谈产业扶持资金绩效管理

柴勇顺

摘要：预算绩效管理是以目标为导向、以业绩评估为核心，把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的一种管理方式。预算绩效管理的目的就是要实现下级部门对上级部门、政府部门对公众的受托责任。本文立足绩效管理概念原理及内容，对产业扶持资金的管理问题进行深入的探讨。

关键词：产业扶持资金 绩效管理

所有的财政性资金都应纳入预算绩效管理以评价监督政府下级部门对上级部门、政府部门对公众的受托责任。产业扶持资金也属于财政性资金，所以产业扶持资金也应纳入预算绩效管理。产业扶持资金绩效管理可以从产业扶持资金的绩效目标、绩效跟踪、绩效评价、绩效结果应用四方面进行讲解。

一、从绩效目标上进行产业扶持资金管理

对于产业扶持资金的绩效管理来说，可以从三个逻辑层面讲述产业扶持基金绩效的目标。该目标的设定，第一层逻辑是以扶持对象为第一参考对象，设定该笔扶持资金对第一参考对象应有多少积极影响；第二层逻辑是以与扶持对象有经济业务往来的其他企业为第二参考对象，设定该笔扶持资金可以撬动多少其他企业与扶持对象进行交易，从而增加本区域内经济贸易数量；第三层逻辑是以本区域主管部门为第三参考对象，设定整个扶持资金拨付过程中，对相关企业的服务质量、效率及运作成本。

产业扶持资金预算主管部门在申请年初预算的同时提出绩效目标，通过预算绩效管理信息系统填报统一格式的绩效目标设定计划书，报财政。负责财政的部门运用绩效管理的员工绩效信息进行绩效结果的收集，并制定相应的计划书。财政部门首先进行形式上的审核，要求各预算主管部门所填报的绩效目标设定计划书格式规范，意图精准，文字描述无歧义。通过形式审核后，财政部门应主动了解预算主管部门对产业扶持资金的管理方式，按照预算主管部门对产业扶持资金的分类方式，对每类项目的绩效目标设定计划书进行归类，再按照每类项目的金额及项目数，分类进行再审。如：对某类金额适中而项目个数众多的绩效目标设定计划书，可以先对该类项目的扶持对象进行抽样，对抽出的样本按照第一类的方式进行了解，从而确定绩效目标。在了解扶持对象的过程中，会出现许多超出财政知识领域外的情况。在这种情况下，可以借助专家或者中介机构的力量，以弥补某些领域专业知识的缺乏。对于某些特殊的扶持对象的财政扶持目标，在制定绩效管理目标前需要定位绩效管理目的性，从目的性上分析绩效管理推动的原因，然后再制定最后的绩效目标。

二、从绩效跟踪上进行产业扶持资金管理

预算主管部门定期对扶持对象进行调查，了解扶持对象的所有权结构、治理层结构、管理层结构、投资情况等，收集企业扶持对象每一期的财务报表，尤其是近期的财务报表，进而分析得出该扶持对象财务上大体的数据。并且在产业扶持资金被拨之前要确定该对象是否能够持续经营下去；在产业扶持资金拨款后指导企业按照企业会计制度准则跟踪该笔扶持资金在企业内部的资金流向，从而追踪企业如何运用产业扶持资金，最终做到考核该笔产业扶持资金对该企业成长的贡献率。预算主管部门应将上述信息完整准确地录入预算绩效管理信息系统。相关财政部门应该对绩效的预算进行跟踪记录，并将绩效在财政部门绩效管理的信息系统中进行登记，与跟踪信息进行核对，定期抽样小部分项目，和主管部门共同对该抽样样本进行重新测试（即对企业相关的了解程序，由财政和主管部门一起再做一遍），以证实绩效管理信息系统中基础信息的真实性和准确性。

三、从绩效评价上进行产业扶持资金管理

在期初定下绩效目标，当期尽职跟踪项目运行的前提下，定期对产业扶持资金进行绩效评价。其频率一般每年一次，对于重大型项目应该做到月月跟踪、月月评价。绩效评价的方式主要可以采用成本效益分析法、比较法、因素分析法等，但对于产业扶持资金的绩效评价，这里推荐平衡计分卡。

参照之前关于绩效目标设定论述中的三层逻辑，第一类参考对象为主要扶持资金绩效考核对象，第二类参考对象扶持对象的供应商或者客户，基本都是营利性组织，可以选择以改善盈利为目标的绩效管理方式。第三类参考对象比较重视的是扶持对象的企业运营的能力。总而言之，将平衡计分卡运用到产业扶持资金的绩效管理中来是非常可行的办法。

