浅谈武警消防部队财务管理内部控制存在的问题及优化措施

杨珊姗

摘要：随着公安消防部队建设的不断发展，对后勤内部控制的研究越来越深入。特别是消防部队后勤部门承担着为部队灭火救援作战提供服务保障的任务，部队财务管理是开展各项后勤保障的物质基础，因此加强财务管理，建立健全财务管理内部控制，对保障部队资产的安全完整和保障部队完成各项中心任务具有非常关键的作用。文章从当前部队财务管理过程中存在的问题入手，分析成因，探讨如何有效进行内部控制措施优化，提高后勤规范化管理。

关键词：消防部队 内部控制 优化措施

一、武警消防部队财务管理内部控制的问题及原因分析

现阶段，武警消防部队逐渐实施了现代化管理，随着近年来信息化建设的推广，信息化工程也对部队资金资产内部控制的实施提供了更好的监督手段。尽管消防部队信息化工程在对经济业务的监督上取得了良好的效果，但是在财务管理内部控制具体的实施过程中还存在着一些问题。

（一）内部控制意识不强，制度落实不到位

一是部分单位领导的后勤管理理念还比较落后，除了防灭火中心工作外，对于后勤工作，只问结果，不问过程，对于后勤管理中的漏洞、缺失和人员胜任能力方面重视不够。

二是有的单位只偏重事后控制而忽略了事前的预防控制，没有建立自我防范与约束机制，在实际工作中通常是待违规违纪行为发生后，才设法堵塞或予以惩罚，这样导致内控成本较高，而收效甚微，使内部控制制度形同虚设。如有的单位为工作方便，银行预留印鉴未落实分管制度，资金集中管理系统电子令牌平时虽落实了分开保管制度，但在分管领导或财务人员休假期间，还是会存在一人保管多个口令卡的现象。

三是缺乏清晰的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追究责任和进行有效的处罚，从而影响了内部控制的执行效果。

（二）组织机构不完善，内控体系缺失

一是财务人员编制有限，人少事多矛盾突出，导致财务人员重点把精力放在日常业务处理上，无暇承担内部控制建设的相关工作。以海南为例，支队级单位一般只设置一名会计、一名出纳，总队直管大队单位会计由总队核算中心人员担任，大队设置一名兼职出纳，单位的预算编制、资产管理、会计核算、资金支付、经费审核、保险基金和住房资金核算等财务工作全部由这两人完成，一个身兼多职。

二是基层单位仍存在不相容岗位职务分离不彻底的情况，不相容会计岗位没有分离现象比较普遍，基层中队还存在司务长一人既管钱、又管账，还管后勤物资的采购请领和发放，与内部控制的要求完全背离，存在很大的经济风险。

三是在内审方面，由于受部队编制限制，除总队设有专职审计机构和人员外，支队级单位仅设置一名兼职审计人员，且由财务人员兼任，业务能力上存在先天不足，还形成了自己审自己的状况。失去了审计的严肃性。另外，由于审计工作在本单位主要负责人直接領导下，不能有效地独立行使内部监督权。

（三）信息传递不对称，内部控制难以动态管理

一是相关部门对“资预结合”不了解，部门拟购资产未能纳入年度综合预算，没有严格依据资产编配标准上报资产购置计划，但在工作中随意增加资产的购置，而财务部门对年初无预算的资产购置行为审核不严格，导致预算与资产“两张皮”，预算脱离实际。

二是部队各级单位在固定资产管理上“重使用、轻管理”，资产状态信息未得到及时的传递和反馈，对闲置、积压资产没有盘活利用，盲目购置资产，造成资产闲置、浪费；而处置资产随意性较大，没有依据使用年限和相关报废标准及时按照程序进行处置，造成资产账面价值虚增，降低了资产使用效率。

（四）部分财务人员业务素质不高，持i～_Iz岗率低

财务人员专业素质不高，不想管、不会管、不敢管的现象不同程度地存在。

一是财务人员队伍不稳定，流动性大，导致部分财务人员不能安心本岗位，工作责任心不强。

二是会计人员持证上岗率低，按照规定会计人员必须全部持证上岗，但这一规定没有得到很好的落实。一些单位财务人员缺乏专业知识和熟练的业务技能，对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确，导致预算管理、会计基础工作不真实，不准确，出现违规现象。

三是部分财务人员对内部控制制度有关内容掌握不够，不会进行财务监督和管控，影响了内部控制制度的效果。

二、优化武警消防部队后勤内部控制的措施

（一）提高思想认识，强化制度管控

各级业务部门应积极组织教育培训工作，把财经法规纳入单位中心组学习的内容，不断强化党委班子的财经政策制度观念。各级单位领导应该主动带头，放开眼界，认真学习部队之外的、国内外的、已经在行政机关和企事业单位成熟运用的先进管理知识，特别是加强对内部控制的学习，并以此来带动全体官兵，将内部控制活动内化为全体官兵的自觉行动，为内部控制打下一个良好的思想基础。

（二）优化组织机构，完善监督机制

在武警消防支队后勤部门中完善财务组织结构建设与财务人员岗位建设，确保财务内部机构设置科学，实现相互制约、相互促进、相互监控模式的财务内控机制。基于部队编制不足这一现状，不定期地组织支队兼职审计人员到总队审计部门跟班学习，强化兼职人员的内审业务能力水平；总队审计部门在进行内部审计时，可从其他单位抽调具备审计岗位从业资格证的兼职审计人员参加审计。

（三）加强信息传递，规范资产管理

一是科学编制预算，各部门应将年度拟购资产纳入预算，落实资产管理与预算管理相结合的制度，明确资产标准，按标准配置、按预算采购。

二是落实资产登记制度，加强资产使用管理，做到账、卡、表、签、实相符，定期开展资产清查，确保账实相符，防止资产流失。

三是规范资产处置，资产处置不能由一个部门处理，应有资产使用部门提出处置申请，资产管理、财务管理和技术部门会审，然后按照处置权限报上级领导批准。处置过程要派人现场监督，处置收入要及时入账。

（四）提高人员素质，降低职业风险

在单位的财务部门中，会计人员上岗时要持有从业资格证件，否则不得从事相关业务的操作。同时，随着各项法规制度的不断完善，本单位也应及时组织各级人员对新知识、新业务进行培训，使之充分意识到从事相关职业的风险性和严谨性，从自身做起杜绝违法违规现象发生，保证经济信息质量，将各部门内部控制的效果发挥到最大，把职业风险降到最低。