大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析

邹玲莉

摘要：随着“互联网+”和大数据时代的到来，国家税收也紧跟时代步伐走进了税收大数据时代，金税三期在这样的时代背景下应运而生。本文重点分析了金税三期系统对企业纳税产生的影响，包括五证合一、税收实名制认证、增值税发票系统升级、身份证作为纳税识别号、国际税收情报交换系统对企业纳税产生的影响，并据此提出对策建议。

关键词：金税三期；纳税；大数据

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-01

一、引言

随着“互联网+”和大数据时代的到来，各行各业发生着翻天覆地的变化，国家税收也紧跟步伐走进了税收大数据时代，金税三期在这样的时代背景下应运而生。金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称，它包括税收业务管理、税务行政管理、外部信息管理、决策支持管理四大应用系统。在金税三期系统的支持下，国家税收将发生什么样的变化，这些变化将对企业纳税将产生什么样的影响呢？

金税三期系统将实现覆盖税务总局、地税国税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于因特网的纳税服务平台。金税三期工程可以统一国税、地税核心征管应用系统版本，实现全国数据的大集中，实现税务数据互通，进而进一步优化纳税服务，提升纳税办事效率。金税三期可以有力地推动国家电子政务建设，促进政府部门间信息共享与协作。金税三期工程还可以促进增值税发票系统的升级换代，增加商品编码功能，实现电子底賬监控，实现发出货物成本的精准计算。金税三期工程还可以建立与外部机构电子数据交换，实现情报互换 。

二、金税三期对企业纳税的影响

金税三期系统实施后将对企业纳税产生一定的影响，主要体现在下面几个方面：一是五证合一、税收实名制认证将给企业带来的变化；二是增值税发票系统升级，大数据分析将取代人工预警；三是个人所得税将成为税务部门稽查重点；四是境外居民纳税人、非居民纳税人将难逃税务监控。

五证合一意味着营业执照、税务登记证、企业代码证、社会保险登记证和统计登记证将使用同一个纳税人识别号，纳税人在不同政府部门间的信息是共享的，也就是纳税人各项信息可通过联网查询，实现透明化。纳税人法人代表及财务经理实名认证意味着企业关键管理人员个人信息已录入税务局监管系统，在一定程度上可以降低纳税人法人代表及财务经理偷税漏税概率。

金税三期通过信息化手段实现了地税国税之间增值税发票信息和数据的共享与互通，通过利用大数据评估及云计算功能可以对某一企业的增值税进项税发票和销项税发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等各种比对分析方法，具有极强地识别与预警能力。对于那些没有发生实际业务而是通过到处找发票报销抵扣进项税的单位，将很难逃过金税三期系统的监控。

部分单位或个人因利益驱动通过对外虚开或取得虚开的增值税专用发票，以达到非法牟利或少缴增值税的目的。无论是虚开或接受虚开，其根本原因都在于利益驱动。这些虚开增值税专用发票的企业大多是无实业、无资产、无固定地址的单位。通过接受虚开增值税专用发票降低税收成本的企业大多由于经济环境不好，经营困难，可抵扣的原材料占比少，特别是中小企业在资金、技术、品牌等方面无法与大企业竞争，加之企业法定代表人和财务人员法律观念淡薄，往往通过获得虚开增值税专用发票等违法手段，降低税收成本。在金税三期系统监测下，这种虚开或接受虚开增值税专用发票的行为都将得到有效遏制。

因为金税三期系统将自动锁定以下已做进项税抵扣的增值税专用发票：一是没有真实购销交易情况下开具的发票；二是有真实购销交易，但不按真实交易金额开具的发票；三是开具的销货联和购货联品名不相符的发票；四是抵扣非应税项目的增值税发票进项税。

在金税三期系统中，将自然人作为办税主体，用身份证作为每个人独特身份识别码，作为建立每个人唯一档案的依据，并以此为依据统一管理自然人的明细应征、征收和欠税信息。也就是说，每个纳税人的信息全国各地国税地税系统联网了，凭借身份证就可以在全国任何一家税务机构进行金税三期系统查询个人纳税信息。

在金税三期系统下，个人所得税被稽查的重点领域包括：在华外籍人的个税信息审核，包括在华天数，境内外收入，免税收入等；企业对个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数是否匹配；对个人在多处领取工资的人员，是否综合补税；年薪12万的人群是否申报，综合补税等问题。

金税三期对企业所得税影响大吗？如果一个企业日常运作中发票流程，财务流程都规范了，理论上企业所得税不会再有什么纳税风险吧，有利润就缴税，没利润就不交税。是的，没错。但是我们忽略了那些境外的我国的居民纳税企业和非居民纳税人。金税三期的实施将对从中国内地企业获取收入，逃避税务部门备案、纳税，而通过其他纳税渠道将收入汇往境外账户的“居民企业”和“非居民企业”带来很大的危机。金税三期工程里的国际税收情报交换系统有利于发现和查处跨国偷税避税行为。也就是说，在金税三期系统监测下，境外居民纳税人、非居民纳税人将在劫难逃。

三、对策与建议

在金税三期系统上线过后，纳税信息将互通共联。面对这一挑战，我国企业应提高税务风险防范意识，改变税务管理理念。税务监控无处不在无时不在，税务风险也无处不在无时不在，在这种情况下，我国企业应该主动适应并做好提前应对措施。

首先得从改变税务管理理念做起。做到主动认识风险，主动应对风险，既要避免不知不觉去偷税，又要避免糊里糊涂多缴税；其次要防范所有的违规行为，不主动触碰税务征收底线，尽量做到发票、货物（服务）、款项“三流一致”，不虚开增值税专用发票，不多开金额，不虚列虚假交易事项；最后，重视合规，将合规作为企业纳税必须坚持的底线和原则，同时做到与时俱进，不断学习最新的税收政策，更新税务知识。

参考文献：

[1]欧舸，金晓茜.浅谈税收大数据时代的金税三期工程[J].中国管理信息化，2017（1）.

[2]杨军旭，王怀旭，史景宇.金税三期与完善税收征管研究[J].山西财税，2015（1）.

[3]李宏钟，余劲，等.“金税三期”构架下财行税信息化管理的思考——以成都高新区地方税务局为例[J].国际税收，2017（2）.