现代企业税务筹划风险对策浅析

摘 要：随着我国市场经济体制改革的不断深化，企业必须形成自己独特的竞争优势来获得市场机会，税收规划作为一项重要的企业战略逐渐被管理层所看重。税收筹划作为一个新兴的学科还处在发展的起步阶段，未来还有很多问题等待解决。本文以企业所得税为起点，着重讨论企业税收筹划的目标以及合理的税收规划对去企业长远发展的意义所在。

关键词：税收筹划 筹划风险 成本费用

在需求主导的市场经济中，企业的市场竞争力成为企业生存的关键，而竞争力则主要体现在成本与利润上。因此当代企业为能够在激烈的市场竞争中获得更多的生存和发展的机会，独特的市场竞争优势的形成就离不开有效的成本控制和市场细分。对于税收筹划仍处于起步阶段的中国来说，应该一方面结合已有的国外先进经验，另一方面分析我国的特殊国情，发展一套适用于中国社会的、先进的税收规划体系。

一、我国税收筹划介绍

1.税收筹划的含义。纳税筹划的含义是指一个企业在不违反税法的情况下，通过筹划和操作一系列的投资、经营、理财活动，尽最大可能地去得到通过节约纳税成本而获得的那部分纳税收益。纳税筹划的目的在于为企业减轻一部分的纳税负担。纳税筹划的外在表现可以总结为“缴税最晚、缴税最少”。

企业要想在激烈的市场竞争中茁壮成长起来，合理避税带来的核心竞争力将很大程度上由分散的市场带来的成本增加，通过降低企业成本提升产品的单位价值，税费同样是消费者需要负担的费用，成本的降低带来产品需求和盈利空间的增加，这同样是企业未来发展的基本目标和方向。

2.税收筹划的目标。

2.1实现涉税零风险。税收风险的避免来自于纳税人要明确账户，及时纳税申报，这样的操作可以保证企业不存在被有关部门处罚的风险。可以及时、准确地纳税，及时，在税收领域没有处罚风险。若能实现涉税零风险，这样一方面可以有效避免企业的信用损失；同时还可以为企业节约不必要的开支；最后，可以保证企业的会计信息可靠性更强，可以使其更为清楚和明白，使管理更加优化，这样会更加有助于企业的一系列生产经营活动，使得企业可以在未来更加健康地发展。

2.2减轻税收负担。税收筹划的首要动机是企业的节税的目标，企业的收入可以是应收账款，但企业的税收却必须是现金支付，降低由纳税带来的即时大额资金流出是产生税收筹划最核心的目的。

企业的长期发展要求企业必须时刻处在低风险的状态，这样才有利于资金的回笼与获得。企业日常生产需要提前支付成本，例如采购成本、期间費用、固定资产折旧、应付职工薪酬、制造费用等构成了企业产品的生产成本，而在生产成本之外企业的产品还有税收成本，而成本的提高必然反过来缩减产品的市场需求。纳税是企业的义务，但是流转的税收却最后需要由市场消费者来支付，这很大程度上加重了市场消费者的税负。合理的避税在此时可以为企业带来新的利润增长点，增加企业的经济效益。

3.纳税筹划的意义

3.1税收筹划的积极影响在宏观上的表现。税收筹划推动了我国税法体系的不断进步。企业与税法的不断博弈推动了市场体制监管的不断完善，改善法律的缺陷的举措在所难免。然而税收筹划恰恰利用了这些缺陷和漏洞来规避企业的税收。税收筹划中出现的问题很好的暴露了我国税法中的缺陷，为税法的改革提供了深刻的借鉴意义，从而有利于政府部门的企业监管。

3.2税收筹划的积极意义在微观上的表现。税收筹划最直观的意义是帮助企业尽最大的可能去发挥利益。企业作为一个盈利性的组织，对于经济利益的追求是必然的。税收筹划更大程度上反映的是企业的管理能力，企业要想维持现有的利润水平并抵抗持续增加的外部压力，就必须控制生产的成本，只有这样才能保证企业长期稳定的持续发展。

二、我国税收筹划的现况与潜在问题

我国的税收筹划仍处在起步阶段，人们目前还不能很好地理解其背后嘚瑟深刻内涵，更不用提做出符合企业发展需求的企业税收筹划，税收筹划体系完善之路还非常漫长和遥远，其中主要的问题如下：

