营改增对企业财务的影响及对策分析

曾艳

摘 要：营改增是我国在税收改革领域内的重要举措，符合我国企业进一步转型和升级的客观要求，利于企业开展经营活动，对企业的财务工作产生了重大的影响，本文通过对营改增的论述加深对其含义以及意义的理解，说明企业财务为应对营改增政策而采取的一些措施。

关键词：营改增；企业财务；措施

现阶段，我国的经济增速逐步放缓，抓紧提升企业的转型和创新能力，提高我国制造业的质量和水平，增速放缓并不意味着经济发展出现问题，而是发现问题后为应对和解决我国落后产能和不合理的经济发展方式，为加快我国企业发展，减少企业经营压力，释放企业创新活力，扩大企业的经营范围，增强核心竞争力，在企业的税收方面开展营业税改为增值税的变革，这表面是一种针对税收的改制，但是对于企业的财务、税务工作产生了重大深远的影响，大大减轻了企业的税务负担，有利于企业开展法律允许范围内的多种经营活动，增强企业的活力和创新力，通过营改增及其深远的影响，能够促进我国的改革更快更加稳健的向前发展。

一、对营改增的理解

营改增就是将向企业收取的营业税改为征收增值税，在征收营业税时，企业的各项经营活动和众多商业活动的具体环节都需要交税，是针对企业的营业额来征收税款，很多企业为减轻自身的税务压力，在经营中就显得畏首畏尾，难有作为，企业的经营项目很单一，抗风险能力很差。营改增的最大特点就是对企业的额外增加的部分进行征税，而不是依据其全部的营业额来征税，很大程度上减轻了企业的财务的压力，也在逐步的改变着企业财务的工作内容和方式，只有转变发展模式，才能更好的应对营改增带来的变化，企业才能抓住机遇尽快发展壮大。

二、营改增意义

1.推动我国经济发展，促进供给侧改革

营改增减少了企业的税务压力，具体表现在很多的经营环节中出现的重复征税的情况，现在这种情况已经得到了解决，营改增带来的转变是全面性的，促进企业扩大经营范围，增加資金周转次数，加快资本运作速度，进一步规范了市场的资金利益链条，理清了政府和企业的税务工作关系，增加了市场上竞争活力，提振市场投资，加强了投资者的信心和雄心，我国经济的又一道枷锁被解除，将迎来更加强劲的发展变化，为我国的供给侧结构改革的开展发挥了巨大的促进作用，促进供给提高质量和数量，以供给拉动需求，推动整个经济的发展。

2.进一步优化税务结构，促进第三产业发展

用增值税替代营业税为主体的征税方式，是对我国税务制度的一大革新，也是整个税务结构的一次优化，营改增的出现是我国顺应经济发展趋势和市场走向要求的正确抉择，改变了我国以往单一笼统的营业税征收方式，使我国的税务结构走向更加优化和合理的复合型税务结构，推动了税务工作的转型升级，不但减轻了企业的税负，而且也体现了税收的公平合理，增加了税收的质量。在发展第三产业的过程中，营改增也能够发挥调节和引导的重要作用，对于企业在第三产业的发展和投资，增值部分的税收可以进行调控，实行税收优惠政策，可以大力促进企业的资金和投资进入第三产业，促进第三产业的扩大和发展，为我国发展创新型经济奠定坚实基础。

3.减轻企业税负，增强企业竞争力

营改增对于企业来说是一种重要的转变，营业收入与增值收入两者既存在包含关系，也存在不同，营业收入包含增值收入，而营业税是对企业的总营业额开展的征税工作，这就表示企业的每项经营流转环节都要纳入税务考察程序，一旦有资金运作和流转，先不管是否能够为企业带来增值，都要交税，这无疑增加了企业的经营难度，束缚了企业的手脚。而改为增值税后，企业的大部分常规经营活动将不再征税，而通过对企业的经营或投资带来的额外增值收益进行征税，合情合理，减轻了企业的税负，在很多的流转环节中企业也能运行自如，释放了企业经营的活力和信心，增强了企业的竞争力。

三、营改增对企业财务的影响

1.营改增对企业税负的影响

（1）从纳税主体来说

企业作为纳税的主体，增值税的税务压力肯定是相对较小的，由原来的对总营业额征税、各环节的重复征税转变为只对增值的部分征税，省略了诸多税务环节，也就相应的减轻企业的纳税压力和财务负担，对于纳税主体来说，营改增是广受拥护的。

（2）从纳税行业来说

各行各业的纳税行为和征税比率都有所不同，而营改增将不能在税务上实行抵扣的行业，比如服务业等诸多第三产业行业，通过营改增促进了抵扣数量和经营范围得到很大程度的提升，也就是说，营改增对于整个的纳税行业来说是一次大范围的结构调整，各个行业中存在的税务漏洞以及诸多的限制和束缚被逐步放开和清除，促进我国纳税行业更加规范化、合理化。

