会计视角下村镇银行经营发展问题研究——基于赣州市辖内村镇银行经营状况分析

胡燕燕

(中国人民银行赣州市中心支行，江西 赣州 341000)

会计视角下村镇银行经营发展问题研究
——基于赣州市辖内村镇银行经营状况分析

胡燕燕

(中国人民银行赣州市中心支行，江西 赣州 341000)

通过从会计视角对赣州市辖内三家村镇银行近五年经营发展状况进行调查分析发现，村镇银行具有资产质量较高、贷款风险较低、盈利能力稳步增强等优势，但存在存款增长乏力、盈利渠道单一、产品同质化现象明显、专业人才匮乏等问题，需要从五个方面不断提高自身实力，从而实现长期的可持续发展。

村镇银行；经营发展；经营管理

一、引言

改革开放以来，随着金融体制改革的不断深化，金融业在促进农业发展、繁荣农村经济、帮助农民致富等方面发挥了重要作用。但是，目前我国农村还普遍存在“金融抑制”问题，导致“三农”对金融的需求得不到满足。村镇银行作为在农村地区设立的，主要为农民、农业和农村经济发展提供金融服务的新型金融机构，有效缓解了农村金融供给不足等问题。但当前村镇银行在其创业发展过程中，面临的诸多瓶颈制约了其进一步发展壮大。本文从会计视角对赣州市辖内三家村镇银行近五年经营发展状况进行调查分析，同时引入赣州农商行相关数据进行对比，探讨如何实现村镇银行的有效盈利与持续发展。

二、赣州市辖内村镇银行设立情况

随着国家对农村金融的大力支持，特别是在人民银行、银监会发布《关于村镇银行、贷款公司、农村资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知》后，赣州市积极发展各类新型农村金融机构，辖内村镇银行得以迅速兴起。2008-2011年，在赣州市南康区、章贡区、兴国县先后成立了A、B、C三家村镇银行(法人)，其中一家为总分制村镇银行。截至2015年12月末，三家村镇银行(见表1)共有分支机构41家，从业人员812人，营业网点已覆盖赣州18个县(市、区)，总注册资本6.28亿元，资产总额95.72亿元。同时，这三家村镇银行已全部实现盈利，2015年实现利润2.77亿元。

表1 2015年赣州市辖内村镇银行设立情况

三、赣州市辖内村镇银行经营发展情况

(一)存贷款稳步增长，增速逐年下降

2011年以来，赣州市辖内村镇银行各项存、贷款余额呈稳步上升态势。截至2015年12月末，全市村镇银行各项存款余额81.34亿元，比2011年增加67.34亿元，年均增幅55.23%，2012年、2013年、2014年、2015年增长率分别达到80.04%、68.84%、37.47%、35.95%，增速逐年下降；各项贷款余额69.92亿元，比2011年增加61.52亿元，年均增幅69.86%，2012年、2013年、2014年、2015年增长率分别达到171.13%、66.71%、56.53%、17.66%，增速逐年下降。由此可见，随着经济减速，存贷款增长呈现逐步放缓趋势，但仍保持着基数较大的高位运行态势。

从各村镇银行对比看，B村镇银行存、贷款年均增幅最大，主要原因：一是该行坚持清晰的“支农支小” 市场定位和“差异化”经营理念;二是作为总分制村镇银行，较于其它两家村镇银行在单一县(区)经营而言，该行凭借更广的网点覆盖面和更好的品牌知名度获得了更大的市场份额。

(二)资本实力较强，贷款损失准备计提充足

截至2015年末，赣州市辖内村镇银行资本充足率全部在16%以上(见表2)，超过了8%的监管要求，具备较强的抵御风险能力。其中，C村镇银行资本充足率最高，其2015年资本充足率达42.07%，大约是同期赣州农商行的3.32倍。

