打造精益管理敏捷服务的V型财务管控模式

◎方世力等

打造精益管理敏捷服务的V型财务管控模式

◎方世力等*

近年来,中国运载火箭技术研究院的经济规模快速稳定增长,集团化发展趋势明显,在军工企业日趋市场化的背景下,研究院适时提出了实现市场化转型的总目标。然而,研究院在发展的同时也面临着重重挑战：经济环境日益恶劣；国防军队、国企、财税等重要领域改革进入实质推进阶段；型号领域市场竞争加剧,传统的垄断优势和地位逐渐被打破；科研生产任务进度拖延、成本超支,计划与进度控制、成本控制、资源配置等方面的问题日益突出。

面对日益严峻的挑战,财务管理作为企业管理的核心由“数豆先生”向战略家、管控家、推动者、操作者的角色转变是众望所归。为实现这一转型,精益、敏捷、融合、共享已成为财务管理发展的必然趋势,财务管理功能也要由以记账、核算为主的正三角向以决策支持为主的倒三角转变。

因此,研究院决定在“十三五”期间践行“诚信、严谨、融合、创新”的财务文化,坚持“突出价值驱动、深化业财融合、推进差异管控、实现能力提升”的指导方针,构建精益管理、敏捷服务的集团化V型财务管控模式。

一、V型财务管控模式

1．理念

一是与财务战略目标契合,财务管理理念“价值驱动”（Value-driven）、“ 价 值 导 向 ”（Value-oriented）及财务战略目标“价值创造”（Value-created）的首字母都是V；二是与财务管理的发展趋势契合,目前的财务管理更加注重决策支持和效率提升,依托管理会计理念、工具和信息化平台,由以记账、核算为主的正三角向以决策支持为主的倒三角转变；三是与业财融合契合,蕴含财务与业务融合之意；四是与发展信心“Victory” 首字母契合,旨在表明财务转型必定成功。

2．特征

一是突出精益管理。通过纵向优化推进财务管理工作走向“精、深、细、实”,做到数据可靠、标准统一、流程优化,强调价值导向,以最小的成本获取最大的价值,实现财务管理流程的简化高效、资源配置的集约有效、价值增长的讲质求效。

二是突出敏捷服务。通过横向集成深化业务融合,充分运用云计算/大数据等信息技术、应用管理会计工具先进的分析方法与财务模型,结合财务人员的综合判断力,高效整合企业内外数据,应对外部环境的变化趋势和市场需求,从服务战略发展、业务经营、产品研产销的角度出发,开展从预测、决策到控制、评价的分析与管理,及时提供应对措施和解决方案,做到动态感知、快速反应、灵活应变,以支撑管理决策。

3．内涵

通过制定资源分配标准形成跨年度分配平衡机制,并辅以严格的责任与考核机制,逐步实现资源管理的精细化；建立完善的信息数据库,制定统一的信息处理原则与口径,扩展多维度信息管理视角,逐步实现信息管理的精确化；在分析财务流程的基础上进行流程的优化整合,消除或减少非增值流程,固化、差异化以会计控制为核心的流程控制标准,逐步实现流程管理的精益化；完善财务人才的知识体系,优化财务人才队伍结构,促进综合能力提升,逐步实现人才管理的精细化。

深入研究外部环境的变动和政策导向,敏锐感知市场变化趋势,快速响应市场、用户的需求,为市场化转型提供财务服务；依托信息化及管理会计工具,提供专业洞察,为战略决策提供高效支撑,为单位发展战略的落地提供财务服务；加强业财融合,通过财务与业务流程、信息和系统等要素的横向集成,开展全价值链的信息整合,做到对关键信息和业务环节的智能感知、适时把控、灵活应变,利用财务大数据的优势向业务部门提供财务专业服务；建立完善且基于产品的成本归集及分析考核机制,并通过创新融资模式探索内部市场计价标准等,为单位主业产品提供高效的财务支撑。

二、V型财务管控模式实施路径

“十三五”期间,研究院的财务管理工作旨在通过打造财经服务、财资管理、财务数据中心,实施财务能力攀登计划和财务人才飞翔计划,构建精益管理、敏捷服务的集团化V型财务管控模式（见图1）。

1．三个中心

财经服务中心。以财经服务中心为平台,完善分析信息—提供洞见—支撑决策的智慧服务输出功能。综合运用管理会计工具和信息技术手段,准确识别环境变化的影响和业务发展的关键价值驱动因素,分解落实战略,事前算赢；在价值链的关键环节设置财务“哨卡”,严控风险；增强实时、快速、无缝的数据采集、成本分析、经营预测、风险预警、管理报告、绩效评价等功能,以满足各业务部门的需求,为战略发展、经营决策提供高效、专业的支持。

财资管理中心。以财资管理中心为平台,逐步实现研究院内部资源的合理筹划、配置与运营。拓展资金管理范畴,逐步向全产业链延伸；以资金、资产、资本运作为重点,建立内部市场化运作机制,合理优化配置院内财资资源,为资产证券化提供财务支持；同时,逐步将税收筹划纳入财资中心,进行整体筹划与内部运营,开展全院的财资管理,实现全产业链的价值最大化。

财务数据中心。制定并完善通用的财务数据定义、流程和报告程序,将各项财务基础工作进行标准化、表单化和模板化,优化财务流程,在增强规范性的同时降低财务流程的复杂程度,提高财务组织的整体运行效率,保证核算的及时、准确、精细。

