“万里大造林”案涉案森林资产核查探讨

屈红军 吕宗月

森林资源资产评估程序一般包括：评估项目的核准和备案；评估项目洽谈与签约；资产核查；资料搜集；评估数据资料的分析与整理；评定估算；撰写与提交评估报告书；评估报告及相关资料的归档等。[1]资产核查是森林资源资产评估程序和操作中非常重要的环节，关系到评估机构和人员全面、客观地了解评估对象，核实委托方和产权持有者提供资料的可靠性，并通过在现地核查过程中发现的问题，有针对性地开展资料收集、分析工作。[2]资产核查要求对待评估的森林资源资产的实物量、林分质量、立地条件等情况进行实地核对和调查，并做出核查报告。资产核查一般由委托单位提供森林资源资产清单，评估机构对委托单位提交的资产清单上所列资产的权属、数量和质量进行核对和调查。森林资源资产数量、质量的核查，必须由具有森林资源调查工作经验的林业专业技术人员负责进行。本文就“万里大造林”案涉案林木资产处置过程中，第一标段的森林资产核查进行探讨。

一 、项目背景

2003年以来，万里大造林公司以“托管合作造林，高回报零风险”为诱饵，并利用“名人”效应，诱使全国3万多名群众投资，变相吸收社会公众资金，销售林地（林权），涉案金额达13亿元。2007年8月22日，内蒙古自治区公安厅对万里大造林公司涉嫌经济犯罪案件正式立案侦查。[3]2015年5月，受包头市中级人民法院委托，内蒙古招标有限责任公司对“万里大造林”案涉案林木（不含林地）资产处置选拔评估机构进行国内公开招标[4]。按照涉案资产所在地区划分为三个标段：（一）黑龙江省嘉荫县涉案林地、林木资产，约24.5万亩；（二）山东、河北、辽宁、吉林和黑龙江（除嘉荫外）等五省18个县内的涉案林地、林木资产，约6万亩；（三）内蒙古赤峰市、通辽市和兴安盟涉案林地、林木资产，约103万亩。笔者所在公司中第一标段。

二、项目特点与难点

（一）项目特点

1. “万里大造林”案涉及省份多、购林人数多，事关千家万户的民生大计和社会稳定和谐。因此，必须严格按照评估程序客观、公正、科学地进行涉案森林资源资产每一个评估环节上的工作。

2. 森林资源评估资产分布范围广、数量大、林分类型复杂。本标段位于黑龙江省嘉荫县仅有的三个地方国有林场当中，面积24.5万亩，是该县集体林总面积的40%，森林资源资产核查与调查工作量十分繁重。因此，每进行一步，组织协调工作必须到位，环环相扣。

3. 生态区位十分重要。本标段地处中俄边境，毗邻黑龙江流域，森林的五大林种除了经济林以外，用材林、防护林、特种用途林和薪炭林等四个林种都有，而且，水源涵养林、国防林和自然保护区林的面积占有相当的比例。因此，要求森林资源资产调查、核查与评估的重点要各有侧重。

（二）项目难点

1. 评估目的特殊性。无法找到能够满足“万里大造林”案涉案林地、林木资产处置的相关案例做参考。

2. 我国的活立木市场尚未形成。本案源自一个虚拟的活立木市场，买方和卖方是在一个不能确定准确价格且期望值又很高的情况下进行了交易。尤其是本案评估林种多，含有国防林、自然保护区林等特殊亚林种，给本案评估增添了很大难度。

3. 评估标的物状态不清。招标文件公布的森林资源资产是2004年的统计数据，而评估基准日距最近一次“二类”森林调查（2007年）也有近10年时间。由于招标方不能提供有效的森林资源资产清单，需要在全县1228个林班中提炼出有效参考数据，加上招标方和投标方均没有进行现场踏查，投标方制定出一个比较完善的评估方案难度较大。

