论学校财务管理内部控制审计

封天悦

摘要：学校内部审计是学校对校内各项经济活动和责任履行进行监督、评价、改善的一种有力手段，它对促进学校财务管理有着很重要的作用。而财务管理内部控制审计是学校内部审计机构对学校财务管理内部控制的健全性和有效性进行分析、测试和评价的活动。本文首分析内部控制审计的内容，然后分析学校财务管理内部控制审计存在的问题，最后提出树立内部控制意识，加强制度建设、提高学校财务人员素质和完善学校内部审计制度，加大财务管理内部控制的监督力度这三方面的措施。

关键词：学校；财务管理；内部控制审计

中图分类号：G47 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-02

随着经济社会的迅速发展，教育事业成为社会的热点话题。为了满足社会生源的需要和响应国家教育部的号召，许多学校进行扩建和扩招工作，如此一来学校内控所需要解决的各种事务就会越复杂和繁琐，所以学校财务管理的内部控制审计工作越来越严谨、详细。学校财务管理内部控制审计是学校内部的审计机构对财务信息真实性的审核、资源是否有效配置、财务风险高低等方面进行全面、详细的分析、评价和监督的一系列活动。学校财务管理内控审计越有效，学校的日常活动才会正常运营下去。

一、内部控制审计的内容

根据内部控制审计的一般原则，内部控制体系主要由控制环境、风险评估、控制活动、内部控制信息与沟通和内部监督制度五大基本要素组成。

第一，内部控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。第三，控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。第四，内部控制信息和沟通，即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。第五，内部监督制度，即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况，判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。

学校财务管理内部控制环境的审计的主要内容包括学校的预算委员会是否设立、学校的财务部门设置的這种是否有真实性、财务数据等是否得以安全的保存、每个财务人员是否有资格胜任财务管理的相关职务等等；财务管理的风险管理审计包括的内容财务部门是否建立起风险的评估机制、风险的预警机制，特别是出现突发状况时，是否存在应急警报或措施；高校财务管理控制活动审计应包括货币资金、预算、收入、支出、分配、投资、筹资；高校财务管理的内部控制信息与沟通审计的主要内容是财务信息的录入是否准确、信息的公开是否遵循特定的程序和步骤；学校财务管理的监督审计包含是否定期对财务信息进行评估、评估的内容是否全面、是否对以前的财务状况等进行反复审核和检测等等。[1]

二、学校财务管理内部控制审计存在的问题

1.财务管理内部管理制度不健全

大部分学校是事业单位，它的公益性很强，这就决定学校的大部分经费来自财政部拨款。对学校财务管理内部控制审计的法律法规，国家目前没有统一的标准。每个学校的重点培养领域，重点项目建设等不同，所以学校为了实现控制目标，需要根据自身学校的基本情况进行方案的制定、实施和执行，所以中间过程没有明确的法律法规，这就显示出内部控制制度的不科学性和不合理性。比如财政部可能拨财政经费专门为设立图书馆，财务人员对图书馆的审计审核内容就与其他方面不同。更有一些学校自身没有独立的内部控制审计制度，就会借鉴一些优秀高校或中学的制度，这些制度不一定适合自己的学校，导致在工作过程中纰漏百出，学校的经济活动受到严重影响。如学校的资金资产的使用率低下、财务信息等出现伪数据等严重现象，甚至会出现违法、违规的活动，学校的经费被财政部调回，这样学校的的形象大跌，不易于学校长期健康发展。

2.财务管理内部控制审计工作人员素质不高

财务管理内部控制审计工作人员应该是具有财务清算、财务管理等方面的专业知识，但我国内控的审计人员不是单独招聘的。为了方便，这些人员同行政人员一起招聘、笔试、面试，没有对专业素养的考核。在财务管理内控审计人员上任前，学校没有安排财务管理内控审计人员进行岗前培训，在职时也没有进行定期培训，导致这些工作人员的专业素养不强。再加上学校的财务部门负责人的管理经验匮乏和审计制度的不完善，学校的财政管理内控审计大都流于形式，达不到实际的效果，学校的审计工作效率低下，没有发挥其真正的价值。因此审计人员必须重视审计专业知识的更新与提高，加强对审计技术与方法的研究，不断提高审计能力。审计人员切不可“吃老本”，不能懒惰，更不能凭“经验”，要时刻注重知识的更新。

