内部审计在会计风险管理中的应用探究

常向党

摘 要：内部审计工作是在经济社会发展中起着重要作用的经济审核工作，我们知道，从企业的角度看，内部风险是指的会计在进行企业财务审核的时候，存在的一些有误差，而特别的内部审计风险的发生更多的是由于人的原因，因此，必须加强对“人”的管理，有效的减少这类事情的发生。当然这内部审计风险有两个重要的要素，一是在出具财务报告时，具有一定的信息不对称的现象，二是内部审计人员在审计过程中，没有发现这些问题。本文试图从控制这些风险的角度出发，分析企业产生这些问题的因素，并对加强企业内部审计管理提出合理的对策。

关键词：内部审计 风险管理 财务

一、会计风险管理中内部审计的作用与职责

对于内部审计风险管理来说，降低风险和存在已有风险是这个会计风险控制的主要内容，如果内部的相关人员没有及时的发展相的问题与漏洞就是减少风险，管理人员不应该影响风险的降低，而其与相关的被审计的单位是有联系的，不过审计工作人员能对风险进行评估；在不进行内部管控的情况下进行考虑称为已有风险，这样的财务的统计分析报告中存在的错误性或者误差性更大，企业应该重视相关审计人员认可就可能出现的错误信息风险。

二、企业产生发生的内部审计风险的原因

1.内部审计机构独立性不强。我国企业的内部审计机构是在改革开放以后，根据国家相关标准设置的，具有明显的行政性质。在开展内部审计工作时，就会受到各种因素的影响，审计人员无法公平、公正、透明的进行财务审计，由于内部审计机构不独立，难以充分发挥内部审计机构的作用，这就增加了内部审计风险的发生。

2.内部审计制度不完善。众所周知，企业设置内部审计机构的主要目的就是为了对内部控制进行科学、公正、客观的评价，从而充分发挥企业内部控制的作用。但就目前而言，企业在内部审计制度方面还存在一定的缺陷，内部审计制度不完善，审计人员在正常工作时，缺乏制度支撑，这在很大程度上，加剧了内部审计风险的产生。

3.内部审计方式不先进。当前，一些公司的基本的任务是进行经营和生产，没有很好的把自己的内部审计工作作为基本的一种工作来抓，而这本身会对企业的生产发展和销售造成一些不便的影响，而目前很多企业的审计方式也不科学，不能和现代企业制度衔接，很多人员都不是直接专业性的，沒有很多的内部的审计的一些工作经验，这样一来，整个公司的内部审计管理都存在一定的问题和不足特别是在风险与成本管理上，这样就加大了内部审计的危机，不利于企业经营中的风险预测和管控。

4.公司内部审计制度不完善。制度设计与执行是进行审计工作的操作依据，而很多的工作人员缺乏制度依据没有严格的程序，往往凭借自己本身的一些经验进行操作，自己的意识主观的办法很多，没有制度性的规范性的操作流程和规定，对整个审计工作都缺乏明确的指导，很难保证内部审计的真实性。

三、内部审计在会计风险管理中的应用

1.明确内部审计机构的公立性和独立性。缺乏真正的独立性是制约审计工作的一个很大的问题，公司内部应该独立的整合审计资源，提高相关部门和负责人员的职权，形成公开公正的办公制度，最大限度的降低内部审计机构与企业其他机构的关联，逐步提高内部审计机构的独立性和权威性。企业管理阶层要充分的认识到内部审计在企业会计风险管理中的重要作用，建立一个脱离于财务部门、监督部门的内部审计机构，这样才能保证内部审计人员公平、公正、透明的开展审计工作，才能有效地降低企业会计风险，为企业的健康发展打下良好的基础。

2.建立完善的内部审计制度。企业在开展内部审计工作时，必须有完善的内部审计制度为支撑，因此，企业要根据自身的实际情况及发展目标，制定合理、可行、完善的内部审计制度，并将其真正落实在实际工作中，从而有效地提高内部审计管理力度，降低会计风险。公司应该明确不同的审核制度，对工作人员完成的审计工作进行真实性的核查，完善多层次多级别的审核管理体制，进一步的把控审计质量关，不断的增强审计工作的真实性和有效性。

3.推进企业内部审计工作的信息化。随着经济的发展，互联网等信息技术在企业发展和运转中的作用越来越明显，而企业内部审计也应该接入互联网信息化时代，公司部门必须推进网络化信息化发展，利用这些科技手段提供审计水平和质量，减少因而人工失误等因素造成的损失，把审计信息整合为信息资源，建立专门的审计信息系统，明确把握企业的财务与预算动态，对企业可能发生的会计风险进行分析，从而针对性制定合理的防范措施，避免会计风险对企业的发展造成巨大的影响。同时通过企业内部信息化系统，内部审计机构还能对企业各个部门的运行情况进行动态管理，这就能避免企业内部出现徇私舞弊、贪污等不良现象

4.制定完善的内部审计风险评估体系。在新环境下，企业内部审计对会计风险进行管理时，必须建立完善的内部审计风险评估体系，科学、客观的对内部审计风险进行评估，这样才能有效地降低企业生产经营风险，促进企业的健康发展。审计机构在开展审计工作时，要对被审计部门进行详细的调查，分析被审计部门可能存在的控制风险、固有风险，并明确检查风险。在审计过程中，审计人员要具有良好的职业素养，严格的按照相关规范开展审计工作，确保审计信息的完善性、准确性，对于一些无法确定的信息，审计人员要认真、谨慎的分析其可能引起的风险，并预测风险带来的危害，从而针对性制定相应的管理措施，尽量规避风险的发生。

5.提高内部审计质量。企业必须不断提高内部审计质量，这样才能最大限度地降低企业会计风险，为企业的稳定发展提供保障。首先企业要明确审计人员的职责，规范审计流程，确保审计人员能严格的按照审计流程收集审计证据，审计人员在收集审计证据时，要采用合理的方法收集真实的证据，同时被审计部门要积极的配合审计人员的工作。

6.进一步提高内部审计工作者的素质水平。内部审计人员的综合素质对企业内部审计工作开展及会计风险管理有很大的影响，因此，企业要不断提高审计人员的综合素质。在日常工作中，企业内部审计机构要定期对审计人员进行培训，不断提高审计人员的工作技能水平及职业素养，提高审计人员的工作责任心，确保审计人员能严格的按照相关制度、审计流程开展审计工作，这样才能有效地提高企业会计风险管理水平。

四、结语

加强企业内部审计的管理工作和能力的建设，提升对企业的自己的内部审计对会计风险管理有明显的作用，因此，在实际工作中，企业应该要不断提高自身的内部审计能力，增强审计在企业发展中的作用，对会计风险进行全面管控，不断的降低企业会计审计的风险，推动企业的平稳健康发展。

参考文献：

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