三、项目管理

针对本项目评估任务重、责任大的实际情况，公司成立了本项评估工作专门领导机构。公司总经理为项目总负责人，并设总协调人一名，总复调人一名。下设资产核查组、资产评估组和外聘专家组三个工作小组，每个工作小组设内业组长一名，外业队长一名，复调人一名，林业专业人员若干，并配备相应的助理人员（图1）。各小组负责人向总负责人汇报工作。

图1 项目管理组织结构

总负责人负责本项评估的总体工作，制定计划，统一安排和调度人员，把握总体工作进度，全面了解本评估项目及公司总体状况，检查各组工作，分析收集评估证据，结果汇总，撰写评估报告及说明。总协调人负责公司与委托方相关事宜的协调、沟通。复调人负责本工作小组的相关业务工作的调查工作，总复调人负责本评估项目的全面调查工作。

资产核查组主要由公司林业专业人员组成，资产评估组由部分公司林业专业人员组成，但鉴于本评估项目工作量大、涉及地区多、面积广的实际情况，公司聘请资深的林业专业机构，具有甲级调查设计资质的黑龙江省第三森林调查规划设计院（简称第三设计院）进行林木资产的调查工作，并设外聘专业组，进行统一协调管理，以保证本项评估工作的顺利完成。

四、资产核查

（一）核查依据

本项目核查的主要依据是：《中华人民共和国森林法》、国家林业局《森林资源资产评估技术规范》、国家林业局《森林资源规划设计调查主要技术规定》、《黑龙江省森林、林木和林地流转试点实施方案》、《黑龙江省市县林区森林资源规划设计调查操作技术规程》，以及《黑龙江省市县林区森林资源资产评估实物量调查技术规程》等。

（二）核查内容

核查内容力争做到精细、全面、准确。具体包括：涉案林地的空间位置调查；涉案林地的各类土地面积调查；涉案林地的林木蓄积调查；涉案林地的经济树种产量调查；涉案林地的土壤调查；涉案林地的森林更新调查；涉案林地的灌木、草本及地被物盖度调查；涉案林地的森林灾害调查；涉案林地的立地现状调查。同时还进行包括幼苗幼树调查、野生植物资源调查、特有资源、景观等专项调查。

（三）核查方法

1. 面积调查方法

图面勾绘现地验证法：首先要根据嘉荫县提供的坐标进行各个流转区域周界线图面定界工作，其次要完成流转区域内部小区界线区划工作，再次是在小区内部借助高分辨率卫星图像进行单元区划工作，之后要进行单元外业调查、现地调绘工作，最后要进行流转区域周界线现地区划工作。当流转小区内部有权属不同的单元时，要对权属为“国有”外的单元进行现地区划。

现地面积实测法：当前期流转地域周界线（如上期伐开挂号线）现地明显、准确、易于确认时，应采用现地面积实测法。现地面积实测法，使用GPS沿流转地域周界线绕测、定位、采集拐点坐标，从而确定该流转区域面积。当前期和本期流转区域面积调查相吻合时，采取流转区域内部层层平差的办法用电脑求算各小区和单元面积。

2. 蓄积调查方法

全林实测：对于面积1hm2以下（含1hm2）的区划单元采用全林实测法调查林木蓄积。按规定的起测胸径，对单元内的林木逐株测量胸径等因子，检尺林木单株材积之和即为单元蓄积。规定林木调查起测胸径为5.0cm，以2cm为径级距并采用上限排外法。单元界线必须控制，严格界定单元界内、外树木；为避免重测漏测，在单元内沿长边分成若干检尺区域，并采用“S”型方法检尺，并在检尺树木胸径位置画出显著标记。单元树种组成、平均胸径、平均年龄、平均树高、每公顷株数、每公顷蓄积量等因子调查，均采用单元内的检尺林木（散生木、枯倒木除外）平均值计算。

