浅议新医院会计制度下如何加强医院内部控制

李金娜　于学俊

摘要：新《医院会计制度》）（2012年1月1日正式实施）的出台，对新医疗改革背景下公立医院改革提出了对应的会计制度。医院原有的内部控制制度已经很难满足新医院会计制度的要求，亟需改革。由此可见，在新医院会计制度下加强医院内部控制，对于医院建立现代化的管理体制和加强经营管理都有较为重要的作用和意义。文章探讨了新医院会计制度下加强医院内部控制的相应措施，其中包括：加强组织领导、强化责任意识；提高内部控制人员的能力和素质；加强内部控制建设；建立相应的监督、检查制度；发挥考核评估的作用；构建医院组织文化战略，为内部控制提供精神激励动力等，具有一定的参考价值。

关键词：新医院会计制度 医院 内部控制 文化战略

一、前言

随着新医疗改革进程的逐步深入，医疗行业面临的市场竞争也日益加快，各个公立医院都面临着“求生存谋发展”的问题，尤其是新《医院会计制度》）（2012年1月1日正式实施）的出台，对新医疗改革背景下公立医院改革提出了对应的会计制度。新医院会计制度建立在企业会计原理的基础之上，对医院的收支管理和成本核算予以了强化，并且还对医院财务报表编报、财务报告体系、医疗成本归集、监督审计、会计科目设置、药品收支核算等方面都做了相应的改进和创新。因此，医院原有的内部控制制度已经很难满足新医院会计制度的要求，亟需改革。由此可见，在新医院会计制度下加强医院内部控制，对于医院建立现代化的管理体制和加强经营管理都有较为重要的作用和意义。

二、加强组织领导、强化责任意识

医院内部控制建设是一项专业性强、复杂程度较高的工作，为了能够在新医院会计制度下更好地加强医院内部控制，医院领导应该高度重视，在医院中层领导干部办公会及全院职工大会上做出相应的动员部署，明确提出做好内控规范的实施方案，并且成立由医院一把手任主任、财务部门牵头、各个相关单位参与的医院内部控制委员会。

与此同时，医院管理层应适应新医院会计制度的要求，不断转变管理理念，强化意识，注重会计相关专业理论的学习，认真学习多种相关的制度与法规，如《中华人民共和国医疗机构财务会计内部控制规定》、《中华人民共和国医院会计制度》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国内部会计控制规范》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等，并且结合医院的实际情况来建立起行之有效的内部会计控制体系，由医院全体干部职工共同负责、共同实施、相互制约、相互监督、彼此联结。

三、提高医院内部控制人员的能力和素质

随着新医院会计制度的贯彻落实，提高医院内部控制人员的能力和素质就显得尤为主要。众所周知，医院内部控制体系的建设是一项具有较强艰巨性、创新性、长期性、系统性的工作，只有通过不断地教育、不断地培训，才能够培养出一批专业背景丰富、综合素质高、业务能力强的优秀内部控制人才队伍，为新医院会计制度下医院的内部控制工作保驾护航。

此外，还可以结合医院的实际情况来对医院内部控制人员合理运用激励机制，这样可引导医院内部控制人员按照医院既定的发展目标去工作，确保医院的各项工作顺利完成。与此同时，运用激励机制还可引导医院内部控制人员端正世界观、价值观、人生观，可同时提高他们的业务能力、专业知识与思想素质，恪尽职守地做好自己的工作。众所周知，每一个人都有希望去追求的目标，而要实现这些目标，那么就需要有足够的动力，而激励机制恰好是动力的主要来源，激励是通过满足个人需要来引导他们在日常工作中的行为，提高他们工作的主动性、积极性，其关键就在于满足内部控制人员在情感、兴趣、心理、生理等多个方面的需求，以便使之潜力充分挖掘，使之充满工作的动力。

四、加强内部控制建设

一是加强医院支出控制。医院应该结合自身实际情况来明确各个岗位、各个基层部门的权限与职责，对关键岗位进行合理设置，确保不相容职务（如付款结算与审核、审核与执行、审批与申请等）相互分离，各个相关岗位要切实起到相互监督、相互制约的作用。医院的各项支出务必要严格遵守新医院会计制度的规定及医院的财务管理制度。