表2 2011-2015年赣州市辖内村镇银行资本实力和贷款损失准备情况

2011年以来，赣州市辖内村镇银行计提的贷款损失准备逐年增加(见表2)。截至2015年末，赣州市辖内村镇银行贷款损失准备1.89亿元，比2011年增加1.79亿元，年均增幅110.06%；拨备覆盖率991.55%，大约是同期赣州农商行的5.5倍。由此可见，随着村镇银行的不断发展，抵御风险能力逐步增强，资产安全性稳步提高。

(三)总体经营成本逐年下降，成本收入比差距明显

2011年以来，赣州市辖内村镇银行成本收入比逐年下降。截至2015年末，全市村镇银行成本收入比36.74%，比2011年下降61.47%，年均降幅21.79%。这表明，赣州市辖内村镇银行内部管理水平逐年提高。

从各村镇银行对比看，B村镇银行成本收入比年均降幅最大，2015年成本收入比32.97%，比2011年下降47.48%，年均降幅20%。这主要是因为B村镇银行的发起行位于经济发达的浙江省，具有较强的成本控制意识和较先进的成本管控手段，在发起行派出的高管团队管理下，B村镇银行成本控制能力自然走在前列。A村镇银行成本收入比最低，2015年为23.21%。这主要是因为A村镇银行成立时间较长，已进入快速成长期，各项管理制度日趋完善，且开业成本基本消化完毕。而C村镇银行成本收入比最高，2015年高达56.14%。这主要是因为：一方面C村镇银行开业时间最晚，前期投入高；另一方面其规模小，难以获得高效益的好项目，经营小额贷款的成本较高。

(四)盈利能力稳步增强，仍有上升空间

2011年以来，赣州市辖内村镇银行资产利润率逐年上升。截至2015年12月末，全市村镇银行资产利润率2.90%，比2011年增加2.11%，年均增幅38.58%。通过杜邦体系对2011-2015年赣州市辖内村镇银行财务数据进行分析可知，其盈利的增加主要取决于自身营销水平的提高。但相对于同期赣州农商行3.42%的资产利润率，村镇银行资产利润率仍有上升空间。

从各村镇银行对比看，A村镇银行资产利润率最高且较为稳定，维持在3.2%左右，C村镇银行资产利润率波动较大，B村镇银行资产利润率增速较快，年均增幅110.19%。这主要是因为：A村镇银行发起行为本地商业银行，具备本土便利、发起行就近管理、地方政府扶持力度较大等有利因素，经营效益明显好于外埠村镇银行；B村镇银行由发起行绝对控股，在人员、运营和系统等方面得到发起行的大力支持，发起行成熟的经营管理经验帮助其较快发展；而C村镇银行由于发起行对其控制能力较弱，支持力度不够，再加上产品创新不足、所在地区的整体经济金融发展水平不高等因素，导致盈利能力不强。

(五)资产质量整体良好，风控水平较高

截至2015年12月末，赣州市辖内村镇银行不良资产总额0.21亿元，不良资产率0.21%，为同期赣州农商行的1/11。不良贷款余额0.19亿元，不良贷款率0.27%，为同期赣州农商行的1/13(见表3)。其中，C村镇银行不良贷款率最高，为1.53%，但仍低于同期赣州农商行3.39%。此外，辖内村镇银行流动性比例53.03%，大约是同期赣州农商行的1.53倍。由此表明，在当前经济形势下，村镇银行资产质量整体较为良好，流动性风险较小，风险管理水平较高。

表3 2011-2015年赣州市辖内村镇银行不良贷款率对比

从各村镇银行对比看(见表3)，B村镇银行不良贷款率最低，贷款风险最小，这主要是因为：一是该行坚持以“三农”客户、小微企业和个体工商户为服务对象，不与大银行争大客户，实施差异化的经营战略。据调查，该行自成立以来，已累计发放贷款82，384笔，累计发放金额344.19亿元，户均贷款41.78万元，这种风险分散型的贷款模式降低了不良贷款率；二是引进主发起行标准化、可复制的信贷风险控制技术，通过深入细致的工作了解客户情况，多方位获取客户软信息，多采用保证、抵押、质押贷款方式发放贷款，避免了客户资不抵债情况的发生；三是限制“两高一剩”行业贷款，不涉足融资平台和房地产行业贷款，即使近几年房地产市场低迷，该行也不会发生贷款危机；四是对不同的贷款产品规定了不同的风险容忍度。对于小微客户的贷款，规定了最高为2%的容忍度；而对于大额贷款，则是零容忍，以避免大额贷款风险的发生。

