的法律法规，需要将税法作为基础，对财务会计作出的基本的核算以及数据进行调整。税务会计的原则主要是根据我国相关的法律法规来对经济业务进行核算，包括纳税款的形成、缴纳等工作的监督管理。税务会计遵循的是会计学的方法，具有较高的准确度。财务会计的工作是一些相对具体的工作，记录工作中的每一项经济来源和支出，对企业预期的形势和奉献进行评估预测，为企业的整体的经营管理以及资金的流转提供数据支持。

一、财务会计与税务会计概述

税务是我国宏观经济调控的主要手段，需要征税工作的顺利进行来保证我国经济的运行。为了保证税款征收能够顺利完成，我国建立了税收政策。税务会计原则通常体现在我国的税法当中，税法是税务会计原则的基础，是其制定工作程序的蓝本。我国纳税人员一般都了解到税务会计原则与税收的核算原则，其原则具有强制执行力，具有执法力度，这是财务会计原则遠远达不到的。

税收会计原则主要包括税法导向原则、财务会计核算为基础的原则、账征适法原则等，其涉及到的原则较多，原则之间具有关联关系。税法在我国的一切会计原则之上，财务会计在进行具体的核算之后需要进行税务会计计算，对数据进行修改。通常情况下，税款缴纳的过程中需要根据实际的成本核算，根据实际的税收标准来进行计算，真实地反映企业的经营情况。

二、财务会计与税务会计之间的差异

1.现实成本不同。在财务会计原则中，公允价值一般会介入，从而保证会计计算的数据和信息是真实可靠的，但是公允价值的介入导致了其实际的成本非常不确定。税务会计的原则中通常会将具有不确定性的现实成本剔除在外，恪守了遵循历史和现实情况等规定，保证了税务会计原则与其涉及到的确定性原则之间能够保持一致，同时税务会计原则需要明确税法中规定的税款征收的实际标准以及法律的严肃性。

2.财务会计与税务会计的权责发生制原则不同。会计原则相关的制度中规定，企业会计核算需要将权责发生制作为基础，税法中规定收付实现和权责发生制双方共同形成了修正的权责发生制。其中规定企业在进行会计处理的过程中需要将企业的经济权利以及业务作为前提，税法对税务会计的相关原则与其保持一致。税法中对权责发生制进行了肯定。为了保证其自身的确定性，税法通常对权责发生制进行保留，但是财务会计通常情况下将权责发生制作为基础，当企业的财务会计进行数据核算之后，根据税法的规定需要进行修改，最终才可以得到纳税的金额。

3.财务会计与税务会计的相关性的比较。财务会计和税务会计的相关性原则具有较大的差异性。财务会计的相关性是指财务会计的数据计算的成果呈现与企业的管理者进行决策具有较大的关系，甚至为企业的决策者提供关键的信息。但是，税务会计的主要原则是满足我国政府征收税款的需求，税务会计的相关性原则要求在对所得税进行计算时要求企业在扣除税前的费用时必须与同期的收入具有一定的关系，税务会计在对企业的负债进行计算时必须保证纳税人当时扣除的费用必须与其自身的收入有着密切的关系。由此可以看出，财务会计和税务会计之与企业的相关性有着较大的区别，财务会计的数据计算的目的是为了企业自身负责，税务会计的原则是为了计算企业的税务，并且税务会计的各项数据的计算需要根据税法中的要求来执行，必须严格按照法律的规定，不可以有任何的作假的情况。

4.财务会计与税务会计的配比原则。配比原则指的是财务会计在计算中将其收入与其他相关的费用进行配比，通过正确的计算对利益进行分配。税务会计的配比原则是纳税人在当期扣除的费用必须要跟其同期的收入具有不可分割的关系。在税务会计原则当中的配比原则是受到税法的认可的，核算所得税的负债时，税务会计需要将这一期内进行扣除，并且根据税法的扣除标准来进行计算。但是，在财务会计的配比计算中，需要将某一段时期内的收入与相关的费用进行核算，计算出这一时期的收益和亏损，最终根据具体的计算情况来分配交税之后的经济收益。通过二者的比较可以了解到，税务会计的配比原则需要根据相关的规定来严格执行计算的条件以及计算的结果，保证依法进行相关的计算。

