中小企业纳税筹划风险分析

摘要：随着我国经济的不断发展，纳税筹划在中小企业发展中发挥着越来越重要的作用，但是由于我国纳税筹划起步比较晚所以在很多方面有着明显的不足。如果税务筹划不合理，那将会给中小企业带来巨大的损失。本文就税务筹划的特点以及可能带来的风险进行了分析并作出简要解答。

关键词：中小企业；纳税筹划；风险

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01

中小企业随着改革开放不断发展，有了很大的进步，尤其是在质量和数量上呈现出了不凡的表现。在目前我国经济发展现状下，纳税筹划这一方面并没有完全落实，很多中小企业不重视纳税筹划，缺乏这一方面的了解，而且现如今我国经济环境并不稳定，因此中小企业在纳税筹划方面存在一定风险。

一、中小企业纳税筹划风险相关概念

第一，中小企业。与大企业相比其资产，经营业务，人员数量都较小的经济单位。

第二，纳税筹划。纳税人依照法律行政法规，结合所掌握的税务知识，纳税法律，有效的避免重复纳税情况的发生，最大化的为企业争取利益。

第三，纳税筹划的特点。超前性：在应税行为发生之前根据国家政策规定结合企业的现实状况作出计划。时效性：企业的筹划人员就企业的业务活动在一定的国家政策，经济环境，企业经营能力下把握时机，使企业及时调整税务方案，以获得持续的收益。合法性：进行税务筹划的前提就是要符合国家相应的法律法规，这是与偷税漏税行为的最根本的区别。目的性：使企业财务活动的重要组成部分，从争取最大收益出发，减轻企业的纳税负担[1]。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

由于税务筹划在我国起步较晚，其理论研究还没完全形成。相比于一些大型企业的健全制度，中小企业在税务筹划这一方面还是很不成熟的，缺乏理论的指导，它的财务制度也不够健全，财务相关人员的素质不高，在实际操作过程中有着一定的风险。

第一，管理阶层对税务筹划认识不全面。经营权和所有权连载一体是我国中小企业最显著的特点，家族经营的现象十分常见。正因缺乏有经验人员的管理，他们也就认为只要投入大量的财力物力就会收到好的成效。然而事实并非如此，总是在浪费了资源之后没有取得理想效果。在这一点上就体现了管理层人员对税务筹划的重要性。这一活动需要的是不仅懂得财务会计税收方面知识的人才，还要懂得法律的高级复合人才。缺乏这一人才的指导，进一步导致对于中小企业的经营积极性不高，专业程度不够，在实施税务活动中的风险也就比较大[2]。

第二，政策风险。指纳税人根据国家法律相关税法等制定出的筹划方案与现在国家所实行的政策相违背，导致筹划活动失败，被迫使经济利益流出企业，甚至承担法律责任，为企业和纳税人带来风险。比如，我国制定的税法法律法规繁多，专业度不高，素质能力不够好的人员不能全面充分地掌握这就可能导致税务筹划失败。再者，如果税务方案不能及时跟上国家的政策的变化，就不能及时更新掌握最新动态，那么原来所作的筹划也就不再适应发展，很有可能从合法变为不合法。尤其是在税法变革时期，新旧税法同时存在，如果中小企业的相关人员不能及时了解最新动态，不能对税务筹划方案作出及时调整补充，这就可能引发一定风险[3]。

三、中小企业应对税务筹划风险对策

第一，提高中小企业管理层对税务筹划的认识。税务筹划如果进行得好，不仅能降低企业的成本，还能提高企业的财务管理水平。因此，管理层人员树立正确的税务筹划意识对企业的经营是很重要的。加强对税务筹划工作的重视，并给予足够的支持。树立企业整体战略目标，健全中小企业的财务制度，为中小企业对税务筹划人员提供便利良好的工作环境。

第二，树立风险意识，建立风险预警机制。管理者要认识到风险的存在，并想办法在企业的管理之中体现出来。比如在税务筹划方案的制定和实施过程中都要具备风险意识。一方面，相关工作人员要了解国家法律法规税收制度，合法进行企业的经营活动；另一方面，企业要建立风险预警机制，明白可能发生的风险因素，方便控制风险。

第三，加强中小企业税务筹划人员的素质。首先企业要重视对筹划人员的培养。但是由于我国中小企业的规模受限制，实际上筹划人员的素质并不高，能力并不强，因此这就需要企业加强对筹划人员的大力培养，鼓励发展，使工作人员的工作积极性大大提高，形成专业度高的团队。企业可以聘请税务方面的专家进行指导，使得企业的相关税务人员知识不断更新。还可以定期将内部对税务筹划人员送到一些财经院校机构等进行培训，为企业的后期发展培养人才。由于税务筹划存在一定的风险性，相关工作人员也会承担一定的风险。因此有必要建立一些機制来对这些工作人员进行奖励从而提高其工作的积极性，还可以进行适当的职位提升，更好地使用人才，进一步使企业能在税务筹划都尽可能地降低成本，享受带来的最大化收益。最后中小企业要建立正确的税务目标，应以企业利益最大化为目的。要在协调各利益相关者的同时最大程度实现股东利益，符合可持续发展的理念[4]。最后，还要加强与税务机关人员的良好沟通。

综上所述，中小企业在税务筹划过程中存在着不同的风险，只有不断调整提高企业面对风险的能力，大量使用优秀人才才能在市场竞争中占有一席之地。

参考文献：

[1]秦小玲.中小企业纳税筹划风险分析[J].财经界，2016，2（21）：13-14.

[2]施金龙，许景.中小企业税务筹划风险分析[J].会计之友，2013，12（35）：113-115.

[3]杨娜.浅谈中小企业纳税筹划的风险防范[J].辽宁经济职业技术学院·辽宁经济管理干部学院学报， 2016，2（4）：19-21.

[4]王睿，高军，吕南.中小企业所得税纳税筹划风险管理探讨[J].中国经贸导刊，2016，4（7）：64-65.

作者简介：范春莲（1988-），女，贵州盘县人，学历：大学本科，中级会计师，主要从事税务筹划，中小企业面临的风险及解决方案研究。