借鉴平衡计分卡设立绩效评价指标体系，可以设立财务类、顾客类、内部运营类、学习成长类等四大类绩效评价指标体系。

其中财务类指标主要为评价扶持对象的未来发展趋势，是其他三类指标的最终目标，同时也为其他三类指标提供相应焦点。在设定财务类指标的时候，需要对扶持对象能够运行的生存周期进行划分，如可以划分为成长期、保持期和收割期三个阶段，对不同生命周期阶段设置相应的财务指标。对不同生存周期的扶持对象，首先按照生存周期的长短进行分类，然后再对不同周期不同扶持对象在每个生存阶段表现出来的财务指标进行相应的评价。

顧客类指标衡量了扶持对象客户的价值主张，通过对客户价值主张的增值服务，也是增加评价对象价值的主要途径。当被评价对象自身价值增长的时候，相对应的财务类指标也会有所增长，顾客类的增长则是最关键的因素。

如何更好地服务于顾客，在于评价对象在提供服务过程中的整体流程是否高效，故内部运营类事指标是驱动顾客类指标的重要因素。

一个企业如果想要有良好的内部运营，首先需要优秀的管理人员，另外还需要优秀的执行者，所以提升内部员工的培养，进而提升内部营运效率。

对于产业扶持资金的绩效考核，可以尝试对扶持对象上述四类指标的影响程度来判断该产业扶持资金的效益。

四、从绩效评价结果上进行产业扶持资金管理

评价完产业扶持资金的绩效后，评价组织方需要就绩效评价报告的有关内容，听取预算部门及扶持对象等相关方面意见后，制作《财政支出绩效评价结果反馈》给预算主管部门，作为日后改进产业扶持资金预算编制及执行的参考。同时抄送产业政策制订部门，为新一轮产业政策的制定提供信息基础。

产业扶持资金的績效管理也应信息公开，以避免产业政策在宣传或执行时具有部门选择性。同时也督促预算主管部门公开、公正、公平地执行产业扶持资金预算。

五、绩效管理在产业扶持资金运用上的建议

（1）提高对产业扶持资金绩效管理的重视程度。站在财政部门层面，应转变观念，将财政工作由“记账式”转为“管理式”，走出当前会计与出纳、按行政命令拨付款项，提高财政决策的参与度，结合本地区行政整体规划，加强财政支出决策的科学性，在合理安排产业扶持资金、保证产业扶持资金预算执行力度的同时，提高对产业扶持资金绩效管理的重视程度。成立由专业技术人员、管理人员、财税人员等组成的项目管理组，加强对产业扶持项目的可行性科学论证，必要时也可以聘请技术专家参与论证。同时项目管理组应对扶持金额重大的项目进行全程跟踪，对于扶持金额不重大的项目定期或者不定期抽查，以评价产业扶持资金支出效益。实时掌握被扶持企业经营状况，对某些无效益的项目应及时终止，以保证财政资金的安全性、有效性。

（2）不断提升绩效评价的指标。要进一步重点化指标选择，根据核心目标，判断核心指标。指标之间也应存在互相促进和加强的因果关联关系，从而避免单纯孤立的指标体系。同时对于指标的权重数，更应以核心任务目标来进行主次区分。做到根据其重要程度，科学合理地设定每一个指标权重，最终聚焦核心任务目标。

（3）加强队伍建设，提高企业员工业务能力。绩效评价涉及领域广，具有很强的专业性、复杂性，需要建立一支素质优良、结构合理的人才队伍。为防止工作的专业化在一定程度上造成的信息碎片化，有必要进行相关信息系统投入，将所有人的工作信息纳入统一平台，按照同一标准进行记录。考虑到人力物力缺乏的实际情况，适当引入购买服务机制，聘请会计事务所进行相关绩效评估。在外部单位介入绩效评估的情况下，需要明确三点：一是评估的最终责任在政府机构，不能以购买服务为借口而推脱责任；二是判断会计部门的处事独立性和职位胜任能力，只有同时满足上述两点的人员才能聘请；三是与会计部门保持不断沟通，学习会计的标准化工作，然后要加强工作绩效评估的协调机制，进而协调扶持产业政策制定部门、政策执行部门以及政策收益人。由政策制定部门建立绩效评估的目标，以政策收益人为评估主体，政策执行部门作为第三人，外加财政，进行四方绩效评估。当完成财政扶持资金绩效评估后要将结果反馈给政策制定部门，为其下一轮政策制定提供数据依据。

（4）优化产业扶持资金绩效管理信息的建设。从如今的社会发展来看，绩效管理信息数据库建设不全，共享的绩效管理数据库和员工交流平台尚未形成，在预算绩效管理信息系统建设上，尚未有成型、完善的模式，信息技术支撑作用还不强。绩效管理信息是稀缺资源，建立完善的绩效管理信息化系统，是产业扶持资金绩效管理的关键。

参考文献：

[1]蔡芳.营运资金管理效率对企业绩效影响研究[D].西安工业大学，2016.

[2]文成.如何加强部门预算资金绩效管理[J].佳木斯职业学院学报，2016，（4）：464.

[3]李芃.论产业引导资金的绩效管理[J].湖南商学院学报，2013，（4）：83-86.

（作者单位：上海杨浦财政局）