5.财务会计与税务会计对实质的重视情况。财务会计中十分重视实质，轻视其形式，这是其工作的一项重要的要求，具体的内容是指企业需要根据交易时的实际经济状况来进行核算，同时要根据其具体的经济现实来执行相关工作。财务会计中不仅仅需要依据相应的法律要求，还要结合企业的经营状况来进行相关的工作。企业的实际交易情况和经营状况与法律的规定形式并不是完全符合的，有时甚至存在较大的出入。在企业的会。计制度相关规定中，对这一情况进行了详细的规定，在会计的原则中多处都体现了重视实质、轻视形式的情况，在企业的关联交易确认、收入标准确认等方面都体现了这一现象。

另外。财务会计对这一原则应用时需要对会计的专业水平以及会计的职业素养进行判断，这一原则应用的关键在于会计人员是否能够认真地进行计算。但是，税法中各项数据的计算都需要严格按照法律的要求来执行，对其中涉及到的任何的关于税务计量等方面的问题都需要根据相关的法律法规来执行，不能够对出现不按照法律规定执行的情况。因此，税务会计中强调了实质为先。从而防止出现滥用税法规定的问题。但是，从实际情况中理解这一原则可以得知，财务会计中更加重视企业的实质，但是无法避免企业中可能出现的为巨额坏账做准备的可能。

重视实质体现的是一种计算的灵活性，指的是企业在进行费用计算的过程中需要根据企业的具体情况来进行相关的工作，而不是仅仅贴着法律的条款来进行计算。但是这是税法中不太可能出现的情况，税务会计计算中须严格要求按照法律依据来执行工作。

6.财务会计和税务会计的严谨程度不同。财务会计工作时需要工作人员在面临企业众多可变因素时能够具有自身的判断，从而可以清楚地、谨慎地评估企业可能遇到的多种风险与问题，可以对企业做出准备的判断。财务会计必须要利用谨慎性原则对各项资产进行准备，让企业能够转危为安，并且解决自身盈亏问题，可以有效地提高企业自身的财务信息的水平。税务会计计算的谨慎原则与财务会计的原则不同，在税务会计中，任何的费用扣除必须要根据企业的实际情况以及相关的法律规定来进行，一旦企业的损失或者费用并不是真实的，其申报扣除的行为就会被认为是逃税漏税。企业各项资产的减值准备金都需要相关的专业人员及时地进行处理，保证企业自身的损失并不会真实地发生。这种做法不会被税务会计的计算所允许，其行为在原则上损害了国家税务的基本职业。国家要求税务并不能够承担纳税人的风险，强调纳税人在其资产产生危害的时候能够及时地进行处理和调整。财务会计中的严谨性以及其重视实质的情况是税务会计中不被接受的两种原则。税法中否定了财务会计中的严谨性，这种原则对企业的收入以及各项费用的处理并不平衡。这一原则在税务会计计算中并不被接受，该原则直接导致了税收费用发生了改变，并且对企业的未来的风险的评估产生了不协调的问题，这一原则应用产生的效果是由财务会计计算人员来决定的，直接增加了我国税务的风险。

三、财务会计与税务会计原则不同的原因

由上文中的分析可以得知，财务会计原则与税务会计原则之间相差较大，二者之间产生了较大的争端，同时导致了计算过程中产生了较大的问题。财务会计与税务会计中部分原则的名称具有较大的相似之处，但是在具体的应用过程中产生了较大差异，最终达到的目标具有较大的区别。我国當前的经济状况仍然不能够进行独立的会计计算，因此完全独立的财务会计的计算可能直接导致我国的经济产生较大的问题，只有两种方式共同作用才能够帮助我国经济稳定发展。

税务会计主导的原则更多地是从国家的角度考虑问题，最大的受益者是政府，这种方式忽视了纳税人的利益。我国的税收标准仍然与法定的税收具有较大的区别，并且税法中制定的标准与会计的原则之间仍然存在较大的出入。当前单独的会计原则并不适用于我国当前的经济形势，我国难以形成明确的、完整的会计系统。因此，我国需要将财务会计与税务会计系统结合起来，共同应用于我国经济核算当中。我国的财务会计系统比税务会计原则发展较为成熟和先进，我国需要采取混合的模式来共同发挥作用。随着经济一体化的迅速发展，我国面临的问题更加严峻和直接，只有良好地应用这两种不同的模式才能够与世界各个国家进行联系，同时提高自身的经济水平。我国的大量的税务调整工作并不能改善我国会计信息质量的问题，因此，加强对财务会计原则和税务会计原则的协调使用，不断地缩小我国与世界各个国家的会计模式的差距，保持当前的混合的模式是我国当前发展的合适的选择。