从阿里巴巴B2B销售及收款看电商企业内部控制实施

张 倩

湖北第二师范学院管理学院湖北武汉430074

从阿里巴巴B2B销售及收款看电商企业内部控制实施

张 倩

湖北第二师范学院管理学院湖北武汉430074

当前，网络信息技术迅速发展，网络经济市场硝烟弥漫，随着2014年阿里巴巴集团在美国上市，使得阿里巴巴集团一跃成为全球第二大互联网公司，阿里巴巴集团也继续在企业对企业（B2B）市场上领跑。然而，在企业快速发展的同时，如何控制和应对频发的虚假交易和欺瞒诈骗，是网络环境下首当其冲应当解决的问题。加强企业内部控制是建设诚信社会的关键。因此，探讨电子商务企业如何合理、适当地选择内部控制模式，建立健全内部控制体系是具有重要现实选题意义的。

电商企业；内部控制；阿里巴巴；B2B

一、引言

2011年12月27日，我国各大网站超过一亿用户密码泄露，用户注册信息可以免费下载。诚信问题和认证机制的不完善使虚假销售或订货信息泄露事件频发，注册账户、私有密码、信用卡信息等客户信息被监控和被复制，造成电子结算的安全隐患，计算机病毒和人为的硬件设施破坏导致信息的损坏和丢失，甚至造成网络系统瘫痪的事件常有发生。随着电子商务的蓬勃发展，我们有必要加强电子信息化环境下企业内部控制框架的研究，完善内部控制法律法规，促进我国企业内控体系的建设，防范电子贸易的新风险，解决企业的逆向选择和道德风险等问题。目前，对于电子商务企业的研究主要集中在前端业务销售面、企业内部或企业间流程面及构架面，电子商务企业的内部控制有效性缺失始终没有得到解决，没有形成一个导入网络对企业内部控制影响的标准，尚未建立一个完整的网络企业内部控制框架。

二、阿里巴巴B2B公司销售与收款业务层面的内部控制目标

针对上述风险，销售与收款业务的内部控制应实现如下目标：1.保障交易款项和信息的安全与完整。货款是企业实现经济利益流入的体现，信息是阿里巴巴提供的服务形式，关系着公司的服务质量和品质保障。2.保证销售业务的合理性和有效性。阿里巴巴应综合运用内部控制的多种方法，强对市场推广、订单处理、信用评估、签订合同、客户服务、开票发货、货款结算、账款回收等控制与管理，确保销售各环节有序高效。3.提高销售业务的效益性。阿里巴巴投入大量人力资源在销售业务上，因此控制营销成本，提高销售审核效率，扩大市场占有率，激活企业现金流量，是内部控制的基本目标。4.客户关系的维持目标。阿里巴巴企业应加强客服管理，持续及时地为客服排疑解难，对客户自身业务流程及特点提供有建设性的改进意见。

三、阿里巴巴B2B公司销售与收款业务的流程设计

阿里巴巴集团的主要业务是为企业和商户搭建一个电子商务平台，解决企业之间、企业和消费者之间的信息不对称，买方和卖方通过注册成为会员，通过阿里巴巴第三方认证机制即可在阿里巴巴的网站上自由交易。由于阿里巴巴集团是一家典型的服务类企业，并且网上进行支付结算存在着较大的安全隐患，本文以阿里巴巴旗舰店B2B公司的销售与收款循环为例提出内部控制的实施方案。阿里巴巴B2B的主要业务收入来自国际交易市场和中国交易市场。国际交易市场的营业收入由金牌供应商会籍的销售、增值服务销售（如关键词搜索、橱窗推荐等）、向卖家及买家收取的交易费以及其他全面出口相关业务构成。中国交易市场的销售收入包括中国诚信通会员收入、增值服务收入、广告收入、以及供应链服务收入（如物流、产品质量认证和监控等）。阿里巴巴B2B主要业务的销售流程如图3-1所示：

图3 -1阿里巴巴B2B的销售流程

（一）决策与审批阶段

中小企业通过注册可以成为阿里巴巴B2B在线用户，买家只要通过注册即能进行交易，卖家需要先补充姓名、手机号码、公司名称、工商注册号、经营模式、企业类型、主营产品、经营地址等联系信息，同时添加注册资本、公司注册地、成立年份、法定代表人、开户银行、账号等详细信息，才能具备发布供应产品信息的条件。VIP批发的卖家则必须是诚信通会员，还有不少企业为了增加自身诚信度，提高业务询盘率和订单数，申请成为诚信通会员。第三方认证是与中德公司和中诚信等专业认证公司进行合作，以此确保公司注册名称、地址、申请人姓名、所在部门和职位的信息准确无误。证书及荣誉是指商家应上传税务登记证、经营许可类证书、营业执照等基本营业证书，以及组织结构代码证、专业证书、质量信得过产品等荣誉证书。阿里巴巴活动记录是会员在阿里巴巴平台发布信息、提交订单、进行交易等一系列活动的记录，注册时间和诚信通会员时间越长，商户的诚信度会成比例增加。资信参考人是指网商列举的能证明该企业信用状况的参考人或合作伙伴，通常可以是政府部门、供应商、销售商、行业协会等。会员评价是网商的交易对象为自身提交的评价打分，也是诚信通会员具备的特权，通常评论信息必须公开，不得匿名提交，得到客户的好评可以加2分。

