高校货币资金内部控制探讨

刘福军

摘 要：规范高校货币资金管理，建立高校货币资金内部控制制度，可以提高高校货币资金管理水平，防止高校在资金收付环节出现舞弊行为。本文根据高校货币资金管理的特点，分析了当前在货币资金收付环节的风险点，提出控制这些风险点的方法和工作流程。

关键词：高校 货币资金内部控制 探讨

货币资金是高校重要的流动资产，同时也比较容易发生舞弊现象。

一、高校货币资金控制的重要意义

作为流动性最强的资产，货币资金在高校开展的各项业务中发挥着重要的任务，是高校可持续、健康发展的重要保证。所以，加强货币资金流动监控，控制货币资金收支风险，杜绝“小金库”现象，合理防止舞弊事件发生，具有重要的意义。

二、 高校货币资金内部控制的内容

1.建立良好的货币资金内部控制环境

如加强高校教职工的诚信教育，提高教职工的道德水平；设立与货币资金内部控制相适应的组织机构和审批环节，做到不相容的职务分离；领导层重视和支持货币资金内部控制制度建设，带头遵照执行；财务会计人员加强货币资金内部控制制度的学习，提高业务水平，严格遵守内部控制制度，提高自身道德水平，诚实守信，自觉履行岗位职责。

2.建立合法的货币资金支付业务流程

首先，货币资金的使用部门或个人在支付款项时，必须提交货币资金申请单，申请单内容包括支付款项的用途、金额、支付方式、支付时间、是否属于预算内资金等，大额资金支付必须附有合同或相关证明材料。

其次，货币资金支付申请实行分级授权审批。各级审批负责人根据自己的职责、权限对支付申请单的合法性、合规性以及业务的真实性、完整性、准确性进行审批。

再次，会计人员对审批单进行复核。复核支付申请单的合法合规性，复核申请单批准的范围、权限、程序是否合规，复核申请支付的资金是否属于预算资金，复核资金支付的方式、收款单位是否正确。

之后，出纳人员根据审核无误的资金支付申请单办理货币资金的支付手续。

最后，会计人员再次复核支付方式是否正确、所盖印鉴是否齐全准确。涉及国库集中支付业务，复核授权支付凭证的填制是否准确合规。

3.建立严格的库存现金管理工作流程

保证学校收取的现金合法合规，财务稽核人员不定期对库存现金进行稽核检查，制作现金盘点表。

4.制定规范的银行存款管理工作流程

首先是规范学校的结算行为，保障资金安全。财务人员应该将银行存款收付款项及时入账，做到日清月结；财务稽核人员每月核对银行存款账户，制作银行存款余额调节表。

其次是教职工严格执行《预算单位公务卡管理暂行办法》的有关规定。凡是属于公务卡强制结算目录范围之内的业务，必须使用公务卡结算。

再次是公务卡报销时，会计人员认真审核报销凭证，出纳人员根据公务卡刷卡凭证上的卡号、日期、金额等信息，查询公务卡报销业务的真实性，审核无误后给予报销。

最后是对于实有资金账户，财务部门负责人应该到银行办理资金支付短信提醒业务，及时动态地掌握资金支付情况，大额资金支付、异常资金支付应该及时查清原因。

5.规范票据管理工作流程

首先，高校应该制定票据管理制度，明确各种票据购买、保管、领用、开具、核销等环节的职责和权限，设置票据登记簿进行登记，防止空白票据的丢失。作废票据要加盖作废戳记。

其次，遵循不相容岗位相分离的原则。票据由专门的会计人员开具，收款员根据会计开出的票据收取款项，并及时交给会计记账。

最后是依法依规开具票据。非财政票据，要根据合同或业务部门的证明开具，保证收入合规合法。

6.加强对财务印章的管理

一是建立财务印章管理办法，明确财务印章的印刻、使用和保管权限。财务人员要严格按照规定使用财务印鉴，严禁一人保管支付款项所需要的全部印鉴，印鉴不得与支付凭证一起保管。

二是使用财务专用章必须经过财务负责人同意，大额开支等重大事项必须经过学校领导同意。

三是使用电子支付的银行U盾、用于财政直接支付系统专用财务负责人和法人的密钥及密码，必须根據财务负责人和法人审签后的经济业务事项，指定两人分别操作。

高校必须从严管理货币资金，保证货币资金的安全，防范货币资金发生收付风险。

（作者单位：北京信息职业技术学院）