对项目管理中全面预算管理的探讨

朱文娟

摘 要：全面预算管理是通过对项目进行全面预算，提高企业项目控制能力的一种管理手段，通过企业全员参与，能够有效地降低施工项目成本，提高项目投资收益。本文通过分析全面预算管理的作用，并结合实际经验提出构建全面预算管理体系的方式，指出企业在对项目进行全面预算时所采取的方法、程序、内容及预算实施的保障措施，供相关决策者借鉴。

关键词：全面预算 项目管理 全面性

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（a）-087-02

全面预算管理体系是一种较为新型有效的管理理念和管理方法，在项目管理中，全面预算管理实际上是一种控制手段，通过全面预算管理体系加强对项目投资前、中、后的管理，降低项目施工成本，提高项目投资收益率，增强企业市场竞争力。如何在项目管理过程中运用全面预算管理的理念和方法是现阶段项目建设单位关注的重点，对其自身发展具有重要意义。

1 全面预算管理體系在项目管理中的重要作用

项目建设单位生产的产品为工程项目，项目类产品生产周期长、投资金额较高、销售风险较大。因此需要加强对项目的管理，全面预算管理体系在项目管理中起着非常重要的作用，主要表现在以下几个方面。

1.1 促进资源优化配置，提高项目投资报酬率

企业对项目实施全面预算时，主要分为两个过程：第一，项目的选择问题。企业通过对备选项目进行全面预算，考核成本收益水平，根据净现值指标及内涵报酬率指标选择最优项目进行投资，提高企业项目投资报酬率。第二，单个项目实施过程的前、中、后进行全面预算，能够全面了解项目实施过程所需要的资金总额，根据成本效益原则制定资金分配方案，降低该项目的成本耗费，提高该项目的投资收益率。因此，企业通过全面预算管理能够促进资源的优化配置，通过内部管理节约经营成本，提高投资项目的报酬率及企业整体的经营效率。

1.2 提高项目经营利润，增强企业竞争力

项目的经营利润等于项目相关收入和项目相关成本费用的差额。在外部收入一定的情况下，经营利润最终决定企业市场竞争力，因此企业应当关注项目成本费用的耗费情况。全面预算管理实质上是企业内部一种控制机制，通过规划企业未来的经营活动指导当前的经营方向，促使企业经营能够在既定的成本耗费水平下沿着既定方向前进，完成既定的目标，提高企业经营利润，使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。

1.3 加强成本绩效考核，增强全体员工工作积极性

全面预算体系的特点之一就是全员性，制定全面预算需要企业全体员工的参与，而不仅仅是财务部门的工作，全面预算管理实际上是一种综合管理方法，需要企业各个部门相互协调、相互配合，通过全面预算对企业进行全员、全过程的控制。企业通过制定项目的全面预算，使得各部门和员工能够明确自身职责，落实预算目标的执行情况，通过加强责任人控制，将预算完成情况与员工考核相挂钩，提高员工工作的积极性，调动员工工作的主动性，最终降低项目施工成本，提高企业经营业绩。

2 如何在项目管理中构建完善的全面预算管理体系

企业应当从预算编制方法、程序、内容、保证措施和激励考核制度等方面建立健全全面预算管理体系，增强项目管理能力和控制水平，降低项目施工的成本费用耗费，提高企业经营效益。

2.1 项目管理中全面预算的编制方法

全面预算编制方法可以分为增量预算法和零基预算法。由于施工项目的特殊性，不同施工项目的规模、资金的投入量、地理位置、材料使用等都存在很大的不同，难以进行比较，需要耗费的成本也难以从相类似已完工的项目的成本进行调整。因此，本文笔者讨论项目管理中的全面预算编制时，采取的是零基预算法。根据项目管理过程中的可行性调研、项目设计、立项、项目施工、项目交收等环节进行预算，分阶段、分项目对项目实施过程的前、中、后进行预测，编制项目的全面预算。

2.2 项目管理中全面预算的编制程序

企业应当成立预算编制委员会对项目编制全面预算，预算编制应当按照科学有效的原则进行编制，并且按照一定的程序制定合理的预算，项目的全面预算编制程序主要包括以下几个过程。

第一，预算项目的确定。在项目管理中，企业进行全面预算管理必须确定需要进行全面预算的项目，根据单个项目编制预算。

第二，成立预算委员会。在对项目进行分析时，需要分析项目的可行性及可接受性，这就要对未来项目的投资收益、耗费成本进行预测，企业可以成立专门的预算委员会，也可以制定财务部门负责制定，预算委员会一般由企业的高级管理者组成，委员会的大小取决于项目的规模、资金的投入、项目实施的复杂性等因素，企业应当授予预算委员会权利，使预算委员会具有权威性，能够调动各个部门的人员配合其预算工作。

第三，制定全面预算草案。预算管理部门或者财务部门依据收集的各种与项目施工相关的资料对项目进行预测，各相关部门应当予以配合，对工程投资项目建议书、可行性研究、立项、报批、设计预算、施工、验收、建设资金管理、结算审查及决算审计、竣工验收、项目后评估等环节中预算管理工作实施，注意项目的全过程预算及控制。