三、强化学校财务管理内部控制审计的措施

1.树立内部控制意识，加强制度建设

每个学校的专业特色、学生状况、学校建设等各方面都不同，因此学校应该在本身学校发展的实际情况上，做到“统一领导，集中管理”。“统一领导”要求组建校长作为内控建设的领导小组，因为在教学以及学校建设方面，校长的话语是具有权威性的、人人都必须听取的。首先，领导者应该对财务管理内控的审计人员进行整顿与教育，改善审计人员的招聘流程，多多吸引经验丰富的内控审计人员来应聘，通过定期教育提高审计人员的内控意识，使得人员都能积极自觉地履行自身的责任与义务，从而推动学校财务管理内控的有效开展；再有，从学校实际情况出发，建立健全财务内控系统。就一个具体的审计项目而言，审计组是一个整体，尤其是审计项目质量的高低，不是某个人的水平，而是需要审计组集体的智慧，代表着审计组的整体素质与能力，是审计组共同努力的结果。例如，教师在报销各种费用的过程中，审计人员一定对报销的金额、凭证等进行一一核对，反复查看，进行集体决策的审批，切忌个人臆断、徇私舞弊等。

2.提高学校财务人员素质

学校财务人员的素质高低决定学校内控审计的真实性、科学性，因此坚持以科学发展观为指导的基础上，提高财务人员的能力和战斗力迫在眉睫，特别是突抓好财务管理队伍建设，促进中国特色社会主义事业的发展。首先，在思想上进行教育。建设一支“政治合格、业务过硬、作风优良、纪律严明”的财务管理队伍为目标，持续开展财务管理队伍的“五项教育”，即思想政治教育、艰苦奋斗教育、职业道德教育、作风纪律教育和业务素质教育。培养“六种意识”，即服务意识、大局意识、责任意识、集体意识、法律意识、创新意识；[2]其次作风建设，即学校的财务管理负责部门应该严于律己，为审计人员作出模范，同时树立在工作中一絲不苟、雷厉风行的风气，给人员树立良好的形象，这样下面的人员才可以被上司所折服、信任；三是业务能力方面，财务部门设置定期专业讲座、组织部分人员就去校外或出国进修专业知识，汲取当前的先进知识，加强对审计技术与方法的研究，不断提高审计能力。另外，学校还应该注重培养财务人员的沟通能力、解决问题的能力以及创新能力，加强财务人员的职业道德教育，不断提升财务人员的自身业务素质、道德品质修养和独立工作能力，从而提高学校财务管理内部控制的水平。

3.完善学校内部审计制度，加大财务管理内部控制的监督力度

每个学校的内部控制制度存在差异，有的学校甚至没有而是照搬其他学校的制度，因此学校应该完善自身的审计制度。内控的监督是对内部控制制度的建立和实施过程、过程后进行监督与管理。在监督过程中，学校应该明确各个部门在内部控制的角色定位、职能所在，确保内部监督检查工作有效落实。审计部门应该单独设立，不应隶属于财务部门，这样审计工作的独立性才能得以保证。我国某些学校的审计部门在财务部门的管辖下，甚至部分学校未设立审计部门。再有审计部门应该定期或者抽查学校财务管理内部控制的实施情况，人员的工作情况，账簿、资金的核算情况，降低因人员的失误导致的数据信息的不真实性，提高学校财务数据的科学性、准确性，增强学校财务信息的透明性，提升学校的办学水平。完善学校内部审计制度，加大财务内部控制的监督力度，全体教职员工共同努力，学校将越办越好。

四、结语

内部审计是学校财务管理中的一项重点内容。随着学校扩建活动的增加，学校内部的日常经济活动越来越复杂和繁琐，内部审计工作的难度也在不断增大。因此学校在日常活动中应当积极面对内部审计中存在的不足，并加强内部审计制度的完善，确保学校不会出现大的经济问题。只有这样，学校的财务才能健康平稳运作，促进学校整体的长远发展。

参考文献：

[1]杨明亮.论高校财务管理内部控制审计[J].财务与金融，2011（129）：69-72.

[2]吴超群.论学校财务管理内部控制审计[J].今日经济论坛，2013（1）：54.

[3]张文亚.浅析学校财务管理的现状与应对策略[J].中国外资（上半月），2011（11）.