在完善内部协作收费标准基础上,研究制定内部产品、内部资产等计价标准,逐步探索建立内部产品/资产价格体系,为研究院产品化工作的推进、内部资源的合理配置与效率提升提供支撑服务。

2．两项保障计划

财务能力攀登计划。借鉴财务成熟度评价理论,实施财务能力攀登计划,按照财务管理能力从初始到可管理控制,再到能够规范量化、协同优化,直至领先卓越的最高级别所需经历的阶段,将财务管理能力划分为5个等级,并建立完整的财务能力评估模型及框架,由院属各单位开展对标、自我攀登,再由研究院实施进阶认证,促使财务管理和运营各项要素不断发展进阶、持续提高。

财务人才飞翔计划。通过文化熏陶、理念更新、学历与职称结构优化、培养发展、能力提升等方式,打造一支具备“T”型知识结构（精通财务、掌握业务）的专业化、职业化、信息化的复合型财务人才队伍。

三、主要开展的工作

一是推进预算管理精细化。强化全面预算管理的战略引领、资源配置功能,开展3年滚动预算,推进全生命周期项目预算,将发展战略目标逐步细化落实；建立跨年度预算平衡机制,深入推进型号、固定资产投资项目的全生命周期预算,建立预算项目库,优化资源配置；制定预算定额标准,健全预算审核机制,推进预算管理的标准化；落实预算责任制,建立健全激励约束机制和问责机制,强化预算的过程控制和动态管理,推进全过程项目预算绩效管理。

二是强化精准核算。完善会计制度、ACS认证标准,保证财务基础信息的及时、准确、精细。依托管理会计理念,完善从法人、型号项目等多维度进行账目核算的模式,建立内部管理报表体系；通过将参与项目可行性评估等流程融入业务未来趋势研判及资源配置等工作,优化财务流程,融入价值链管理；以产品价值链及生命周期为主线编写管理会计工具应用指南；从建设财务云服务平台等方面入手,大力推进管理会计的应用。

三是开展全价值链成本管理。深入推进精益成本工程建设,加强型号项目的全生命周期目标成本管理,逐步实现在各型号全面推广目标成本管理及项目成本预算、核算管理；探索作业成本管理,以内部价值链为基础,实现全价值链精益成本管控；建立技术经济责任制考核激励制度,将成本控制情况、技术经济性实现情况纳入对型号负责人的绩效考核,促进技术经济一体化；完善成本基础数据库和内部市场标准,建立经济要素价格指数和货架式产品价格体系,为型号项目报价和产品化工作的推进提供支撑与保障；建立质量成本归集标准,开展质量统计分析,为型号项目的精细化管理提供支持。

四是强化资金集中管理。加强对国家政策的研究,对符合政策导向且自身发展切实需要的项目积极申请财政经费,拓宽财政经费渠道；与金融机构合作开展供应链融资,探索多样化融资模式；平衡结算计划与资金计划,实现业务周期与财务周期匹配,推进资金管理精细化；强化资金集中管理,做好资金的动态风险把控,开展贷款承受能力评估,加强汇率跟踪研究和联动管理,保证资金周转及时、高效、安全。

五是优化财务信息化建设。巩固信息系统建设成果,深化系统应用,提高工作效率；夯实标准与信息基础,探索信息集成方法；搭建分析与共享平台,提升决策支持能力；加强管理会计工具与信息化建设相结合,提高在规划预测、过程管控和分析评价各环节的财务信息应用；创新财务服务职能,打造统一标准、信息集成、人机交互、随需而变的财务云服务平台,创新财务信息共享与支撑服务模式。

六是严格规范财务管理行为。深入研究国家政策法规,利用国家政策引导研究院内部资源的合理配置；健全财务管理相关责任制度,推动财务管理的科学化,让依法理财、制度管事的理念深入人心；严格执行财务管理相关制度,按照分事行权、分岗设权、分级授权原则强化流程控制与监督检查,促进财务工作走上规范化、体系化、市场化运作的轨道。

七是优化财务分析评价体系。构建多层级、多维度的财务分析报告体系,全面揭示经营现状、财务风险和管理问题,提供风险预警和决策支持建议；建立财经综合分析方法库,提升满足业务需求和决策支撑能力；深化财务分析成果的应用,评价应用方案的效果,实现财务分析的闭环管理；探索构建包含“基本指标+个性指标”的财务绩效评价指标体系,提高评价的精确性；加强以EVA为核心的企业价值管理,强化绩效评价结果的应用,做到适时诊断和监控,实现从考核指标向管理工具转变、从结果考核向过程控制转变。

八是强化税务管理。税务管理工作从以纳税申报为主转向以节税、涉税风险管控为中心,以纳税筹划合理化、最优化及涉税风险最小化为目标。建立税收政策跟踪机制,编制税收优惠政策清单并及时更新,敏捷应对政策变更影响；将税务管控前置,纳税筹划从合同签订开始介入,税务管理贯穿业务各个阶段,统筹开展纳税筹划工作；建立税务风险控制机制,对重大决策和交易、供应链、税务申报等涉税模块开展税务风险控制。▲

*其他作者：王晓美、林松、张黎明、陈海峰、李恒杰、许屹、王淼、黎开颜、罗骥宇、侯宛祎、汪建