第四，预算协调及审批。预算管理单位及财务部门在制定全面预算后，要将预算草案提交相关部门审核，查看预算草案是否符合预算编制程序、预算编制原则等，看项目实施是否与企业目标相一致，是否能够有效促进企业达到其战略目标。

经董事会或者上级主管机关批准讨论通过后，结束全面预算的编制工作，同时，企业应当将全部预算的核心思想下达至负责项目施工的相关管理人员及员工，这就需要企业建立完善的信息传递系统，促进预算的有效执行。企业应当根据环境的变化对项目的预算进行调整，提高项目预算的有效性，防止企业的项目预算成为纸上谈兵。

2.3 项目管理中全面预算所涉及的内容

全面预算具有全过程性及全员性，需要各个部门的相互配合，并且全面预算的编制涉及项目实施过程的各个方面，包括业务预算、资本预算、筹资预算等，考核项目相关的资金筹集、资金分配等相关事宜，对项目实施过程中具体的工作进行安排。总而言之，项目全面预算所涉及的内容主要包括以下几个方面。

第一，收入成本费用预算。收入成本费用预算是全面预算内容的核心内容，具体包括收入预算、施工成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等。企业应当根据项目的规模、地理条件、投入物资的档次等因素对项目的收入及成本费用进行预算，编制合理的成本费用指标，便于企业进行项目实施过程的控制和项目考核。企业可以通过施工项目的地理位置、面积、项目规模、向阳位置等方面制定房屋的预计销售价格；在物资采购中，应当根据物资库存及施工项目实施状况进行预测；在营业成本及费用的预算方面，企业应当根据项目材料消耗量与定额费用标准进行制定。

第二，资本投资预算。项目的资本投资预算主要是指项目实施过程中需要投资的固定资产，固定资产投资预算是与项目施工相关的购置、改扩建、更新固定资产的预算，这样引起的资金的流出应当流入资本投资预算。在进行项目建造时，企业应当根据项目施工过程中所需要的工艺水平购置或者改扩建固定资产，提高固定资产的服务能力。对于建设项目而言，也许不需要直接对购置固定资产进行项目施工，但是企业也应当考虑项目施工过程中需要的各项投资，以便更加精确地对项目进行全面预算。

第三，资金筹集预算。房地产企业是一个高负债企业，企业经营需要筹集大量的资金，在對项目进行投资时，应当保持企业资金的流动性，减少企业不能偿还到期本金及利息的可能性，因此，企业需要对项目实施过程中所使用资金的筹集进行预算。筹资预算就是对企业在项目施工过程中所需要的资金的筹集方式及金额进行预算，这是保证企业可持续经营的重要条件，企业应当根据项目的成本费用预算及资本投资预算制定企业的资金筹集计划，以降低筹资成本，提高资金投资效益。

2.4 全面预算管理体系实施过程中的保证措施

在项目预算、预算实施及预算考核中，预算实施为核心内容，企业应当制定相关措施保证预算工作的实施，在保证施工质量的同时降低施工成本，提高项目经营效益，具体有以下两个方面。

第一，根据标准成本与施工进度进行控制。建设单位不应当将施工项目交给施工单位之后就不再监督，建设单位应当对施工项目谨慎实时控制，考察项目施工材料投入、施工进程、施工质量的问题。在项目实施过程中，企业应当采用标准化成本控制方法，对项目的投入进行实时控制，根据项目的投入与施工项目完成进度分析是否存在偏差，当施工过程中的成本耗费与预算发生较大偏离时，相关人员应当及时进行分析，找出差错原因，并及时予以改正，保证预算控制的有效性。

第二，建立健全施工企业审批制度。企业应当建立健全内部控制制度，在对项目承包给施工单位之时，建设单位应当对投标企业进行详尽的资信及建造水平的调查，挑选称职的施工企业，因此，建设单位应当建立健全投标企业审批制度，制定投标企业应当具备的资信水平及建造能力标准。同时，企业在派遣专门的人员在施工现场进行监察的基础上完善信息传递制度，使蹲守人员能够及时地把项目施工情况进行反馈，提高企业对项目的控制力度。

2.5 全面预算管理的激励考核制度

全面预算制度应当与完善的激励考核制度相结合才能有效发挥其效用，项目的全面预算是对项目相关工作人员激励考核的标准，同时项目的激励制度能够有效地调动员工积极性，提高员工工作效率。有效的激励考核机制能够促进预算的有效实施，企业应当综合考虑项目质量、项目收益水平、完工进度、项目安全性、客户投诉等因素对项目相关人员进行考核，而不能只考虑项目收益或是完工进度，忽视项目质量、安全性及客户投诉的重要性。同时，企业应当根据责、权、利相协调的原则制定考核标准，提高员工满意度及工作的主动性。

3 结语

对于施工项目来说，全面预算管理就是企业对项目实施前、项目实施中及项目实施后各个过程进行预算，包括项目可行性分析、项目立项、项目设计预算、项目施工预算等各个方面。全面预算管理是作为现代企业成熟与发展起着重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，应该在项目管理的实际工作中发挥其效用。

参考文献

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