四、村镇银行经营管理中存在的问题

经过多年的发展，赣州市辖内村镇银行总体运行态势良好，与同区域的农商行比较具有一定的竞争优势。但是仍然存在存款增长乏力、盈利渠道单一、产品同质化现象明显、专业人才匮乏等问题，制约了村镇银行进一步发展壮大。

(一)存款增长乏力，资金来源不足

目前，村镇银行面临的一个共同问题是吸收存款难，资金来源不足。究其原因：一是村镇银行普遍成立时间较短，与老牌的四大国有银行、农信社(农商行)以及邮政储蓄银行相比，社会认知度较低；二是绝大部分村镇银行为单一制，营业网点少，经营区域限于县以下农村地区，而农村地区相对贫困，闲散资金非常有限；三是村镇银行的存款大部分来自于个人和小微企业，户均存款余额偏低，与大银行相比缺少财政存款和非银行同业存款(信托、证券、保险机构银行的存款)等优质的资金来源。

(二)盈利渠道单一，利润空间有限

目前，村镇银行较少涉及代理、咨询、汇兑等中间业务，盈利主要依赖于存贷款利差和同业往来收入，盈利渠道相对单一，不利于村镇银行的长远发展壮大。从赣州市辖内村镇银行2011-2015年相关数据看，村镇银行的利息收入占营业收入的比重维持在85%以上，而中间业务收入占比不到2%，远低于同期赣州农商行中间业务收入占比。其原因在于，村镇银行仍然将存贷款当作银行业务的重头戏，中间业务只是作为银行的附带业务，缺乏开展中间业务的动力和压力，甚至以牺牲中间业务收入为代价(免收费)去拓展其他业务或吸引客户。同时，村镇银行主要是以农户、个体工商户和小微企业为放贷对象，贷款规模容易受到风险管控和信贷政策的约束，笔数虽多，但金额较小，且利率定价弹性较弱，导致利润空间较小。

(三)产品同质化现象明显，竞争力较弱

目前，赣州市辖内村镇银行经营的业务品种仍局限于传统的存贷款业务。存款业务为活期存款、通知存款、定期存款、定活两便存款等品种；贷款业务为个体工商户贷款、小微企业贷款、农户信用贷款等。存贷款业务种类基本上与当地其他商业银行一致，产品同质化现象明显。特别是贷款业务，村镇银行主要以县城为中心向周边村镇进行拓展，营销的目标客户与农商行的服务对象基本一致，在贷款业务上形成与农商行竞争的局面。但是由于村镇银行自身实力的原因，在与农商行的竞争中往往处于劣势。

(四)专业人才匮乏，员工整体素质偏低

村镇银行中除高管人员具备较丰富的从业经验外，大部分员工未系统学习过金融、会计、信贷管理等方面的专业知识。据调查，赣州市辖内村镇银行专业人员和非专业人员比例为1：3。村镇银行员工整体素质较低的原因主要有以下三点：一是大部分村镇银行设立在县城，营业网点位于农村地区，而很多高学历人士更愿意到大城市去发展，村镇银行很难招聘到高水平的专业管理人才；二是作为新生的农村金融机构，与历史悠久的大型国有商业银行相比较，村镇银行机构小、实力弱、知名度低，导致很难吸引到高素质的金融专业人才；三是大部分村镇银行内部没有完善的人才培训机制，缺乏培训金融专业人才方面的经验和相关的师资力量，不利于员工整体素质的快速提高。