（二）签订合同与收款阶段

阿里巴巴B2B的销售部门由两名或两名以上分支机构的销售人员就销售价格、会员服务功能、收款方式等具体问题分别与客户进行沟通，并就沟通事项要做好详细记录，客户在网上选择需要的服务套餐。如“中国诚信通”目前提供两种服务，一种基础服务套餐可以提供企业信用特权、市场优先特权和会员成长特权等，价格为1688元/年；另一种套餐附加提供搜索引擎优化服务2.0以及生意参谋2.0等业务，标价为3688元/年。客户阅读阿里巴巴服务协议，并在是否已阅读一栏打钩，确认订单并进行交易结算。企业就其主营业务收入基本不存在赊账销售，因而其应收账款主要为与关联公司或联营企业的交易产生，阿里巴巴会在3-7个工作日内完成认证工作，如果通过，则交易达成，如未能通过认证，客户需修改和补充个人或企业诚信资料，客户在修改诚信信息之后仍未能通过审核，客户可以申请退款，但是认证和再次认证的费用须从中扣除。

（三）提供服务与核对记录阶段

阿里巴巴自客户账户生效之日起，为客户添加一枚官方诚信认证徽章，并为其提供会员用户专项特权。这些商铺将得到360度专业数据分析、卖家搜索产品时优先展示和报价、各类增值服务使用权、以及企业信用特权等。阿里巴巴在为会员提供服务的同时，应当实时更新会员的诚信档案，重视并及时处理客户的投诉报告，权限以上的问题应向管理层申请授权或者提交上级职能部门处理。销售部门应做好销售与收款各环节的相关记录，设置销售台账，并附上客户诚信档案、销售合同、客户签收回执等单据，及时反映各项业务销售的开单、认证、收款情况，并指定专人对销售合同执行情况进行定期跟踪审阅。一般而言，阿里巴巴的会员收入不存在销售退回的情形，除非会员企业通过决议或由法院判令解散，或会员被第三方多次投诉，阿里巴巴单方提出解除本合同，合同即刻解除，会员可凭借销售发票原件及退款申请书申请退还未履行部分的合同价款至会员名下的指定账号。

四、阿里巴巴B2B公司销售与付款业务的各环节风险及管控

（一）决策与审批阶段的主要风险及其控制措施

决策与审批是销售与收款业务的起点，主要工作如上述流程所述，重点对申请人的诚信资料和风险水平进行调查和评估。这一阶段的主要风险、关键控制点、控制目标及控制措施如表4-1所示。

表4-1 决策与审批阶段的主要风险及其控制措施

（二）签订合同与收款阶段的主要风险及其控制措施

销售合同是办理销售业务的依据，确定购销双方的权利、义务和责任的载体，收款则直接影响着企业的财务状况，这一阶段的根本控制目标是确保合同签订程序合规、合同内容合法，保证足额安全地收取款项。这一阶段的主要风险及控制措施如表4-2所示。

表4-2 签订合同与收款阶段的主要风险及其控制措施

（三）服务与核对记录阶段的主要风险及其控制措施

服务是阿里巴巴的利润源泉，记录核对是为了提高服务质量和品质的保障措施，企业为提供更优更全的服务，应重视和强化该阶段的内部控制，主要风险及控制措施如表4-3所示。

表4-3 服务与核对记录阶段的主要风险及其控制措施

总之，销售与收款环节是阿里巴巴企业重要的流程之一，其提供的网络虚拟服务和电子结算支付手段是区别于传统销售业务的主要特征。在新业务模式的驱动下，业务流程进行重新改造，以上文三个阶段的业务环节为轴线，全面梳理主要风险点和关键控制点。阿里巴巴企业风险主要以诚信风险为主，包括人员胜任能力等经营风险、制度设计缺陷等制度风险、会计作账不规范等财务风险以及技术风险等。在控制目标主导下，我们针对这些具体的风险和控制点，提出有效可行的控制措施来规避风险，从而实现企业的可持续发展。

五、结论

电子商务企业应当根据自身所处行业的交互性、电子化和灵活性等特点重新梳理销售与收入、采购与支付、投资与筹资等业务流程，设计科学高效的管理流程。提高风险管理意识，建立风险管理制度，加大人力资源培育，在企业内部贯彻诚信正直的核心价值观，从治理层、管理层到部门职工实现真正的知行合一。借助信息技术平台提高风险管控能力，把通信技术融入到风险识别、分析、评估和应对的各个方面，有效地对经营的全过程进行风险控制。

[1]韩洪灵，郭燕敏，陈汉文.《内部控制监督要素之应用性发展-基于风险导向的理论模型及其借鉴》，《会计研究》，2009年第8期.

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[3]梁丽瑾，房卉.《基于COBIT的企业信息化内部控制绩效评价》，《经济问题》，2012年第2期.

[4]林琼.《电子商务环境下的内部控制与风险管理》，《中央财经大学学报》，2001年第10期.

[5]刘哗.《电子商务条件下的会计内部控制》，《东北财经大学学报》，2002第6期.