企业税务风险管理的现实问题与税务筹划方案分析

王艳丽

摘 要：2016年5月1日开始，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着全新的税务环境，使得税务风险明显凸显。因此企业必须主动掌握新规，积极构建税务风险管理体系，利用各种税务筹划实现企业经济效益的最大化。本文阐述了企业税务风险及其管理的涵义与企业税务筹划的意义方式，对企业税务风险管理的现实问题以及企业税务筹划方案进行了探讨分析。

关键词：企业税务风险；管理；现实问题；税务筹划；意义；方式；方案

1.企业税务风险及其管理的涵义与企业税务筹划的意义方式

1.1企业税务风险及其管理的涵义。

1.1.1企业税务风险指的是企业在缴税纳税方面行为失误所造成的风险，主要可分为两方面：一是企业未遵循税收法律法规的规定未纳税或者少纳税，从而面临补税、加收滞纳金、罚款、甚至判刑和形象受损等风险；二是企业未采用适合其实际经营行为的税法，没有有效地了解和运用相关的税收政策，缴纳了过多的税款，从而承担了不必要的税收负担。作为在社会主义市场经济体制中的参与者，企业应充分考虑这两方面的因素。

1.1.2企业税务风险管理则是指企业为避免和防范其由于未按照税法规定所面临的财产损失、法律制裁、形象受损和承担不必要的税务负担等风险而采取的风险识别、防范和控制等管理过程。企业税务风险管理旨在为企业的发展做出合理合法、能给企业带来利益的税务规划。首先，企业应将税法规定和税收因素的影响考虑在日常的经营活动的决策过程中；其次，企业应遵循相关会计准则和法律法规的规定进行涉税事项的处理，包括纳税申报、税款缴纳、税务登记、凭证管理、税务档案存储等内容。

1.2企业税务筹划的意义和方式。

1.2.1企业税务筹划的意义。首先，有助于企业实现经营目标。企业发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，企业需要积极开展税务筹划活动，以最优的税务方案来降低管理成本和生产成本，实现经济利益最大化的经营目标。其次，有利于企业提升财务管理水平。为了实现减轻税负的目标，企业必须科学地调整整个经济活动，完善管理制度，规范财务流程，财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平，使企业的支出、成本、利润比例最优化。

1.2.2企业税务筹划方式。企业开展税务筹划的方式主要有节税筹划、避税筹划、转嫁筹划等。节税筹划，指的是纳税人采用各种手段和方法，合理利用当前我国减免税等优惠政策，实现少缴税甚至不缴税的目的。避税筹划，指的是纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，制定企业的纳税计划或方案，以此获得税务利益的筹划工作。转嫁筹划，指的是纳税人通过调整价格、转变经营模式等将税负转嫁给其他企业，从而减少自己的应缴税额。

2.企业税务风险管理的现实问题

企业税务管理涉及很多不确定性的因素，影响了企业经济活动的正常进行。就当前内外部环境而言，企业税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等风险。具体而言，政策风险源于企业需要充分理解和及时掌握国家的税务政策，并有效利用各种手段实现减税，在理解和执行的过程中不可避免地面临各种风险。执法风险在于外部环境随时变化，各个地区的税收政策存在差别，因此税收执法的侧重点有所不同，加上税务执法人员存在一定的主观性，执法重点不同，对同一件事情的态度和看法有所不同，对于企业税务筹划采取不同的处理方式，执法轻重有异。经营风险牵涉到企业生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果企业整体经济活动不符合成本效益原则，便会给企业的税务管理带来严重影响。操作风险源于企业的税务管理既具有超前性，也具有滞后性，不同企业的税务管理水平不一，一旦税务筹划方案不切合实际，就会形成操作风险。

3.企业税务筹划方案的分析

3.1严格税务风险防范。首先，企业应充分利用计算机网络设备，基于企业的实际情况，建立科学、高效、快捷的税务管理系统，准确识别税务风险的性质、发生概率和影响程度，对税务风险进行事前预估、事中调节和事后控制，确保企业的税务活动合法、规范、高效，从而实现利益的最大化。其次，合理设置关键控制环节，在并购、重组、会计核算、利润分配、重大投资、关联交易等事项中规范业务流程，加强涉税管理，从而有效地遏制各种风险的产生。再次，明确企业的税务管理要求和目标，构建纳税筹划风险预测与控制系统，并制定全面系统的纳税风险控制策略，尽可能选择那些切合企业实际、可操作性强、满足利益最大化的方案。另外，企业内部各部门必须加强信息的沟通和交流，密切关注税务风险点，及时把控纳税筹划的实施效果，以保障企业税务风险管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉税法政策。部分企业未能及时了解、掌握税收政策和申报流程，导致无法按照国家要求纳税，出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，这将极大地增加企业税收风险，对企业的发展有害无利。因此，企业必须及时、全面、详细地了解税务政策及法律法规，寻找税务方面的利益增长点。其次，企业必须重视税务筹划工作的合法性，财务人员必须具备必需的财务管理知识及税务知识等，重视税务政策的变动或调整，合理安排纳税行为，并及时、适当地调整税务筹划方案，不断提高税务筹划的实际效果。

3.3强化内部控制，开展税务筹划。财务、税务管理工作水平直接影响企业的经营效益，企业应该结合税务风险评价结果，加强财税的内部管控，建立岗位责任制和授权审批制度，规范会计核算、发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等工作，保证会计报表、会计账簿、原始单证等的全面性、真实性、合法性，确保企业财务管理工作的规范化。实施营改增政策后，财务部门要负责统一和协调纳税筹划事宜，确立科学合理的税务策略，合理控制企業税负，充分利用营改增缓解企业经营压力。工作人员要充分了解税务法规和会计制度，明确纳税人的权利及义务，并在此基础上制定合理的税务筹划方案，所制定的方案要与现行的税务制度高度契合，从而实现企业财务管理工作的根本目标。

3.4提高相关从业人员的税务风险防范意识。企业税务筹划的从业人员通常一般财务人员，财务人员的综合能力决定了企业税务管理水平。税务风险是市场经济的必然产物，难以随着人们的主观意识增强而彻底消失。然而，企业税务管理人员只有增强了其税务风险防范意识才能在企业发生违法涉税行为时采取积极有效的应对措施，降低税务风险，保障企业的经营效益和维持企业的良好形象。增强税务风险防范意识要求企业相关人员熟知我国税法的法律法规、及时掌握最新的税法政策、及时依据税法政策的改革做出有效合理地调整方案、建立完整的内部会计核算机制、诚信纳税。企业只有严格认真地进行税务管理，才能有效地防范和控制税务风险，从而提高企业经济效益。

结束语

综上所述，税务风险贯穿于企业经营活动的各个环节，是企业管理的重要内容，要想有效防范和规避税务风险，企业就必须重视税务风险管理，认真研究和掌握税务政策，加强内部财务控制，构建一套全面、科学、可行的风险管理体系，制定合法、合理、有效的税务筹划方案，不断提高税务管理水平，合理实施税务筹划方案。

参考文献：

[1]徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[J]. 财经界，2016（2）

[2]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

[3]彭喜阳.中小企业税务风险成因与应对策略[J].江西社会科学，2014（8）