浅析公司货币资金控制存在的问题及解决方案

丁静

摘 要：货币资金是企业资产的重要组成部分，它包括库存现金，银行存款和其他货币资金。货币资金作为企业流动性最强的资产，是企业生存与发展的基础，也是企业进行生产经营活动不可缺少的条件。良好的货币资金控制制度是提高资金周转率的重要前提。完善货币资金控制制度，加强货币资金的管理与控制，对保证企业经营的正常运转和提高经营效益意义非凡。本文针对公司货币资金控制存在的一些问题，提出了相应的解决方案。

关键词：公司货币；资金控制；存在问题；解决方案

中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1992-7711（2016）23-115-1

一、公司货币资金控制存在的问题

1.货币资金管理分散。公司对货币资金的管理缺乏科学性，控制薄弱。公司内部设置了专门的会计人员和出纳，但公司的经理也有权过问及处理财务问题。由于内部控制制度的不完整，会计、出纳及经理都有权一个人处理经办一项交易的全过程。每日收入的现金也不及时送存银行，还有“坐支”情况的发生。现金的零星支出也远远超过了库存现金限额。公司内部的银行账户随意的开立。

2.货币资金的审批制度不健全。公司給每个部门经理的审批权限过大，各部门的所有费用，各部门经理都有权审批，没有给各部门经理制定一个审批限额，有些大额的不合理的费用各部门经理也审批通过，财务主管就直接执行，导致公司的成本费用大大增加。

3.现金收支业务管理缺陷。由于公司财务人员素质低，导致很多会计行为不规范：更改凭证金额，虚构报账内容；收款不开任何凭据，直接将现金占为己有；开出票据不一致，贪污差额部分；销毁票据，盗用发票；少列或多列总额；将现金和支票收入对冲，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。

4.银行存款收支业务管理缺陷。私自提现、支票套物，会计和出纳人员私自签发现金支票；涂改银行对账单，以掩饰银行存款减少的事实；私自背书转让，出借支票，以从中谋取私利；多开户头，套取现金，截留公款，会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

二、公司货币资金内部控制解决方案

1.货币资金集中管理。货币资金中的库存现金交由出纳专门管理，出纳严格按照库存现金限额来规范管理库存现金，对于超过限额2000元的库存现金应及时送存银行，这样不仅可降低货币资金被盗的风险，还能高度集中货币资金，统筹使用。会计主管人员也要定期或不定期对货币资金进行检查及盘点。

对于银行账户的管理应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开立银行账户，办理存款、取款和结算；银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需求，不得随意开立多个账户，禁止企业内部管理部门自行开立银行账户；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理并追究有关责任人的责任。

2.建立货币资金的审核和审批制度。费用报销审核制度员工完成出差回公司后，须在五个工作日内一次性完成差旅费的报销：报销时，须填写统一格式的费用报销单，并随附所有单据。所有在酒店发生的费用，如住宿费、洗衣费、电话费等，均须依凭证按规定的标准核报，并附有酒店提供的明细清单。如票据丢失，应说明丢失的原因并举旁证，按有关制度处理。对于因工作需要超过本办法规定范围的费用须在票据后面注明用途并经直接主管、部门经理签字认可。未按审批权限批准的差旅费，财务部将不予报销。

审核公司的报销及付款程序。报销及申请付款人可以自己或委托他人申请报销及付款；代报销人应经部门经理及以上层级员工指定，经报备财务部后在系统中设定。未经授权的人员不得代其他人申请报销及付款（应由其他部门承担的费用但财务系统中午专用报销模块的，可交由费用承担部门员工申请报销，此报销活动不属于代报销）；申请报销及付款应在公司规定的报销载体上进行，并以财务部发布的通知为准，不在规定载体上进行的，财务部有权拒绝付款。

3.重视现金收支业务管理。管住现金的流入点。就是对每一笔现金的来源都要弄清楚，要明白钱是怎么来的，是哪笔经济业务来的，来了多少，还缺多少。同时，对已经取得的现金必须及时入账，不得私设小金库，不得白条抵库，不得“坐支”现金，不得账外设账；管住现金的支出点。控制非法和不合理的资金流出，关键是看支出程序是否符合法定程序。公司的现金盘点不允许只有出纳员一人盘点，在出纳盘点时，必须由第三人在场监督，否则，盘点无效。还要增加定期和不定期的盘点，保证库存现金的账面余额和世纪库存相符。

4.重视银行存款收支业务管理。对银行账户的开立、管理要有严格的控制与规定，不能在同一家银行的同一个分支机构开立两个银行账户，不能同时跨行开立账户，随意开户。对于公司内部人员将公司公款存入私人账户的行为，要严肃处理，罚款并降职。

对于公司的银行存款，每月都必须与银行对账，银行存款余额调节表应由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制，并由对账以外的其他人员进行审核。同时也要和公司往来的客户进行对账，可以通过函询，或者电话询问等方式。对于账实不符的，要派专人前去往来公司进行核对找出差异的原因，并及时处理。

总之，货币资金管理是一个企业生存发展的关键，它反映了企业日常经营中的各项工作，如费用等支出的控制、存货控制、人事控制等。只有加强公司货币资金管理才能提高公司综合管理水平，最终才能达到提高公司经济效益的目的。公司只有采取措施不断完善货币资金管理体制，才能提高公司经济效益，最终实现公司经营管理目标——公司价值最大化。所以，应在货币资金管理中提倡人人参与，共同努力，建立科学、合理的资金管理制度。