建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对研究

李高平

摘要：随着我国经济不断发展，建筑行业也随之发生了翻天覆地的变化。随着“营改增”税务改革的推行，给建筑行业带来的不仅是新的机遇，还有相应的新的挑战。建筑企业如何适应新的税制，如何对税务进行筹划以及如何应对税务风险变得尤为重要。文章对税务筹划及税务风险进行了分析，并提出了应对措施和解决方案。

关键词：建筑施工企业；营改增；税务筹划；风险；改善方案

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

引言

建筑作为我国国民经济的支柱产业，涉及各行各业的发展。对建筑行业实行“营改增”改革，不仅使企业的税种发生变化，而且影响了企业的经营管理。值得注意的是，此项税制改革有助于解决对建筑企业进行重复征税的问题，而且有助于降低企业的税负。同时，也带了相应的风险和挑战，比如，加大了企业在资金周转方面的难度。因此，必须通过深入的了解和分析，提出应对措施，降低风险。

一、建筑施工企业“营改增”税务筹划

1.销项

也就是应税收入。按照规定，其计税基础包括建筑企业向其业主收取的全部款项。

2.进项

也就是成本费用。建筑行业实行税制改革后，建筑行业在缴纳增值税方面，不仅将实现层层抵扣，环环抵扣，而且将实现各个内容的价税分离。为了避免企业重复交税现象的出现，必须取得增值税发票。

机械使用费。施工企业需要购置大量的器械，对设备进行更新，对技术进行提升。在执行“营改增”税制后，导致了成本的增加。因此，要求提供增值税专用发票，来解决这一问题。

项目措施费。在项目实施过程中，需要置办办公用品、提供宿舍等，这些就是必须付出的成本费用。这些费用涉及到的范围很广、内容很多，因此，必须采取恰当的方法并且加强管理，才能获得增值税专用发票。

3.与具有一般纳税人资格的单位合作

如果不能建立所需材料的子公司，在选择合作单位时，可以选择具有一般纳税人资格的单位。通过这种方式，在进行分工或者分包合作的过程中，也可以达到降低税款的目的。

4.签订包工包料的建筑合同

签订包工包料的建筑合同，就意味着在提供建筑材料时，可以取得增值税专用发票，以此来降低成本。因此，签订包工包料的建筑合同，是一个非常重要的举措。可以减轻企业税赋，合理筹划纳税。

二、面临的风险

1.增加企业的税负

在实行“营改增”税制改革后，并不会完全减轻企业的税负压力。这可以从两个方面进行分析，一个方面是进项税额的税负水平，另一个方面是销项税额的转移能力。首先，对企业进项税额的税负水平进行分析。在建筑企业施工过程中，包括了机械费等各种各样的费用。但是，这些费用很难取得相应的增值税专用发票，因此，无法对这些费用进行抵扣，增加了企业的税负。其次，对企业的销项税额的转移能力进行分析。对建筑行业而言，不仅在施工技术上无差异，而且面对着众多的竞争者，由此造成建筑企业有很大的竞争压力。处在强势地位的建筑业主无法向上转移税负压力。所以，加大了销项税额的转移难度。

2.对企业产生负面影响

根据建筑行业的现状，建筑企业处于竞争激烈的市场中。所以，多数企业只能获取正常的利润或者说较低的盈利水平。但是，增加企业的税负会造成企业利润和收入的下降，这将严重影响企业的生存和发展。企业无法将税负压力进行转移，只能依据要求，申报企业增值税。建筑企业在初期进行了大量的投资，但是对企业增值税进行申报，这就意味着延长了资金回收周期、降低了资金回笼效率，这将严重影响企业的资金周转。由此，对企业的财务状况造成压力，对企业的经营成果产生不利影响。

三、应对风险的相应措施

建筑企业在新的税制下，必须采取应变措施，抓住发展机遇，规避困难。具体应对措施如下：

1.企业人员要做好准备

企业人员要用积极的态度面对新的税制，要对改革内容进行全面分析。此外，企业人员要相互学习，相互配合，提高自身能力和水平，降低企业涉税风险。更要加强管理，比如严格审核增值税发票等，避免发票乱开、漏发等情况的发生，依次来保障企业利益。

2.优化自身经营管理

随着“营改增”税制的实行，征税对象和比率都发生了变化，由此必须改善企业的内部资源配置，改变企业的业务模式。

一是谨慎选择申报方式。不同的申报方式会导致不同的成本，因此，要汇总由不同申报方式得出的成本，选择成本低的申报方式。这样，便可以实现降低成本、增加利润的目的。

二是谨慎选择业务来往对象。尽可能与那些能够开具增值税发票的企业合作，尽可能减少与小规模纳税人之间的业务往来，以此来减少漏开发票的情况。通过增加进项税额、抵扣销项税额来减少纳税额度，为企业留存更多的收益。

三是对增值税专用发票进行集中管理。提高重视程度，对进项税务发票进行及时的整理，对销项税务进行及时的抵扣。强化管理，营造良好的环境，应对“营改增”带来的风险。

3.切实利用税惠政策

积极了解具体的税惠政策，根据企业切身的发展和需求，充分利用税惠政策来减少企业风险，增加企业利润。

4.提升项目管理能力

在企业经营过程中，存在大量不规范的现象。要想提升项目能力，必须规范企业项目管理，比如选择规范的上游企业进行合作。此外，在管理过程中，必须对项目税务实行同一筹划。注重管理工作，实现项目达到最优发展。

5.调整产业结构

基于竞争越来越激烈的市场，工程存在的拖欠款项、尾款回收困难等一系列问题，给建筑企业的发展带来了严重影响。因此，企业要想减少“营改增”税制带来的不利影响，在新的税收政策下取得发展和进步，就必须对企业的产业结构进行调整。

将以往的粗放产业通过结构调整发展为技术性产业，依靠技术来增强企业的竞争能力，减少支出增加收入，占据绝对优势地位。将以往的粗放产业通过结构调整发展为设计型企业，依靠独特的设计，满足消费者需求，在竞争中形成自己的优势。还可以将低附加值产业通过结构调整转变为高附加值产业等。

通过产业结构调整，使产业形成自身竞争优勢，在竞争中占据主导地位。降低税制改革带来的不利影响，实现企业长足发展。

四、结语

综上所述，加强相关人员对“营改增”税制的研究，通过提高纳税筹划能力、合理筹划税务，来达到降低税务风险，增加企业利润的目标。

参考文献：

[1]张望军.建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对[J].经营管理者，2015，18：28-29.