五、加快村镇银行发展的对策建议

村镇银行应继续保持其资产质量较高、贷款风险较低、盈利能力稳步增强等优势，从以下几方面提高自身实力，以实现长期可持续发展。

(一)拓宽资金来源渠道，提高经营实力

广阔的资金来源渠道是银行信贷业务发展的重要保障。村镇银行为了改善吸储困难的现状，应从多方面努力拓宽融资渠道。一是提高社会认知度，深入乡镇和农村广泛普及金融知识，宣传村镇银行经营服务理念，提高社会认同感；二是健全网点布局，提高区域覆盖率。可根据辖区情况向基层发展，逐步在乡镇一级布设网点，扩大服务半径，同时加大在农村地区的营销力度，提升服务质量，以便充分吸收当地闲置资金；三是地方政府、监管部门应加大对村镇银行的扶持力度，鼓励其他银行业金融机构对村镇银行进行资金拆借，增加人民银行对村镇银行的支农再贷款，多渠道扩充资金来源。

(二)调整盈利结构，培育新的利润增长点

一是积极转变经营方式，创新信贷产品，优化信贷结构，巩固现有服务对象，培育新的优质客户，从根本上强化自身可持续发展能力，逐步扩大盈利空间；二是适时调整盈利结构，大力开展债券、保险、汇兑、理财、信息咨询、代缴水电费等收益较高的中间业务，丰富村镇银行的产品和服务类型，培育新的利润增长点，从而在农村金融市场分得一杯羹；三是“营改增”后，增值税税率的高低对银行利润的影响很大，增值税抵扣机制有助于降低银行运营成本，提高银行业务外包水平，提升银行专业化程度和经营效率。村镇银行应充分利用“营改增”带来的机遇，争取赢得更多的利润；四是随着利率市场化改革的不断推进，银行能够获得相应的自主定价权。村镇银行应充分发挥其经营灵活的特点，建立并完善相关机制，实现内部存贷款定价的科学合理化，为盈利提供重要支撑。

(三)找准市场定位，提供差异化金融服务

村镇银行的建立是解决农村地区金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分的创新之举，是解决农民贷款难和全面建设新农村的有效途径。一是必须坚持“服务三农”、“农民的银行”的市场定位，支持区域经济发展，履行支农重任。特别要为广大农民尤其是农村地区贫困户和低收入家庭，以及在家从事劳动的人员提供各种金融服务，稳固自身在农村市场的主导地位和客户基础；二是要“融入村镇”。结合农村地区经济发展特征，尽快在农村地区创新符合民情的差异化金融产品以满足农村多元化金融服务的需求，弥补农村地区金融服务空白，提高村镇银行的影响力。

(四)加大人才队伍建设，提升员工素质

村镇银行的良好运行离不开高素质的人才，因此村镇银行要树立人才意识，加强人才队伍建设，着力打造一支具备信贷业务开拓创新能力、熟悉农村金融市场的高素质人才队伍。一是建立科学有效的激励约束机制，激发员工工作积极性，吸引高素质的专业人才加入；二是建立科学长效的培训机制，关注员工的培训与发展，不断提高员工业务技能，着力提升员工整体素质，增强村镇银行的核心竞争力；三是创新人才选拔机制，推进“本土化”人才战略。村镇银行应根据自身特点，公平、公开招聘当地的金融人才加入到村镇银行的人才队伍中，实现人才本土化。

(五)完善风险防控机制，提高抗风险能力

随着经济增速的放缓，加上村镇银行主要以农户和实力较弱的中小企业为服务对象，其不良贷款问题日益凸显。存款保险制度推出后，对于村镇银行来说，完善风险防控机制，增强自身抵御风险能力显得尤为重要。一是细分信贷资产类别，建立合理和可操作性强的贷款风险细分标准，从而使村镇银行能够针对不同信贷资产的风险程度采取相应的管理措施；二是完善客户管理系统，村镇银行可以与专业化的社会评级机构合作，全面收集客户的必要信息，利用先进的计算机技术建立客户财务状况信息分析系统；三是根据客户的不同层次建立客户违约概率的测算模型，完善不同类型客户的风险评级标准。

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