二是加强医院收入控制。医院务必要建立健全岗位责任制及退费、票据、收入、医疗预收款、价格等一系列的规章制度。对关键岗位进行合理设置，确保不相容职务（如收入经办与收入稽核、价格执行与价格管理、退费审批与办理退费、收入（票据）使用与收入票据保管等）相互分离。住院部与门诊部的收费人员每日在下班之前都应该将当日所收取的支票、现金等全部上缴到医院财务科，并由医院财务科指派专职稽核人员来查验当日发生的退费票据与收费票据，并对各收费员的票据使用情况、退费情况、收费情况都应该详细记录。

三是医院购置大型设备，或者进行基建项目建设、装饰工程、药品采购等均要符合国家的相应规章制度，经办公会议立项，按规定程序办理；医院会计人员、财务部门、财务审批人员不可单独参与物资采购工作，也不得参与任何与医院内部承包业务相关的工作。医院的药品、低值易耗品、化学试剂、医疗设备、医疗器械等应该有采购计划及有效合同，且经医院主管领导签批，其中，药剂部门统一采购药品，设备部门统一采购低值易耗品、化学试剂、医疗设备、医疗器械。值得注意的是，财务科应该要定期盘点材料、药品、器械、设备，并且还要对监督各部门对物资的库存、采购、使用、保管的情况，避免物资出现浪费、积压等问题。

五、建立相应的监督、检查制度

一是加强内审机构的监督检查力度。医院应该建立健全相应的内部控制监督、检查制度，内部控制监督、检查制度的执行由医院指定专职的内审人员负责。内审人员要将内部审计工作的重点转向到事前审计、事中审计，而不是事后审计；专注于绩效审计与内部控制制度审计，最大限度地将医院资金流向机制予以理顺，并且还要严格审核医院财务工作的有效性、合规性和合法性。此外，医院还可以付费聘请专业的会计师事务所和审计事务所来评价医院的财务会计内控制度，并且請这些专业机构找出问题和隐患，以便能够更好地发挥出医院内部控制制度的作用。

二是加强卫生主管部门的监督检查力度。一方面，卫生主管部门要定期考核、检查各个医院在内部控制制度方面的执行情况，一旦发现问题，那么要及时督促相关医院进行改进与修正。另一方面，卫生主管部门要抓好医院领导干部离任经济责任审计、医院重大项目审计、医院专项项目工作审计等，这样有利于提高医院管理者的责任心。

六、发挥考核评估的作用

加强医院的内部控制，是为了保证医院资产安全，确保不会有不合理的财务支出，进而实现医院的经营目标。在实施医院内部控制时，务必要高度重视考核评估的作用，通过一系列的考核评估来将医院的利益与个人的成绩捆绑在一起。考核评估设计的目的主要在于让广大员工获取的工资与其工作贡献为正相关联系，医院可将节支增收作为岗位之间的晋升或者降级具有量化指标的考核数据，使得广大员工的精力能够完全集中到工作质量、工作效率以及工作业绩方面，使得考核评估的作用得以充分的发挥。与此同时，医院还应当将考核评估结果与福利进行有效的联系。在兼顾公平的前提下，福利待遇应以员工所做贡献为主要依据，尽量拉开档次。当然，在考虑以上因素的同时，考核评估体系的设计一定要结合医院自身的实际，不要随意照抄照搬，务必要选择客观、合理、科学的方式来逐步推行考核评估方案，不能出现“太过于激进”、“拍脑袋”的情况。

七、构建医院组织文化战略。为内部控制提供精神激励动力

医院内部控制工作都需要最终落实到每一个职工身上来执行。而医院组织文化塑造的正是医院全体职工共同的信念体系和价值体系，既能够对广大职工的行为举止起到约束、维系、激励、导向的作用，又能够较好地满足他们的精神需求，将人的能动作用充分发挥出来，以便能够更好地为医院服务，自觉自愿地参与到医院的内部控制工作中，由此可见，组织文化战略在医院内部控制工作中往往会起到极为重要的作用，能够为内部控制提供精神激励动力。

八、结语

总之，新医院会计制度下医院的可持续发展离不开良好的内部控制，内部控制在医院管理中起着举足轻重的作用。加强医院的内部控制力度，那么必将提升医院社会服务的质量，实现医院的长远发展。