论“保障房”政策落实跟踪审计

张寅++邵伟明

摘 要：随着中国经济加速发展，党中央对“保障房”做出了一系列重大决策部署，在这样的新时期背景下，我们审计机关作为国家经济运行安全的免疫系统，必须转变观念，不断地创新工作方法，保障政策落实，持續跟踪审计，更好地发挥审计免疫功能的作用，提升工作水平。

关键词：保障房 政策落实 跟踪审计

近年来，我局在“保障房”政策跟踪审计实践中发现，基层有关部门在“保障房”领域“上有政策、下有对策”的问题很突出，致使好政策难以“落地生根”。新形势下，我们应加强“保障房”政策落实情况的持续监督审计，揭示“保障房”重大政策落实的体制机制问题，以保障资金安全，推动“保障房”项目依法有序建设和管理，促进“保障房”项目政策落实。

1、“保障房”政策落实跟踪审计的切入点

1.1 摸清“保障房”制度的建立健全情况

对于“保障房”政策相信很多人了解的很少。“保障房”涉及的政策方方面面，我们应把中央关于“保障房”的部署要求落实到位作为出发点和落脚点，全面掌握“保障房”总体情况和主要成效，以资金筹集、管理和使用情况为主线，以目标任务分解完成、工程质量管理、保障性住房分配运行为重点环节，摸清“保障房”制度的建立健全情况。

1.2 揭示“保障房”政策执行中存在的突出问题

“保障房”审计就是审查保障房从立项、建设及分配管理的整个过程是否符合国家“保障房”的政策和规定，实际就是要关注“保障房”政策的执行情况。我们可以从“保障房”的土地供应情况入手，供应是否合理保证？货币化安置是否按规定制定指导意见和具体安置目标、是否达到规定比例？配套基础设施建设计划是否编制合规，是否滞后？税费优惠政策是否违规收取、减免？从这些重点领域中发现违法违纪和群众反映强烈的突出问题，集中力量重点突破，查深查透。

1.3 完善“保障房”制度，健全机制

根据跟踪审计情况，从制度设计、工作机制、管理办法等方面深入分析原因，总结基层审计部门在实施“保障房”中好的做法和经验，着眼于促进“保障房”制度不断完善，促进各项工作机制不断健全，促进“保障房”工程管理不断规范，建立审计发现问题整改台账，采取核查账目、实地查勘等方式，逐笔逐项落实审计整改，完善“保障房”制度，建立健全机制。

2、“保障房”政策落实跟踪审计的做法

我局对“保障房”政策落实情况进行了跟踪审计，在审计中积极采取应对措施，认真做好跟踪审计的各项工作，取得了一定成绩也积累了一些好的做法。

2.1 加强审计整改力度，提高政策的认知度

审计中发现部分基层保障业务薄弱，保障政策没有进一步完善，存在不符合条件的家族享受“保障房”政策等问题，审计提出应建立健全相应的“保障房”政策。根据审计建议，有关部门进行了整改，对政策有了进一步的理解，提高了对政策的认知度，使真正的政策福利落实到位。

2.2 认真总结经验，认真吸取经验

为促进“保障房”各项政策目标的实现，我局自2012年起对“保障房”项目的计划、投资、建设、分配、运营及配套基础等各环节的情况进行了跟踪审计，关注各项政策措施执行的经济社会效益，研究审计中已经出现的和可能出现的新情况，及时调整审计方案和工作重点，不断地总结经验，分析各年的审计成果，吸取经验，不断地形成有深度、有步骤、有重点、有成效的全覆盖审计，持续监管好保障房的建设和管理，促进提高资金的使用效益。

2.3 创新方式，跨系统数据核查

审计人员在“保障房”跟踪审计中，通过计算机审计手段，借助医保、社保、公积金等数据库信息，全面审核了保障房政策享受人员的户籍、收入等情况，通过比对筛选出家庭人均收入超标，列为审计疑点，作为重点核查对象，将比对确定的疑点信息提供给保障房管理部门，进行核查，再将核查结果进行整理、取证，顺利完成了疑点落实和整改工作，提高了审计工作效率。

3、“保障房”政策落实跟踪审计的不足

3.1 实施“保障房”政策落实跟踪审计，审计环境不够优化

3.1.1 双重领导损害审计独立性。当前我们审计机关行政上隶属地方人民政府，不仅要服从上一级审计机关的业务指导，还要按地方政府领导的主张行事，违心地改变审计程序和审计结论，减弱审计执法力度，使审计的独立性和公正性受到损害。

3.1.2 经费拨付牵制监督力度。我国《审计法》规定，审计机关履行审计责任所需的经费由同级政府的财政保证。而审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，这样的审计经费拨付体制不能保证审计部门在经济上的独立性，牵制了审计监督的力度。

3.1.3 审计体制影响工作难度。开展“保障房”政策落实跟踪审计涉及环节较多，一些环节对应的部门又很强势，这些部门主要领导人都是高配，贴身式的跟踪审计让他们不适应，还有抵制情绪，而现行审计体制的制约使基层审计部门无更好的应对措施，导致审计在牵头协调中存在一定的工作难度。

