我国事业单位内部控制特征及问题解析

【摘 要】在相关行政事业单位《规范》的要求和内部控制的相关理论知识基础上，结合行政事业单位内部控制特征，对我国行政事业单位内部控制的问题进行分析，希望能进一步完善内控管理的方法，以提升行政事业单位的工作效率。

【关键词】行政事业单位；内部控制 ；问题 ；效率

内部控制是单位为了保障会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。它是单位各项管理工作的基础，是单位持续健康发展的保证。掌握行政事业单位内部控制的特征及其规律，有利于行政事业单位内部控制的合理实施，能让行政事业单位各项经济活动有效地开展，确保国有资产的安全性，更能防范行政事业单位贪污腐败事件的发生。

一、我国行政事业单位内部控制的特征

1.基本原理与具体情况相结合的特征

由于行政事业单位经济活动内容的复杂性和广泛性，以为了防控经济活动中的風险和掌握重点环节，按照内部控制相互制衡的基本原理规定，需要制定与行政事业单位具体情况相应的控制措施，以利于行政事业单位工作的开展。

2.整合充实业务管理规定和行业财务规则的特征

行政事业单位财务管理涉及的规定较多，为了不造成具体相关规范与现行的规定相抵触或重复，就需要通过完善的内部控制体系来加以引导，内部控制既是加强各类业务管理规定之间的桥梁，也能结合行政事业单的要求，整合充实现行规定，并有利于促进各类规定实施到位。

3.完善内部监督的特征

内部控制的重要要素之一便是内部监督，内部监督不仅是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制，也是行政事业单位保持清廉从政的重要手段。内部控制规范中要求建立审核措施和沟通协调、定期会议等机制，从而形成一种环环相扣的监督模式。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题分析

1.思想意识上对内部控制认识不足

近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法程度得到不断提升，但一些领导对单位的具体经济活动管理情况并不是很了解，没有去思考行政事业单位内外部环境及自身的经济活动特点。由于在思想意识上对内部控制的认识不足，就导致了内部管理制度和制衡机制缺失，各自岗位职责模糊，内部经济活动管理漏洞百出，内控制度流于形式等问题，不利于行政事业单位的发展。

2.缺乏完善的内部控制环境

完善的内部控制环境决定了内控体系的完整性，没有一个好的内控环境，内部控制制度就形同虚设。就目前我国行政事业单位的现状来看，由于对内部控制的认识不足，内部控制环境的构建还不够完善。主要是因为个别单位的领导不想自己的权利，被内部控制的实施所束缚，因而导致了没有一个良好的内部控制环境，单位的财务人员在实施内部控制时形式主义就会较严重。

3.内外部监督缺位

当前，一些行政事业单位已经成立了专门的内部监督部门，但在一些基层和偏远地区的中小学校出现会计、出纳由一人担任，或者一些财务人员是“半路出家”，这些都会导致缺乏行使监督职能所必须的职业技能。由于从业者的不专业性和迫于工作的压力一味听从于领导“安排”，以及内部缺乏基本的控制和监督，给资金、资产安全埋下隐患。

三、对提升我国行政事业单位内部控制管理工作的思考

1.增强内控意识 ，强化责任感

行政事业单位领导应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，这就需要管理层树立先进的内部控制管理思想，并形成风险管理的观念，要意识到建立内部控制的必要性。领导需要带头以身作则，宣传内部控制的重要性，强化思想意识，建立健全的内部控制制度，各职能部门的风险和职责才会清晰。同时，要不断地加强内部控制的培训和学习，在有效的信息传导机制下内部控制的重要性就会根植到每个人心中，从而激发他们工作的潜能和积极性，强化他们的职位责任感，并为实现单位的发展战略目标而积极执行内控。

2.完善内控环境，保制度效率

构建一个完善的内部控制环境是保证内部控制制度顺利实施的基础保证，这就需要行政事业单位根据自身的实际情况，领导在意识和行动中做好上行下效的作用，在单位中营造一个人人关注重视内部控制管理工作的环境。在这样的环境中，制定出合理的内部控制制度，并依据单位内部的关键业务流程构建相关的制度，对岗位责任权限进行划分，实现互制约、互监督的内部控制制度。在内部控制制度的实施中，还应该建立责任追究制度和经济活动信息公开制度，让权力在阳光下行使。

3.强化内外监督，构内控系统

行政事业单位在建立了内部监督制度的基础上，要明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责和权限，强化内部监督检查的客观性和公正性，以构建完善的内部控制系统。为了强化内部监督，单位可以成立单独的内审部门，以保证其地位和人员的独立性和权威性，充分发挥内审部门的监督管理作用。另外，为了防范单位的经济风险，单位相关部门要发挥外部监管责任，对财政资金定期不定期地进行事前、事中、事后的的监督检查。在政事业单位的强化内外的监督工作中、在提高风险意识、完善制度建设的过程中，单位的管理效率定会有提升。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013.

[2]陈洁，杨尚懂，钟球，等.论加强事业单位会计内部控制的有效策略[J].会计师，2013，（17）：236-237.

作者简介：

张丽（1970—），女，汉族，会计师，主要从事企业内部控制工作。