标准地调查：对于面积大于1hm2的区划单元则采用圆形样地机械抽样法调查林木蓄积。标准地面积0.02公顷，圆形样地，半径7.98m；按标准地总面积不低于调查单元面积的2%计算标准地数量。样地检尺，以样木根径中心确定标准地内、外样木。压线木按北向（北半圆）样木取、南向（南半圆）样木舍的原则取舍，标准地内的样木，要按散生木的确定标准划分散生木，根据标准地各树种样木单株材积，计算单元内所有标准地分树种的每公顷蓄积量、求和计算标准地每公顷蓄积量。根据标准地与单元面积关系，计算单元分树种的蓄积量、单元蓄积量。

3. 幼苗幼树与森林更新调查方法

以每个单元为调查、统计单位，采用样方调查法进行幼苗幼树调查、森林更新调查。在单元内有代表性地段，设置50个1m×1m的样方，调查乔木幼苗、幼树的有效株数、树种、起源、生长状况、分布等。统计样方内各树种的幼苗、幼树有效株数，计算各树种每公顷幼苗、幼树有效株数，根据单元面积推算单元幼苗幼树有效总株数。以单元为统计单位，以样方幼苗、幼树调查数据为基础，计算幼苗和幼树更新频率、每公顷更新株数、确定更新等级，如良好、中等、不良等。

4. 经济树种与野生植物资源调查方法

调查经济树种、年龄、生产阶段、高度、每公顷株数以及立地因子的同时，还应根据经济树种的利用部位根、径、叶、果实、全株等，以及经济树种的生态特征（乔木、灌木簇状丛生或灌木单株等），确定适当的经济林产量与野生植物资源调查方法。

乔木经济树种的产量调查，采用标准地调查法。直接从样圆检尺记录表中统计不同经济树种的株数，分别不同经济树种记载生产期（产前期、初产期、盛产期、衰产期），并用标准地平均值推算单元的乔木经济树种总株数；在样圆内选择有代表性的样株3～5株采摘利用部位，确定单株平均产量，以此计算标准地产量，再用标准地平均值推算单元产量。

灌木经济树种的株数和产量采用样方调查法。在单元内的有代表性地段，设置50个1m×1m的样方，在每个样方内分别不同经济树种、生产期（产前期、初产期、盛产期和衰产期）进行实际株数调查，用样方平均值推算单元的经济树种总株数；选择3～5个典型样方，调查灌木经济树种的利用部位和所有株数的产量，得其各样方产量，用样方平均产量值推算单元总产量；同时，要对野生保护植物种类、个体数量、分布、保护类别、保护等级进行调查；对野生经济植物主要种类、个体数量、高度、利用部位、蕴藏量、分布等情况进行调查。

5. 防护功能与特种用途调查方法

本标段除用材林外，还含有部分防护林、特种用途林，如水源涵养林、国防林等。对这部分森林功能的调查和评估主要通过收集与涵养水源、水土保持、防风固沙、固碳释氧、净化大气环境和生物多样性保护等生态服务功能相关的资料，并依据相关文献和规范来进行。防护林、特种用途林常规外业调查项目由第三设计院完成，生态价值评估的相关资料收集和具体方法确定由铭威公司完成。

五、项目质量检查

质量检查采取分级与联合相结合的组织形式。首先，第三设计院根据嘉荫县第一标段森林的地理特点和交通状况，采取跟踪检查的办法，将院里专职质检人员派驻到各调查点，每点2人，跟踪检查。质检人员只承担质检和技术指导任务，不承担生产任务。然后，作为委托方的铭威公司，由总经理亲自带队，聘请高校的专家和研究生组成项目质量检查专家组，会同第三设计院的专职质检人员对资产核查情况进行联合抽查。抽查方式采取随机抽查和典型抽查相结合，外业抽查量不少于总单元数的5%，单元内随机抽查量样地不少于10个，样方1个，内业抽查量15%，根据抽查内容制作专门的质量检查单。