3.2 实施“保障房”政策落实跟踪审计，审计队伍力量不足

3.2.1 审计任务繁重，审计力量又薄弱。“保障房”政策落实跟踪审计，无论是从审计内容、审计时间、审计范围等方面，都大大增加了审计人员的工作量，而基层审计机关一线专业审核人员力量又不足，人少事多，另一方面“保障房”政策跟踪审计是个新课题，聘请社会中介机构参与，他们的素质参差不齐，也加大了我们的审计风险。

3.2.2 审计人员专业单一，缺复合型人才

“保障房”政策跟踪审计涉及的领域是跨行业、跨学科的，要求审计人员不仅要有扎实的财务知识，与项目有关的专业知识，还要熟练掌握“保障房”政策相关的法律法规，具备较好的沟通协调能力，而当前这样的人才在基层审计部门是比较希缺。

3.2.3 审计人员业务能力不能满足审计任务。目前基层审计人员少、任务重，参与业务培训时间缺乏。审计人员基本上都是边做项目边学，专业技能培训严重滞后，业务能力无法满足审计工作需要。

3.3 实施“保障房”政策落实跟踪审计，审计法律法规不够健全

3.3.1 跟踪审计是一种新的审计模式。目前我国对“保障房”政策落实跟踪审计进行了大胆尝试，形成了一套新的审计思路，但是作为一种新的审计模式，还没有形成一套统一的法律规范体系，存在诸多不完善的地方。

3.3.2 跟踪审计缺乏制度保障。目前由于“保障房”政策落实跟踪审计的法律法规基本是空白，审计工作只能依据政府的指令和审计方案要求去做，执行审计结论缺乏强制性。

3.3.3 跟踪审计操作程序不够规范。经过四年的“保障房”政策跟踪审计，我们审计部门虽然形成了一套跟踪审计实践的操作规程，但没有加以总结和提升，比较主观性和随意性。

4、“保障房”政策落实跟踪审计的建议

针对“保障房”政策落实跟踪审计的不足，我们提出以下几点建议，把“保障房”政策落实跟踪审计落到实处。

4.1 加强宣传汇报，优化审计环境

4.1.1 积极向上汇报。在“保障房”政策落实跟踪审计通知正式下发之后，积极向党委政府汇报“保障房”政策落实跟踪审计的意义、作用及上级审计机关的方案要求，促使其把“保障房”政策落实跟踪审计列入议事日程，得到他们思想上的重视、关注和工作上的支持。

4.1.2 加大宣传力度。通过及时向有关部门、被审计单位和社会公众宣传“保障房”政策法规，提高“保障房”政策宣传的覆盖面，获取被审计单位的支持，树立主动接受审计的意识，积极提供审计资料和工作配合，营造良好审计环境。

4.1.3 加强协调力度。加强向当地人大、政协的汇报力度，让人大政协关心关注“保障房”政策落实跟踪审计。加强与当地纪委、监察、检察、公安、税务等部门的协调，在发现重大经济案件线索时，提请他们提早介入，扩大审计成果。

4.2 加强审计队伍建设，提高业务能力

4.2.1 打破科室局限，统筹安排人员。 “保障房”政策落实跟踪审计可以采用“上审下”、“交叉审”等多种组合式的审计组织模式，需要按排各种专业人员，需以审计组成员的特长和实际能力为着眼点，打破原来的是什么科室就负责什么审计业务，就领什么任务的局限，逐步让年轻人担任主审，在实战中得到锻炼，使有限的人力资源发挥最大的审计成效。

4.2.2 借助外界力量，破解人力资源瓶颈。可充分利用好各相关部门单位的内审机构力量，尝试将部分审计内容委托给内部审计机构承担。还可购买中介服务的方式开展审计，充分借助社会中介机构的力量，聘请有专业技术资格、经验丰富的协审人员，破解人力資源瓶颈。

4.2.3 加强教育培训，提升跟踪审计能力。加强对审计人员的教育与业务培训工作，树立良好的学习风气，对国家新出台的“保障房”政策法律法规，及时组织学习，领会精神，全面提高审计人员进行跟踪审计的能力。

4.3 加强创新思路，提升跟踪审计质量

4.3.1 完善审计制度。为顺利推进“保障房”跟踪审计，局领导将“保障房”项目纳入到审计质量控制与监督的视野范围内，不仅规定了跟踪审计工作各个主要环节的目标、程序和要求，而且细化了各个环节相对应的法律责任，为提高跟踪审计质量提供了制度保证。

4.3.2 创新审计手段。全面推行审计管理系统（OA）和现场审计实施系统（AO）交互使用，构建一套覆盖全部“保障房”项目的投资审计数据平台，提升审计效率。

4.3.3 应用计算机审计。加强计算机审计方法的探索和完善，加快以大数据为核心的审计信息化建设，把取得的各种“保障房”外部数据进行多层次、多角度的关联分析，筛选重点，锁定疑点，提高审计工作效率。

参考文献

[1]林苗.中日地震跟踪审计比较[J].审计月刊；2015年05期.