浅析我国企业内部控制存在的问题及解决措施

缪艳

摘要：公有制经济是我国的经济体制的主体，所以国有企业的效益与整个国家经济的发展大局密切相关。但是在全球化大背景下，国有企业内部控制所存在的问题不断被发现。中小企业在我国国民经济中有着重要的地位，但是我国大多数中小企业却没有认识到企业内部控制的重要性。本文试对我国中小企业内部控制中存在的问题进行分析，并试图提出可行的解决措施。

关键词：中小企业；企业内控；问题；解决措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-01

虽然国家体制改革在不断深化，但是，一些企业由于长期的基础管理不到位，致使管理经营混乱。特别是在当前“经济新常态”的大环境之下，我国的各类企业的发展都面临着大大小小的问题，在这些问题中内部控制问题就是其中较为严重的一个。企业内部控制，是企业管理的关键环节，是企业的重要的管理工具，内部控制贯穿于企业管理各个环节之中，对企业的发展至关重要。所以，不论国企还是中小企业都必须精细管理，不断加强内部控制管理，仔细寻找内部可能存在的问题，进而找到切实可行的解决途径，最终达到管理水平提高，企业可持续发展的能力增强的目的。

一、我国企业内部控制的现状

因为内部控制对于企业的发展至关重要，因此在内部控制的实际执行过程中如遇到了问题未能及时解决则对企业的发展会产生严重影响。

我国已针对企业内部控制的加强和规范发布了名为《企业内部控制基本规范》的文件，自二零零九年七月一日开始执行。这份文件是我国企业内部控制的规范体系的一部分，其中对“内部控制”所下的定义是：“为了实现控制目标，整体过程由全体员工包括董事会、管理层等共同实施。”内部控制的目标包括：“保证企业经营管理的合法性与合规性，资产的安全，财务报告等方面，促进发展战略的实现。”

我国内部控制与国外内部控制观念相比还有很大差距。如上所述国家制定的内部控制规范多數是针对大企业，对中小企业的规范还有很多不足。这也与我国中小企业的的主要特点有关，我国中小企业所有权与经营权基本重合，即传统的家族式管理很普遍，而且我国的中小企业与大企业相比，更加灵活，以市场需求为准随时会调整经营的标准。

二、我国企业内部控制存在的问题

我国企业的内部控制问题因为企业类型不同，而呈现出不同的情况。

国企的问题在于：国有企业内部控制的重要问题是有关企业内控的各种制度不完善，健全的机制在企业内部控制程序中缺乏会直接导致与之相关的程序流于形式化，表面化；国有企业的领导者对内部控制问题未给予足够重视是另一个重要问题，这是企业内部控制问题在国企中比较明显的一种体现；企业内部控制领域的专业人才缺乏也是一大问题，人才的缺乏导致该领域漏洞重重，企业内部控制体系的建立愈加艰难。

中小企业的问题在于：企业的主要管理方法是家族式管理，这种管理方式带来的问题有管理者缺乏经验，无专业管理知识，因此导致管理层面的诸多问题；中小企业缺乏专业科学的规划，一切以利润为目的，往往会造成企业规划上有巨大缺陷，导致中小企业的抗风险能力极差；企业所有者的态度直接决定了企业内部控制机制的有效程度，若企业所有者个人主观性太强，不在乎客观科学的管理体制的建立，这种态度将会直接影响中小企业的命运。

三、我国企业内部控制问题的解决措施

根据第二部分的内容，国有大企业与中小企业有关内部控制的根本问题不同，因此要采取不同的方法，对问题进行有针对性的突破。

国有企业内部控制问题的解决措施：首先，态度问题要先端正，国有企业内部控制的问题要得到国企的管理层的重视，国有企业内部控制问题必须要得到正确的看待，才能使相关问题得到妥善的解决。管理层重视相关问题，进而就会促进相关制度的建立，针对制度不完善的问题，建立健全内部控制各项机制，是首要任务，健全各项机制要细化到每个细节，比如成本控制项和预算分析项都要做到科学、细致、专业。还有内部约束机制和奖励机制也要同步完善，两者相平衡才能让内部控制机制发挥最大作用。在国企中，除了上述两个重要问题还有一项是相关专业人才问题的亟待解决。专业人才的引进，要靠企业有求贤纳士的意识，关注人才市场的动态，为相关专业人才提供合适的就业机会，才能解决这一问题。

中小企业内部控制问题的解决措施：解决中小企业的内部控制问题不能像解决的国企内部控制问题那样按照从宏观大局出发再到微观细节，而是应该找到每一处的漏洞直接补缺。由第二部分对中小企业内部控制问题的阐述可知，其最大的问题在于家族式管理带来的不利方面，这些问题大多出自管理层也就是企业所有者自身。因此提高企业所有者的专业意识是关键，管理者可以自觉提高自身的专业水平，也可以注重对相关专业管理者的招纳，同时还要避免用人不当的问题，提高内部人员的专业意识和素质，制定合理科学，而且专业的企业发展计划。只有做到这些，中小企业才能摆脱因唯利是图而导致企业寸步难行，然后更加唯利润马首是瞻的怪圈，从而实现中小企业长足发展的目标。

众所周知，在全球化的今天，企业与企业之间的竞争十分激烈，无论国企还是中小企业，我国的企业要想脱颖而出屹立不倒，一定要在内部控制上做足功夫，只有以精细化的科学专业管理，我国企业才能实现长远发展，增强实力，走向国际的目标。

参考文献：

[1]解宝贵.关于我国企业内部控制现状及对策研究[J].经营管理，2006（10）.

[2]南京大学会计与财务研究院内部控制课题组.内部控制：融入现代企业制度引发的思考[J].会计研究，2011（11）.