营改增对新建企业的分析

曹强

摘 要：本文主要对“营改增”对新建企业的发展影响进行了研究，并对“营改增”过程中存在的问题，以及如何完善政策对新建企业发展的支持提出了对策和建议。

关键词：新建企业 增值税 营改增 营业税

一、前言

随着世界经济环境的变化，我国经济高速増长的发展态势已经逐渐趋缓。因此，目前应该对经济发展结构进行适当调整、对发展模式进行适度转变、鼓励国民消费、增加国家内需，加大税收体制改革，维持经济的高速可持续发展。国家现在推行的“营改增”政策，不仅能够减轻企业负担，减少重复缴税，提高企业收益和社会化水平，显著增强企业的竞争力。“营改增”对企业的发展规划和税务筹划都有极其重要旳影响。

二、“营改増”对新建企业的影响

（一）“营改增”对新建企业税收的影响

“营改增”改革对新建企业的直接影响是对企业税负变化的影响，我们从如下两個方面考虑：

1、对规模较小纳税人的影响

实行了“营改增”改革的中小企业，税负能够直接降低40%左右，在当前的经济环境下，转变经济发展方式和扩大内需离不开新建企业的发展助力，因此，降低企业税负，对促进企业发展、增加企业就业岗位、提高企业创新程度等都非常重要。

2、对普通纳税人的影响

具体来说，实行“营改增”后企业的总体税负是不断下降的，但是“营改增”后还是存在部分企业税负增长的问题。另外，还需要关注的是，首先，部分业务和行业没有纳入到增值税范畴内，导致抵扣链条没有完全打通；二是纳税人从其他模纳税人手里购买的应税劳务得不到抵扣，妨碍了规模较小纳税人的发展和销路。

（二） “营改增”对新建企业创新的影响

“营改增”不仅能够大幅降低企业税负，还为促进了新建企业的发展活力。我国目前仍处在经济转型的攻坚阶段，“营改增”不仅促进了企业融合、消除了重复征税、降低了企业成本、有效规范了中小企业的内部控制和财务预算，对新建企业自主创新的增长具有积极的推动作用。

首先，“营改增”影响了新建企业的自主创新机制。因为“营改增”会减少企业的纳税负担，使企业的税制出现变化，从而减少利润扣减项，提高了企业的利润。这样，税负的减少和利润的增加会显著提高企业的资金流，对增加用于科研的资金具有积极的意义；其次，“营改增”涉及的范围是高科技、科研创新等领域，这就会让企业在降低税负的同时加大对科研创新的投入，进而增加企业的自主创新能力。

三、“营改增”的问题和应对策略

（一）“营改增”改革中的问题

“营改增”的积极作用是显而易见的，但是因为新建企业的自身局限性和税收制度的复杂性等问题，“营改增”过程中也存在一系列问题。

首先，“营改增”对降低企业税负，消除重复征税方面具有重要的作用。但是，这只是总体推断而已。具体到不同的企业和行业，“营改增”后出现的效果也会存在一定的差异，存在一部分公司执行“营改增”后税负出现增加的情况。第二，“营改增”的实行，使得70%的企业税负大幅减少。但是，因为纳税人按照简易方式征收纳税，无法开具相关发票，使得下游企业购买产品后不能抵扣税额，进而减少购买，这企业销售份额有一定的影响，阻碍了企业的可持续发展。

（二）应对策略

如何有效推进和完善“营改增”政策，可以从如下几个方面进行考虑：

首先，对于税负增加的企业，一方面可以考虑建立一个新的税率，使得企业的税负至少保持；另外，加快“营改增”行业扩围速度，将尚未纳入“营改增”范畴的部分企业纳入进来。第二，选择合适的时机取消纳税人制度。因为增值税是税收中性的制度，与经济主体的选择没有必然联系。第三，加强法制建设。西方国家无论在对企业发展支持上，还是税收征管方面，都有一套完善的法规制度，这对于有效规范企业纳税具有重要的作用。我国应以现有法律体系为基础，建立一套丰富、完善的企业法律法规体系。

四、结束语

“营改增”是一个具有重要意义的决策，对新建企业的发展具有革命性意义。这里我们首先对“营改增”过程中对新建企业的影响路径和机制进行了分析，再针对“营改增”过程中出现的一系列问题提出了相关建议。随着“营改增”的调整和深入，针对新建企业的相关政策体系将会不断建立和完善，对新建企业的资金支持也会不断增加和规范，新建企业迎来一个良好、公平的发展时机。

参考文献

[1]刘宁.我国营业税改革存在的问题及对策研究[D].燕山大学，2013

[2]杜欢.营业税改革对企业的影响相关问题研究[D].辽宁大学，2012