2.营改增对会计核算的影响

（1）对会计科目的影响

企业的会计核算方法和纳税申报在营改增之后有了实质性的变化。原有的会计核算方法已不能满足现阶段的要求。在交纳营业税时，会计上通过“应交税费--应交营业税”来反应；营改增后，需计入“应交税费-应交增值税”科目，下设销项税额、进项税额、已交税金、进行税额转出等明细科目，这对会计核算造成很大影响。

（2）对财务报表的影响

根据以往的会计制度，所缴纳的营业税计入“营业税金及附加”，在利润表中进行反应。在营改增以后，需计入“应交税费-应交增值税”，计入资产负债表，不作为营业利润的抵扣项，对企业经营成果的反应发生了相应的变化。

（3）对企业利润及企业所得税的影响

营业税作为计算企业本年利润的扣除项，计入“营业税金及附加”科目，使得企业本年利润减少。营改增以后，这一部分税款被计入“应交税费-应交增值税”科目，不能作为本年利润的抵扣项，使得改革后本年利润增加，从而导致企业所得税增加。

3.营改增对企业相关管理的影响

（1）对发票管理的影响

营改增政策实施以前，企业通过营业额和相应税率来直接计算缴纳营业税。政策实施以后，增值税的凭票抵扣管理变得复杂，区分为增值税专用发票和增值税普通发票，以方便按不同的税率计算缴纳增值税，稽查和监管也变得较为严格。

（2）对会计人员的影响

会计人员的核算标准以及工作流程都要随着营改增的实行而进行改变，会计人员的工作思路要结合新的变化做出一定的改进，顺应发展趋势，合理应用营改增税务规则，增加企业开源节流的能力，规避风险。

四、企业应对營改增的对策

1.合理推动政策实施，确保企业纳税人利益

在营改增实行后，很多企业意识到了税务压力的减轻，但是在具体的推行和改革的过程中，没有做好细致认真的调查研究，企业的流转环节和经营活动还停留在营业税时代，思想和工作思路没有及时进行转变，导致纳税额反而增多。企业应该检省自身的实际经营状况，规范自己的行为，管控好流转环节，摒弃掉落后和不合理的经营活动行为，认真应对落实营改增的实施，做好工作流程和习惯转变的思想准备，尽快付诸行动配合营改增落实到位，采用合法的经营手段避免更多的税务压力，保证企业的纳税人合法纳税，也要合理避免多纳税，保证企业的正常经营和纳税人的合法利益。

2.做好税收筹划工作，完善企业财务流程

企业的税收筹划工作要适应新征税政策的变化，在正常的生产经营活动中，企业根据实际发展趋势，制定合理的税收筹划工作规划，财务工作也要根据营改增的相关要求，在财务核算中要形成重要认识，规避风险损失，加强税务申报的精准性。

3.加强企业管理制度改革，提升相关人员素质

（1）严格发票的使用和监管

相比于以往企业在经营活动中使用的发票，对于新的营改增税务改革中的增值税发票的管理要实行严格的管理制度，在防止伪造、正常的使用的过程中吸取过往的经验教训，规范发票操作环节，重视各环节流程的合理性，实行对具体使用人员的监督管理。

（2）提升相关人员素质

营改增会对企业的财务工作产生重要影响，是一项需要适应和落实的复杂工作，实施的策略和步骤需要企业中的专业人员进行筹划和操作，企业的财务人员应对营改增工作的转变的要求有一个清晰的认识，明确实施步骤，明确营改增的真正内涵和意义，制定企业的税务工作计划，体现了策划者与实施者的综合素质，所以财务人员要不断加深对营改增的理解和学习，增强相应的工作能力。

结合本文对营改增的重要作用的表述，企业的财务工作必须要进行相应的改革才能适应新税收政策的落实，企业的经营经过营改增的变革会更加规范化和合理化，减轻企业经营压力。从中我们可以看出，只要把握住企业发展的症结所在，只是一个征税方式的改变，就带动了企业财务乃至整个经营活动的改变，企业的变化带动了市场经济的大变化，其联动效应和深远的影响是我们不容忽视的，因此，企业要在营改增的影响下重新规划财务工作。

参考文献：

[1]杜文嘉.营改增对我国企业财务的影响[D].山东财经大学，2014.

[2]钟雪.营改增对企业财务绩效影响的研究[D].江苏科技大学，2015.

[3]董华.营改增对企业财务的影响及对策探讨[J].经营管理者，2015，02：30.