1.税收筹划体系尚未完善。税收筹划在目前很多人的心里认识非常片面，人们目前还将目光集中在单一产品的避税上，缺乏以企业整体的眼光，即以企业的整体利润与价值为核心的 长远节税收益，以上种种都是由于对税收筹划认识不足而产生的错误理解，从而很大程度上的阻止了税收筹划的健康有利的发展。在目前看来，很多人都在混用税收筹划和漏税的概念，从而为自己的违法行为披上一层善良的羊皮。在这一点上，我国理论界早已充分认识到并已经彻底的阐述了纳税筹划的含义，目前企业与理论界的脱离很大程度上造成如今信息闭塞的局面。经营者由于缺乏相应的管理经验而没有意识到市场的转变，他们对税收筹划不够重视，不能够深刻了解税收筹划的真正含义。而相关税务人员不能正确地认识纳税筹划的实质， 片面、错误地将纳税筹划理解为是减少税收收入， 损害了国家， 福利了企业。

2.企业缺乏专业人才，管理水平不高。我们上面说的税收筹划有利于提高，但企业管理水平不高，缺乏专业人才也是我们必须解决的一大问题。

如今伴随着企业经营权与管理权的两权分离，很多企业的经营者过分关注当下的收益，而忽视企业企业的长期发展，甚至放任企业经营风险的迅速增加。他们并不关心自己的行为对于宏观经济的破坏，甚至不关心企业实际给股东创造的价值，他们这种过分关注自身利益的行为给企业的税收筹划发展设置了巨大的障碍和难题。甚至和怒道企业在日常经营过程中采取恶意虚报成本的方式控制企业的税收支出，恶意操纵自己会计利润以达到逃税的目的，这些违法行为存在也同样严重限制了税收筹划的规范化发展。目前我国税收筹划的监管者素质急需提升，企业管理者的经营才能优于监管者整体素质的情况一经发生，难免造成监管力度的缺失，造成暂时的监管失灵。

3.税收筹划仅仅重视税负，却不考虑筹划的风险。如果不将目光放在降低企业风险上去，而只能做到减少企业的资金压力，一味增加利润而导致增高风险的行为也是非常糟糕的。企业风险的增加导致融资的难度增加，企业融资成本增加，这些因素的存在都导致企业税收筹划优势的丧失。如果企业的税负减少是以风险的增加作为代价的，则这种税收筹划从目的上来看也是十分失败的。企业是一个整体，税收筹划不能被单方面看待，而应该被纳入到企业整体中来衡量它的价值。所以我们应该平衡好涉水零风险与减少税收负担，这样才能真正起到筹划的目的。

三、促进我国税收筹划的建议对策及注意事项

1.政府层面。

1.1加强税收筹划宣传演讲力度，增强人们纳税意识。税务机关应该把税收筹划列入到税收宣传里面，可以开办与此有关的培训或者讲座，还可以通过电视媒体等对此进行有必要的宣传。我们应该大力褒扬正确的税收筹划，对于不合法的偷税、漏税我们应该予以抨击，引导企业进行正确的税收筹划。在税收筹划过程中要注重对于税收知识的普及，一方面之一培养纳税人的纳税意识，通过普及纳税义务来促进其关心税法的重要性；另一方面，完善纳税人对于税法规划的意识，税收筹划可以帮助期企业更好的管理资金，控制产品的价格，增加产品和服务的市场需求，观念的转变是企业普及税法筹划的基本要素。

2.企业层面。

2.1增强税收筹划的意识。我国目前企业中对税收进行了详细规划的案例并不多见，其主要原因是税收规划的概念还未被普及，管理人员对有关细则的认识并不多，这是也未来企业的管理工作需要着力改进的地方。对于我国企业而言，必须明确企业税收规划的主要步骤和基本原则，才有可能制定出详细的税收规划方案帮助企业进行更好的成本控制并提升企业价值。

2.2注意防范税收筹划风险。税收筹划也是具有一定的政策风险的举措，这一点也是企业必须要时刻关注的地方，避免过度的税收规划而将企业的实际生产经营风险提升到不可控的高度。对于有能力进行税收专门规划的企业应该尽可能的建立自己的税务部门，并明令要求其他部门积极配合税务筹划工作，这样方可真正将税收筹划的风险控制住，从源头上保证企业的经营活动始终为特殊的企业目的所服务。

参考文献：

[1]刘蓉：《税收筹划》，北京，中国税务出版社，2011年，第2页

[2]刘钊华：《纳税筹划实务与案例》 大连，东北财经大学出版社，2011年，第6页

作者简介：杨婷婷（1995.12—）。民族：蒙古族。籍贯：内蒙古。专业：会计学。