中小企业审计风险及对策

张 景

中小企业审计风险及对策

张 景

中小企业涉及行业广泛，同时每个行业都有自己的特点，这就给审计工作带来了较大难度，审计人员在进行审计时，首先要了解各个行业的特点和具体企业的现状来进行审计，使审计结果在考虑审计风险的同时，尽可能客观公正地反映审计情况。本文从中小企业现状、审计存在的问题和原因、审计风险、解决对策几个方面入手，探讨中小企业审计的特点，提高审计工作质量，促进中小企业又好又快的发展。

中小企业概述

2016年，全国工商登记中小企业超过2000万家，个体工商户超过5400万户，中小企业利税贡献稳步提高，但同时，中小企业的发展过程中也出现不少问题急需解决。

中小企业与大企业相比，在人员规模、经营规模、资产规模等方面都较小，经营上多半是业主直接管理，受外界干扰较小。在我国，中小企业是实施创新创业的重要载体，对于促进经济增长、科技创新、增加就业、维护社会稳定等方面发挥着重要作用。但是近几年，由于资金、原材料、劳动力、和土地等租金的上涨，中小企业已经逐渐告别低成本的人口红利时代，面临着严重的生存危机。

中小企业审计存在的现实问题及原因

中小企业规模较小，收入、盈利规模较小，考虑到投入产出比，企业部分员工身兼数职，职责不清晰，组织机构不健全，缺乏内部控制体系，财务制度不规范，为会计师事务所的审计工作人员带来很大的困难。加之部分企业没有建立健全会计档案，相关资料、凭证不全，缺乏历史依据。同时中小企业尤其是小企业，家族式、夫妻店占据比例较大，企业的发展受到人为因素限制较严重，这也为审计工作带来难度。

所有权和管理权集中带来的弊端众所周知，投资大小在很大程度上决定了中小企业规模，往往少数几个投资者甚至唯一的投资者就能决定企业的发展，部分高层管理者为了自身利益，往往会出现原始票据、账务不清等情况。这些原因都导致了中小企业审计难度较大。

中小企业审计风险

中小企业存在的内部控制混乱、费用乱摊、财务人员水平良莠不齐等因素导致了审计困难，同时我们也不难发现中小企业自身存在的审计风险。

审计人员审计责任的扩大与审计期望差距的事实存在，增加了中小企业审计风险。期望差距是指社会公众对审计职业认识上和审计行业对本身工作的认识之间的差距。审计行业认为，只要按照审计相关法律法规、准则去执行审计业务工作就是履行了应尽的审计职责，并按照相关审计准则出具审计报告，保证审计内容和报告的合法性、真实性。中小企业会计的职责则是保护财产的安全完整，保证会计资料的真实性和有效性。但是社会公众对审计的期望则是希望审计人员能够查出被审计的单位所存在的舞弊和错误，这三者之间的差距无疑给审计工作人员带来很大的压力。

由于审计工作是一个需要运用知识和经验进行判断的职业，具有一定的主观性，受审计人员能力、经验的限制和差别，审计人员也难免会出现误判的情况，审计人员收集多少证据、采取何种方式，并以此做出何种审计判断都直接影响到审计人员工作质量。而做出科学、可靠地判断则依赖于审计人员的业务能力和经验，即使经验丰富的审计人员也有可能出现误判。

解决中小企业审计风险问题的对策

配备长期合作的会计师事务所。由于中小企业的特点，决定了部分中小企业跟会计师事务所没有建立长期合作的关系，审计人员在进行审计时，很难在短时间内做出客观公正的审计报告，对于中小企业来说，也很难从审计人员那里得到合理的改进意见。如果同事务所建立长期合作关系，对于提高审计质量、效率，获得改进意见等都有好处，这样审计质量也能大大提高。

提前着手用审计软件对基础财务数据进行分析。为了提高审计效率，在正式审计前，用审计软件对企业提供的基础财务数据进行预处理，对海量数据分析、筛选，避免后期无针对性的面对庞大的数据而无从下手，造成工作效率低下的局面。通过预处理，审计人员可有针对、有目的地选择相关部门进行审计，既可以节省人财物力，又可以有效的利用审计证据，提高工作效率，高质量的完成审计工作。

加强实地考察等外勤工作。审计人员应改变在审计时才匆忙查账、对账、看凭证、索取相关文件和盘点表的现状。在审计前，就应该实地考察厂房、车间等部门，了解企业生产规律和特征，获得第一手真实资料。然后，结合会计报表、纳税申报表等资料进行年度投入产出能力的分析。对于企业的实际生产能力来说，一般难以作弊，而对于企业虚增销售收入或隐瞒销售收入是比较容易识别的，结合具体情况，举一反三，找出简化审计程序和工作的思路方法，提高审计效率。

总之，中小企业存在的问题导致审计风险较大是审计人员面临的普遍问题，对于审计机构来说，要建立健全审计制度，强化工作职责，提高审计从业人员业务素质。对中小企业的审计风险要事前预防、事中控制，从业人员要善于识别风险，在审计过程中严格把关，及时处理不合理、违规问题，促进中小企业健康发展，为国民经济又好又快发展贡献力量。

（作者单位：陕西国防工业职业技术学院）