六、讨论

（一）“万里大造林”涉案森林资产核查责任重大。“万里大造林”脱离了植树造林的范畴，实际上是以“托管造林”为名，进行虚假宣传，以传销方式销售林地，上当受骗群众多，资金数额大，严重扰乱了社会秩序，影响了社会稳定。对这部分涉案森林资产进行客观有效地评估，能够为政府对涉案森林资产的善后处置提供最直接依据；同时，这项工作是否卓有成效，也是广大受骗受损群众的热切期盼。因此，严格资产核查程序和选择可行的资产调查方法不仅是“万里大造林”涉案森林资产评估的最关键、最重要环节，也是评估公司作为第三方中介机构对社会负责的重要体现。

（二）“万里大造林”涉案森林资产核查必须专业。“万里大造林”案涉案面广，社会影响大，不论国家、客户，乃至广大群众对涉案森林资产核查结果和评估结论都极为关注，因此，从事核查的人员必须为林业专业人员，要客观、公正、科学，不受委托方提供的相关资料、先前调查结果以及其他人为因素的影响，做到实事求是、态度严谨、方法科学。对于“万里大造林”涉案森林资产处置这样涉及面广，社会影响大，森林资产核查复杂的项目，一般评估机构仅凭自身力量难以完成，应当聘请委托有资质的林业专业调查机构协助调查；也可以和相关专业高校、科研院所等机构合作，聘请专业教师、研究生参与到项目中来。这样，资产核查结果会更具专业性，更有说服力，也有利于提高评估机构的社会信誉。

（三）资产核查前制定技术方案。为加强“万里大造林”案涉案森林第一标段资产评估实物量调查工作的管理，查清涉案森林、林地和林木资源的种类、数量、质量和分布，规范其操作程序和行为，统一调查方法，完善调查内容，提高调查质量，为森林资源资产评估提供科学、准确的实物量调查基础数据，由第三设计院有针对性地制定核查技术方案，并同委托方反复论证后确定。同时，在开展外业调查工作之前，对参与调查工作的全体人员统一进行岗前培训，学习技术方案和相关规定，统一调查方法和技术标准。对于大型的森林资产评估项目，必须制定详细、周密、可行的资产核查技术方案，并且要对其科学性、可行性进行反复论证，这是资产核查工作有效开展和评估结论准确可靠的基础保障。

（四）资产核查中强化检查监督。资产核查过程中加强检查监督，是确保核查质量的关键所在。组织形式上采取委托方和受托方分级检查与联合检查相结合，检查类别上要外业检查和内业检查相结合，检查方法要根据项目特点和调查地概况灵活运用。检查过程中要细化质量检查标准和奖惩办法，不合格的数据坚决不用，必须返工重新调查。同时，要加强对调查人员的职业道德教育，对不按操作规程办事的，一经发现要予以严肃处理，并依据有关法规追究当事人的经济责任、行政责任、直至法律责任。原始调查记录必须有调查日期、调查员、小组长签字，方可有效。总的调查资料应具有质量检查合格证书，经相关负责人签署意见后方可上报。

（五）资产核查后进行沟通反馈。资产核查后，受托方与委托方应该召开碰头会，就资产核查的外业调查、内业计算、质量检查中遇到的问题进行沟通反馈，针对一些困难和问题进行交流和探讨，并想办法解决。建立沟通反馈机制，是提高森林资产核查数据科学准确性，评估结论可靠有效性的重要保障。

[1]董新春.森林资源资产评估实务[M].北京：中国林业出版社，2010.

[2]陈平留,刘健,陈昌雄,等.森林资源资产评估[M].北京：高等教育出版社，2009.

[3]贺勇.追踪“万里大造林”案[J].政府法制，2008(16):30-31.

[4]“万里大造林”案涉案资产处置选拔评估机构招标公告[EB/OL].[ 2016-05-05].http://www.bidcenter.com.cn/newscontent-20351400-1.html.